中国个人所得税流失及其成因研究PDF电子书下载

1导论 1

1.1选题依据 1

1.1.1税收是国家之本 1

1.1.2税收流失问题是古今中外关注的热点 1

1.1.3个人所得税流失存在巨大隐患 3

1.2文献综述 5

1.2.1国外对税收流失问题的研究 5

1.2.2国内对税收流失问题的研究 7

1.2.3文献评述 16

1.3研究方法与分析框架 17

1.3.1研究方法 17

1.3.2分析框架 19

1.3.3结构安排 20

1.4可能的创新之处 21

1.4.1研究切入点的创新 21

1.4.2方法论的创新 22

1.5本章小结 22

2概念界定与理论准备 23

2.1个人所得的界定 23

2.1.1对“所得”的界定 23

2.1.2对“个人所得”的界定 24

2.2税收流失的界定 24

2.2.1税收流失的定义 24

2.2.2税收流失的内涵 25

2.2.3税收流失的外延 26

2.2.4税收流失的分类 29

2.3税收流失与地下经济 30

2.4中国个人所得税制概述 34

2.4.1征收范围 35

2.4.2课税模式 36

2.4.3税率 37

2.4.4费用扣除标准 38

2.4.5征收方法 39

2.4.6税收优惠 39

2.5个人所得税基本理论 40

2.5.1课税的理论依据 40

2.5.2个人所得税的特征与功能 42

2.5.3收入分配理论 44

2.5.4公平与效率原则 49

2.5.5最适所得税论 52

2.6制度经济学相关理论 52

2.6.1制度的构成 53

2.6.2博弈论 55

2.6.3信息不对称理论 56

2.6.4税制改革理论 58

2.7本章小结 61

3.中国个人所得税流失规模的测定 63

3.1中国税收流失的宏观体现 63

3.1.1税收收入占财政收入的比重 63

3.1.2税收收入占GDP的比重 65

3.2税收流失规模的测定方法 66

3.2.1地下经济估测法 67

3.2.2税收收入能力测算法 74

3.2.3样本推算法 75

3.2.4曲线拟合法 76

3.3税收流失规模测定方法的运用 77

3.3.1中国地下经济税收流失规模的测定 77

3.3.2中国个人所得税税收流失规模的测定 100

3.4本章小结 112

4.税收流失的原因（一）：基于阿林厄姆—桑德姆（A-S）模型的分析 113

4.1阿林厄姆—桑德姆传统偷逃税模型 114

4.2阿林厄姆—桑德姆偷逃税模型的补充（一） 119

4.2.1偷逃税的心理成本对税收流失的影响 119

4.2.2纳税人之间的相互影响对税收流失的影响 121

4.3阿林厄姆—桑德姆偷逃税模型的补充（二） 124

4.3.1不同的工作目标对税收流失的影响 124

4.3.2征税人违规对税收流失的影响 126

4.4反偷逃税模型：阿林厄姆—桑德姆偷逃税模型的修正 129

4.4.1预算经费B*调整的影响 130

4.4.2政府收入目标G*调整的影响 131

4.4.3纳税件数N增加的影响 131

4.5实证分析 132

4.5.1税收稽查情况分析 133

4.5.2各因素与税收行为的相关性 136

4.6本章小结 138

5.税收流失的原因（二）：基于信息经济学和博弈论的分析 141

5.1税收征纳中的信息不对称和博弈行为 141

5.1.1征税人与国家之间：道德风险 141

5.1.2征税人与纳税人之间：偷逃税和税收欺诈 142

5.1.3纳税人与纳税人之间：税负不公 143

5.1.4税务人员与税务管理机构之间：税务腐败 144

5.1.5用税人与征税人、纳税人之间：支出低效 145

5.1.6税收立法者与执法者、法律适用者之间：立法缺陷 145

5.1.7税务机构内部及与其他机构之间：目标错位 146

5.2税收博弈模型 147

5.2.1征税人完全诚实的征纳博弈 148

5.2.2征税人违规的博弈模型 153

5.2.3纳税人偷逃税的混合战略动态模型（三阶段） 154

5.2.4征纳双方合谋偷逃税的博弈分析（四阶段） 156

5.3本章小结 159

6.税收流失的原因（三）：基于制度经济学的分析 161

6.1新制度经济学与税收征管 161

6.2税收流失的正式约束原因 162

6.2.1税收正式制度供给和需求的非效率 163

6.2.2税收制度的不完善 164

6.3税收流失的非正式约束原因 166

6.3.1公民纳税意识薄弱 166

6.3.2人与人之间的人情纽带 167

6.3.3缺乏诚信的价值观念 168

6.3.4纳税人心理不平衡 168

6.4税收实现机制 169

6.4.1税收实现机制的组成 170

6.4.2信息传递机制 171

6.4.3税收激励机制 172

6.4.4中国税收实现机制中的制度供给问题 176

6.5本章小结 178

7.实证研究：中国个人所得税流失的具体原因 181

7.1制度性税收流失（一）——税制缺位税收流失 182

7.1.1资本利得及财产性收入的课税问题 182

7.1.2附加福利的课税问题 185

7.2制度性税收流失（二）——税制缺陷税收流失 186

7.2.1从税基的确定上看税收流失 186

7.2.2从税率的确定上看税收流失 191

7.3实施性税收流失 194

7.3.1税源监控不力 194

7.3.2征管手段落后，征管效率不高 200

7.3.3税收法律体系不健全和法律约束力差 202

7.4纳税人税收遵从缺失 204

7.4.1厌税心理盛行 205

7.4.2税收宣传不力，效果不佳 206

7.4.3纳税人权利和义务不对称 206

7.4.4税收环境不佳 206

7.5本章小结 207

8.发达国家个人所得税流失治理经验 209

8.1发达国家个人所得税制比较 209

8.1.1课税模式 209

8.1.2课税对象 211

8.1.3扣除标准 213

8.1.4个人所得税税率与税率结构 215

8.1.5各国所得税制改革的经验 217

8.2各国征收管理制度 218

8.2.1美国的征管制度 218

8.2.2日本的征管制度 220

8.2.3德国的征管制度 221

8.3发达国家个人所得税流失治理经验 223

8.3.1完善的税收制度 223

8.3.2健全的法律保障和严厉的税收惩罚 224

8.3.3分工明细的制度设计 225

8.3.4重视税务信息化建设 225

8.3.5合理的机构设置 226

8.3.6良好的纳税遵从意识和高素质的中介机构 226

8.4案例分析：澳大利亚防范个人所得税流失的经验 226

8.4.1澳大利亚个人所得税制 227

8.4.2澳大利亚个人所得税的征收管理 230

8.4.3澳大利亚防范偷逃税的经验 232

8.4.4澳大利亚防范避税的经验 238

8.4.5澳大利亚帮助纳税人正确纳税的经验 242

8.5本章小结 243

9.中国个人所得税流失的治理对策 245

9.1完善与优化税制，弥补税收流失的制度缺陷 245

9.1.1建立混合（二元）所得税模式 245

9.1.2缩小减免范围，以扩大税基 246

9.1.3规范费用扣除标准 248

9.1.4调整优化税率结构 252

9.2强化征管，截断税收流失的通道 253

9.2.1加强对税源的监控 253

9.2.2改进征管手段，提高征管效率 255

9.3培育纳税人的税收遵从意识 258

9.4规范个人收入分配，完善收入分配机制 259

9.4.1遏制地下经济，减少税收流失 260

9.4.2完善个人收入分配机制 260

9.5本章小结 261

10.结论与讨论 263

10.1主要研究结论 263

10.2有待进一步研究的问题 264

参考文献 267

后记 286