外贸企业出口退（免）税常见错误解析100例PDF电子书下载

第一章 出口退（免）税基础 1

一、购进货物自己组装出口≠适用免退税办法 1

二、增值税一般纳税人资格取得前出口货物≠适用免退税办法 2

三、出口退税率调整执行时间≠报关单注明的出口日期 5

四、自2012年8月1日起报关出口货物不再收汇核销≠自2012年8月1日起申报办理出口退（免）税不提供收汇核销单 7

五、未认证增值税专用发票≠能申报办理出口退（免）税 13

六、出口应税消费品未取得专用缴款书≠能申报退消费税 16

七、从国外进口再直接出口货物≠不能申报出口退（免）税 19

八、政策调整后的出口退（免）税申报期限≠政策调整前的出口退（免）税申报期限 21

九、每月出口退（免）税申报期限≠每月增值税纳税申报期限 29

十、税务机关可以先使用认证信息审核出口退（免）税≠税务机关必须先使用认证信息审核出口退（免）税 31

十一、无消费税专用缴款书电子信息≠税务机关审核通过出口退（免）税申报 35

十二、出口货物单证信息齐全≠税务机关应当审核通过出口退（免）税 38

十三、审批通过出口退（免）税≠应当办理出口退（免）税 43

十四、已办理出口退（免）税≠不能收回 47

十五、收回已办理的出口退（免）税≠不能再次申报办理出口退（免）税 54

第二章 外贸企业出口退（免）税 60

第一节 外贸企业出口退（免）税基础 60

一、随同货物出口的包装物≠能申报办理出口退税 60

二、从即征即退的生产企业购进货物出口≠不能申报办理出口退税 63

三、售后服务报关出口货物≠能申报出口退（免）税 69

四、向小规模纳税人购进货物出口≠出口退税率文库中的退税率 74

五、适用不同退税率的出口货物未分别核算申报≠从高适用出口退税率 77

六、出口货物进货折让≠按原进货金额申报出口退（免）税 79

七、承接国外修理修配业务委托生产企业进行修理修配收回后出口的应退税额≠按生产企业开具修理修配增值税专用发票所列税额计算的应退税额 81

八、出口应税消费品放弃退消费税≠不能申报办理退增值税 84

九、取得增值税专用发票用于申报出口退税的认证期限≠取得增值税专用发票用于申报抵扣进项税额的认证期限 87

十、取得增值税专用发票用于申报出口退税的认证期限≠出口退（免）税申报期限 90

十一、出口换汇成本不合理≠不能办理出口退（免）税 93

十二、出口货物进项金额及税额明显偏高而无正当理由≠能办理出口退税 97

十三、从增值税一般纳税人购进货物出口的税收成本≠从增值税小规模纳税人购进货物出口的税收成本 100

第二节 外贸企业退（免）税凭证 103

一、出口货物未取得增值税专用发票≠能申报出口退（免）税 103

二、增值税专用发票上注明的税率≠出口退税率文库中的征税率 105

三、取得增值税专用发票日期≠开具增值税专用发票日期 109

四、复核无增值税专用发票交叉稽核信息≠复核增值税专用发票交叉稽核信息不符 112

五、增值税专用发票有关项目≠出口货物报关单有关项目 115

六、误作废失控的增值税专用发票≠不能办理出口退税 119

七、供货企业走逃的增值税专用发票≠能办理出口退（免）税 122

八、外贸企业申报出口退（免）税提供的凭证≠生产企业申报出口退（免）税提供的凭证 125

第三节 外贸企业加工贸易退（免）税 129

一、购进原材料委托加工收回货物未全部出口≠全部原材料和加工费申报出口退税 129

二、出口货物报关单与增值税专用发票不对应≠委托加工收回货物出口退税申报 133

三、进口料件委托加工复出口业务未事先到税务机关登记备案≠不能申报出口退（免）税 136

四、进口料件作价加工未开具免税证明≠出口能申报退（免）税 141

五、进料加工税收成本≠来料加工税收成本 144

第三章 特殊退（免）税 147

第一节 小规模纳税人出口免税 147

政策调整后小规模纳税人出口货物免税的处理≠政策调整前出口货物免税的处理 147

第二节 特殊区域出口退（免）税 151

海关特殊监管区内企业在区外经营出口业务≠能申报退（免）税 151

第三节 特殊贸易方式出口退（免）税 155

一、来料加工未开具免税证明≠能申报免税 155

二、境外带料加工出口货物≠适用免退税办法 158

第四节 特殊货物出口退（免）税 162

一、政策调整后旧设备出口退（免）税≠政策调整前旧设备出口退（免）税 162

二、免费出口广告样品≠能申报退（免）税 167

第四章 会计处理 170

第一节 会计处理基础 170

一、内外销兼营≠销售收入不分开核算 170

二、出口销售确认时间≠出口报关日期 172

三、寄售代销出口货物销售确认时间≠一般出口货物销售确认时间 178

四、政策调整后出口货物销售确认时间≠政策调整前出口货物销售确认时间 180

五、确认出口销售价格≠FOB价 184

六、FOB价出口报关金额≠出口销售收入 187

七、向外商单独收取的技术咨询费≠出口货物销售收入 189

八、分期收款出口货物销售收入≠收取出口货物价款 193

九、固定不变汇率≠出口销售额折算汇率 196

十、出口商品质量赔款≠列营业外支出 198

十一、收汇银行扣收的手续费≠直接冲减出口销售收入 201

十二、“应交税金——应交增值税——出口退税”科目≠“应交税金——应交增值税——进项税额转出”科目 203

第二节 外贸企业会计处理 206

一、国内运输费用抵扣进项税额≠国际运输费用可抵扣进项税额 206

二、用于出口货物的增值税专用发票≠申报抵扣增值税进项税额 208

三、出口货物取得增值税专用发票≠记入“应收出口退税”科目 211

四、辅导期的外贸企业出口货物进项税额的核算≠一般外贸企业出口货物进项税额的核算 214

五、出口货物不予退税的进项税额≠不作进项税额转出 217

六、出口货物耗用的材料和应税劳务≠申报抵扣进项税额 220

七、外贸企业出口货物退运的处理≠生产企业出口货物退运的处理 223

八、外贸企业出口货物适用征收增值税政策的处理≠生产企业出口货物适用征收增值税政策的处理 225

九、外贸企业出口货物适用征收增值税政策进项税额的处理≠生产企业出口货物适用征收增值税政策进项税额的处理 229

十、进口料件作价加工收回出口退税的会计处理≠一般贸易出口退税的会计处理 232

十一、出口货物免征增值税额≠政府补助收入 237

十二、出口退（免）税申报表填列≠增值税纳税申报表的填列 241

十三、外贸企业已申报办理退税的出口货物适用免征增值税政策≠外贸企业已申报办理退税的出口货物适用征收增值税政策 244

十四、已申报退（免）税出口货物适用免征增值税政策的处理≠出口货物直接适用免征增值税的政策处理 250

十五、原用于出口的货物转作内销≠不能申报抵扣进项税额 256

十六、外贸企业出口退消费税的会计处理≠外贸企业出口退增值税的会计处理 258

第五章 出口退（免）税日常管理 262

第一节 规范经营 262

一、出口业务实质上不是由本企业操作完成≠能申报办理出口退（免）税 262

二、假自营真代理≠能申报办理出口退（免）税 266

第二节 委托代理 269

一、政策调整后申请开具“代理出口货物证明”的范围≠政策调整前申请开具“代理出口货物证明”的范围 269

二、开具“代理出口货物证明”≠真实的代理出口业务 272

第三节 证明开具 276

一、出口货物退运≠不办理退运证明 276

二、政策调整后出口货物视同内销征税进项税额抵扣证明≠政策调整前出口货物视同内销征税进项税额抵扣证明 279

三、分批申报增值税退税≠分批申报消费税退税 282

第四节 单证备案 284

一、简化单证备案≠按规定备案单证 284

二、出口货物无纸化报关≠不按规定备案单证 288

三、不能提供备案单证≠追缴已办退（免）税 291

第五节 退关退运 293

一、出口货物部分退运≠出口货物全部申报办理退（免）税 293

二、出口货物退运复出口的处理≠出口货物退运不出口的处理 295

第六节 出口货物视同内销征税 298

一、出口货物逾期未申报退（免）税≠视同内销征税 298

二、追缴已办理的退（免）税≠视同内销征税 305

三、出口货物逾期无电子信息≠视同内销征税 308

四、出口退（免）税申报操作错误≠视同内销征税 310

五、出口货物差额收汇≠差额视同内销征税 312

六、同批出口货物未全部申报退（免）税≠不视同内销征税 314

七、出口应税消费品视同内销征增值税≠不视同内销征消费税 316

八、政策调整后进料加工贸易方式出口货物视同内销征税的处理≠政策调整前进料加工贸易方式出口货物视同内销征税的处理 319

九、出口货物视同内销征税的计税依据≠内销货物计提销项税额的依据 324

十、视同内销征税出口货物报关的离岸价格≠视同内销征税出口货物真实的离岸价格 326

十一、出口货物视同内销征税≠不能重新办理出口退（免）税 329

第七节 其他案例 333

一、开具使用出口商品专用发票≠开具使用普通发票 333

二、出口企业保管出口退（免）税凭证资料≠税务机关保管出口退（免）税凭证资料 336

参考书目 340