企业所得税汇算清缴实务问答 2013版PDF电子书下载

一、收入类 1

1．企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入是否缴纳企业所得税？ 1

2．企业从县级以上各级人民政府财政部门取得的财政性资金是否免征企业所得税？ 1

3．从农户手中收购茶叶后进行分类、包装再销售，取得的收入是否属于免税的农产品初加工收入？ 2

4．企业取得的国债利息收入需符合哪些规定才能免征企业所得税？ 2

5．财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号）执行到期后，企业从政府部门取得的补贴是否需要缴纳企业所得税？ 2

6．核定征收所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应如何计税？ 2

7．非营利性医疗机构、学校的收入是否征收企业所得税？ 3

8．金融企业的贷款利息收入应如何确认并缴纳企业所得税？ 3

9．企业从政府取得的奖励、扶持资金是否应当缴纳企业所得税？ 3

10．会员的免费项目是否确认收入？ 4

11．公司销售自产农产品，享受增值税免税优惠，减免的增值税税款需要计入企业的收入总额吗？ 4

12．企业取得的软件企业增值税即征即退的税款，是否需要缴纳企业所得税？ 4

13．企业购入的茶叶或其他礼盒送给客户，如何确认收入？ 4

14．A企业转让股权给B企业，已经完成转让手续，但B公司分期三年支付股权转让价款，如何确认股权转让所得？ 5

15．企业取得的国债利息收入，应于何时确认所得税收入的实现？ 5

16．某企业向他人提供免费劳务，在计算企业所得税时，是否需要进行视同销售处理？ 6

17．我公司为100％国资企业，现在，国资委无偿划拨给我公司一部分“其他企业的股份”，该部分所得是否需要缴纳企业所得税？ 6

8．企业所得税法对股权转让收入如何确认？ 6

19．金融企业的未逾期贷款，如何计算利息收入，企业所得税上何时确认收入的实现？ 7

20．北京市均辉华惠国际货运有限公司工会委员会，现取得由“南山总工会”颁发的“工会社会团体法人资格证”请问：（1）由该工会委员会向公司员工收取、不上缴总工会的工费收入是否需要缴纳企业所得税？（2）由公司承担并通过地税系统划拨给市总工会的工会经费（如10万元）中有一部分（如4万元）由市总工工会返给该工会委员会，请问这4万元需否缴纳企业所得税？ 7

21．企业发生非货币性资产交换，企业所得税上是否应当做视同销售处理，如何确认销售收入？ 7

22．销售商品需要安装和检验的，企业所得税上如何确认收入？ 8

23．期货保障基金公司取得的哪些收入可以不计入其应征企业所得税的收入？ 8

24．境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益是否缴纳企业所得税？ 9

25．机构给予农户的小额贷款取得的利息收入是否有税收优惠？ 9

26．在符合条件的技术转让过程中，同时销售仪器的收入是否一并计入技术转让收入？ 9

27．根据国税发〔2008〕86号文件规定，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。请问这部分管理费在母公司收到时是否需要确认收入？ 10

28．企业接受的较大金额非货币性资产捐赠收入可以分期确认收入吗？ 10

29．香港公司从中国境内购买货物之后直接销售给中国境内的企业用，请问这种情况香港公司取得的这笔收入是否需要在中国境内缴纳企业所得税，具体按照什么标准来缴纳？ 10

30．纳税人由于发生退货，但增值税发票已经超过90天未认证，无法开具负数发票冲销，请问所得税上还需要计入收入吗？如果不需要，企业应该提供合同会计凭证冲减销售收入？ 10

31．企业销售人员在外地出差的服务费发票的刮奖中奖收入，是否要缴纳企业所得税？ 11

32．企业根据委托合同，受托对符合企业所得税农、林、牧、渔业税收优惠规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理吗？ 11

33．内资企业与某自然人签署股权转让协议，转让方以“零元”价格转让其在一家企业的部分股权给该纳税人，该企业的净资产为正数，请问该纳税人是否需要按接受捐赠确认收入缴纳企业所得税？ 11

34．企业整体转让，如果转让价高于被转让企业净资产，请问被转让企业需就该差额缴纳企业所得税吗？如果转让价低于被转让企业净资产，请问购买方需要就该差额并入所得征企业所得税吗？ 11

35．企业所得税法实施条例规定：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。而国税函〔2008〕875号文件规定：属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。如果合同约定的支付时间与实际支付时间不一致，请问：特许权使用费按什么来确认收入？ 12

36．外资企业发生股权转让，确认投资所得和损失，应以转让股权投资的收入减除股权投资成本后的余额计算，请问应如何确定股权投资成本与投资收入？有文件依据吗？国税发〔2000〕118号文件现在是否有效？ 12

37．“企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收人的实现。”对跨年度工程，如果持续时间不超过12个月，如何确认收入？ 12

38．企业所得税法规定“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。”房地产开发企业“拆迁还房”是否应按视同销售进行处理？ 12

39．一般纳税人销售了一台设备，在维修期内发生了零部件的免费更换，在增值税上领用自产产品不视同销售处理，不缴纳增值税。根据国税函〔2008〕828号文件企业处置资产所得税处理：因资产的所有权属发生了改变，应视同销售确认收入。请问：用于免费更换的零部件，在所得税处理上，要视同销售确认收入吗？ 13

40．香港公司A（在香港）打算将持有的北京公司B的股权（超过25％但没达到100％）全部转让给另一香港公司C（在香港）。转让类型属于协定第十三条的第五项。请问：在境内无转让所得，是否不征收A公司的该项所得税？有无文件依据？ 13

41．向会员收取的会员费应如何确认销售收入？ 13

42．纳税人是一般企业（非房地产企业），请问纳税人自建的房产采取预售方式销售取得的预售收入，是否要按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴企业所得税？有何文件依据？ 13

43．纳税人是一家提供船务货运代理的公司，该公司在国外还有一家关联公司，纳税人及其国外关联公司和客户一般不签订合同，只是口头的约定，该公司的所有船务代理业务都是在国内进行的，同时与该公司有关联关系的外国公司也会提供相应的信息服务，外国公司不会派人员来中国提供服务。而且客户有时会将服务费付给外国公司。请问：外国公司提供的服务是否要根据国税发〔2000〕082号文：“境外咨询企业与境内外商投资企业或代表机构共同与客户签订合同，共同提供咨询业务所取得的收入，首先应按工作量或合同规定等合理的比例划分境内外企业或机构各自的收入。境内外商投资企业或代表机构应就其划分的收入申报缴纳营业税和企业所得税。凡属境外咨询企业与其境内关联企业或其代表机构共同提供咨询业务，且其服务对象为中国境内客户的，划为境内外商投资企业或代表机构收入的比例，不应低于该项业务总收入的60％。”在中国代扣代缴企业所得税？ 14

44．企业的一笔销售货物收入，在合同中约定货物验收合格后60天内付款，如果货物验收是在2012年12月，实际付款时间在2013年1月或者2月，请问，此笔收入应在哪个期间确认申报所得税？ 14

45．A公司为B公司的母公司，2012年度A公司收到财政局的一笔补贴款用于建设某项目，A公司把该款项划拨给B公司，由B公司承建该项目，项目最终在B公司验收。请问：上述补贴收入若需征收企业所得税，是由A公司缴纳还是由B公司缴纳？ 15

46．请问承包商承包一建筑工程（超过1年）合同约定先付定金，等工程全部完成后再把剩余款项付给承包方，请问这种情况应该如何确认收入缴纳企业所得税？ 15

47．纳税人发生一笔视同销售的业务，请问按照企业所得税法，如何确定产品的销售价格，有没有相关的文件依据？由于该产品在市场上没有同类产品，因此不能够确定公允价值，那么利润率怎么确定，是由企业自己确定还是税务机关核定？ 15

48．在买一送一销售方式中，所送商品未在发票中显示，但已计算增值税。假设成本为800元，视同销售价为1000元，增值税率为17％。会计处理为：借：营业费用——促销费 1170贷：库存商品 1000应交税费——应交增值税（销项税额） 170请问在申报企业所得税时，结转了800元的成本后，是否还可以在税前扣除1170元的销售费用？是否需做纳税调整？ 16

49．某企业销售一批货物，如果购买方能提前还款的话会有相应折扣，请问如何确认收入？折扣部分能否扣除？ 16

50．从财政局取得的设备技术更新改造拨款需要缴所得税吗？ 16

51．取得增值税返还是否缴纳所得税？ 17

52．请问企业取得政策性搬迁或处置收入如何进行企业所得税处理？ 17

53．企业为某公司提供资产管理业务，签订“代持协议”，收取管理费。代该公司代为持有交通银行股权，现交通银行股权分红，这笔收入将转到被管理公司，请问这笔收入所得是由管理公司代扣代缴所得税还是由被代理公司自行缴纳所得税？ 18

54．请问关于出口退增值税税款是否需缴纳企业所得税，是否有明确规定？ 18

55．根据《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，请问按照收入总额核定征收企业所得税的企业，是不是从居民企业取得股息、红利等权益性投资收益就不用并入收入总额缴纳企业所得税了？ 18

56．内资循环经济企业2007年取得财政局的补贴，指定用于继续改造治理污染项目，请问对有指定用途的政府补助是否免征企业所得税？ 18

57．新法实施后暂无文件规定补贴收入可以免税。现纳税人收到北京政府划拨的有专项用途的财政补贴，该集团公司收到后，又分发给其下属的子公司作为研究开发的费用（但并没有全部分给子公司），但政府的批文是将该笔款项拨给该集团公司。请问该笔补贴应该以集团公司的名文缴纳所得税税呢？或者是各子公司就其分到的部分缴纳所得税、总公司就去留下的部分缴纳所得税？ 19

58．某公司投资一家企业，2012年取得的投资收益是否需要缴纳企业所得税？ 19

59．企业投资者申购和赎同基金单位取得的差价收入是否征收企业所得税？ 19

60．某公司有一笔债务无法偿付，请问是否缴纳企业所得税？ 19

61．企业由于搬迁处置存货而取得的收入是否作为企业搬迁收入？ 20

62．企业以自己的房产作股权投资，该评估增值部分是否缴纳企业所得税？ 20

63．企业有无法偿付的应付款收入，应何时缴纳企业所得税？ 20

64．企业以证券投资基金从证券市场中取得的买卖股票、债券的差价收入，如何缴纳企业所得税？ 20

65．对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益以及转让财产所得，如何在境内缴纳企业所得税？ 21

66．非营利组织哪些收入可以免征企业所得税？ 21

67．企业取得淘汰老旧机动车政府补助，可以作为企业所得税的不征税收入？ 21

68．企业收到区政府的专项研发基金，是否缴纳企业所得税？ 22

69．企业到期前转让国债或者从非发行者投资购买的国债，如何计算免征企业所得税的国债利息收入？ 22

70．被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本，是否缴纳企业所得税？ 22

二、扣除类 23

（一）视同销售成本 23

71．企业视同销售行为所产生的销项税可否在所得税前列支？ 23

（二）工资薪金支出 23

72．企业计提职工的工资，但是没有发放，能否在企业所得税税前扣除？ 23

73．企业为员工负担“工资薪金所得”项目的个人所得税款，能否直接在企业所得税税前扣除？ 24

74．我公司于2009年12月份预提在2010年发放的工资，请问这笔预提的工资在2009年度企业所得税汇算清缴时，是否允许税前扣除？ 24

75．超标未扣除的职工教育经费可否结转在下一年度，并按8％扣除标准继续进行计算扣除？ 24

76．企业只为部分高管支付的保险费，能否按照工资、薪金总额的5％在企业所得税前扣除？ 25

77．企业雇用了几名实习生，签了劳动协议，协议上有企业的印章、学生签字，学校印章，那么企业支付给学生的工资，可否在企业所得税前扣除？ 25

78．以工资方式付分红款可否税前扣除？ 25

79．企业辞退员工所支付的离职补偿金是否能够在计算企业所得税时扣除，能否按工资薪金处理？ 26

80．跨年补发工资会计上已作出处理，此工资可否在企业所得税税前扣除？ 26

81．企业发生的季节工、临时工等费用是否允许企业所得税前扣除？ 26

82．企业计提的没有发放职工的工资，可以在企业所得税前扣除吗？ 27

83．实行工效挂钩的企业工资如何在税前扣除？ 27

84．企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用在企业所得税税前如何扣除？ 27

85．如何准确把握“合理的工资、薪金”？ 28

86．亏损企业是否可享受残疾人工资加计扣除？ 28

87．企业所得税中的“工资薪金”具体是指什么？ 28

88．员工报销的个人医药费，能否税前扣除？ 29

89．企业发生股权激励计划实行，如何确定工资薪金税前扣除金额？ 30

90．工资薪金中的津贴、补贴具体指什么？ 30

91．高新技术企业的研究开发费用的比例中，从事研究开发活动的人员中途离职，其工资薪金是否可以计算在内？ 30

92．给非正式职工支付的工资和养老保险、医疗保险可不可以在企业所得税税前列支？要到地税代开劳务费的发票吗？ 31

93．劳务派遣人员的工资、福利如何税前扣除？ 31

94．烟草公司工资总额按5％的标准，是否可以全额税前扣除？ 32

95．工资总额怎么扣除？ 32

96．工资薪金总额包括什么？ 32

97．向残疾人职工社保或公积金个人账户支付的养老、医疗保险、住房公积金等款项 33

98．与职工未签合同，法院判决赔付工工人双倍工资是否可在所得税前扣除？违法支出能否扣除？ 34

99．残疾人工资加计扣除中安置残疾人所实际支付的工资如何确定？ 34

100．我公司在租赁的农地上种植高粱，采取“公司＋农户”经营模式，能否按国家税务总局公告2010年第2号规定享受减免企业所得税优惠政策？ 35

101．工资总额5％内的部分在计算应纳税所得额时能否扣除？ 35

102．我公司对销售员的工资政策是固定工资＋提成工资。请问发生的提成工资可否在企业所得税前扣除？ 35

103．企业向职工发放的防暑降温费是否可在企业所得税前扣除？ 36

104．工资薪金支出在企业所得税税前扣除的标准是什么？ 36

105．允许税前扣除的企业员工工资必须以企业为员工缴纳社会保险为前提吗？ 37

106．公司返聘已退休人员继续工工作，这部分支出能否作为工资薪金支出在税前列支？ 37

107．企业计提了职工的工资，但是没有发放，可以在企业所得税税前扣除吗？ 37

108．企业工资的扣除标准为多少，加班费含在内吗？ 38

109．企业安置残疾人工资的加计扣除，必须符合什么条件？ 38

110．企业支付给技术研发人员的工资薪金，可否按照研发费用在企业所得税前扣除？ 38

111．企业辞退员工所支付的离职补偿金是否能够在计算企业所得税时扣除，能否按工资薪金处理？ 38

（三）职工福利费支出 39

112．公司组织职工外出旅游，旅游费支出能否算作职工福利费？ 39

113．给员工报销的个人医药费，能否在企业所得税税前扣除？ 39

114．企业职工报销私家车燃油费能否税前扣除？ 40

115．企业为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除吗？ 40

116．新企业所得税法对企业给员工缴纳的哪些保险可以在税前手除？ 40

117．职工福利费支出如何在企业所得税前扣除？ 41

118．企业为员工负担的社会保险费是否允许税前扣除？ 41

119．工伤死亡抚恤金可以在计算企业所得税时扣除吗？ 41

120．企业职工去世，企业给予的慰问金是否可以税前扣除？ 42

121．合伙企业出资人能否在合伙企业列支福利费和社会保险费？ 42

122．尚未实行分离办社会职能的企业，发放给内设理发室工作人员的住房公积金，能否列入职工福利费准予在企业所得税税前扣除？ 42

123．为职工支付的旅游费能否作为职工福利费列支？ 43

124．国税函〔2009〕3号文件中的福利费范围是什么？ 43

125．企业为员工交纳本应由员工本人承担的社会保险费用，可否税前扣除？ 43

126．职工食堂的开支是否可以在计提的福利费范围内税前列支？ 44

127．企业员工把私人汽车无偿提供给企业使用，汽油费和保险费是否可以在企业所得税税前列支？ 44

128．企业员工的特殊岗位津贴在税前列支时，应计入“工资、薪金”科目，还是“职工福利费”科目？ 44

129．未参加医保统筹的企业为职工报销其在药店购买药品，是否计入福利费？ 45

130．补缴职工基本养老保险金可否扣除？报销自缴的职工基本养老保险金可否扣除？ 45

131．职工福利费是否需要计入工资总额中？ 46

132．企业车辆因违章缴纳罚款，取得的发票可否税前扣除？ 46

133．关于国税函〔2009〕3号文件中的福利费范围问题，文件中的列举内容是部分列举还是全部列举？如不在列举范围之内的福利费，是否可以在税前扣除？ 46

134．房地产开发企业将开发产品用于职工福利，是否应缴纳企业所得税？ 46

135．《企业所得税法实施条例》中所称的“职工福利费”包括哪些内容？ 47

136．企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，应该如何处理？ 47

137．企业给退休人员发放的住房补贴，能否扣除？ 47

138．职工工伤死亡赔偿扣除保险公司赔款应由企业承担的，企业所得税是全额扣除还是按福利费14％的比例来扣除？ 48

139．员工旅游费如果未按规定扣缴个人所得税，是否可在企业所得税前扣除？ 48

140．公司未与职工签订劳动合同，职工以个人身份缴纳了养老保险、医疗保险，公司以养老保险、医疗保险的名义将此金额发放现金给职工，应如何扣除？ 48

141．私车公用的员工报销汽油款作为员工补贴计入？ 49

142．私车公用如何扣除？ 49

143．福利费扣除是否超支？ 50

144．单位职工食堂的开支可以在计提的福利费范围内税前列支吗？如果没有正规发票，白条是否可以入账？ 50

145．员工报销的个人的医药费，能否税前列支？ 50

146．大额医疗保险应由个人负担的部分可以在企业所得税税前扣除吗？ 51

147．企业为住址距离单位远的职工按月发放的交通补助可以计入职工福利费吗？ 51

148．企业给单位领导报销的手机费允许在企业所得税税前扣除吗？ 51

149．职工食堂所需的菜米油盐大部分从批发市场、早市商贩购买，商贩没有发票，企业如何税前扣除？ 52

150．在何种情况下，税务机关可以对企业发生的职工福利费进行合理的核定？ 52

151．企业职工食堂房产的折旧费是否可以记入职工福利费按规定比例进行扣除？ 52

（四）职工教育经费支出 53

152．我公司与伤亡家属达成的工工伤死亡抚恤金，是否可以企业所得税税前扣除？ 53

153．软件生产企业每年外聘专业单位对员工进行技术培训，期间发生的职工培训费用在企业所得税税前扣除是否有限制？ 53

154．福建省有没有规定职工教育经费可以按8％的比例据实在企业所得税税前扣除？ 53

155．2008、2009年度超标未扣除的职工教育经费50万元可否结转在2010年按8％扣除标准继续进行计算扣除？ 54

156．经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费扣除有何规定？ 54

157．我单位发生的职工教育经费可按职工工资8％比例扣除的规定是否还有效？ 55

158．软件生产企业职工培训经费如何在企业所得税前扣除？ 55

159．职工教育经费包括哪些？ 55

160．中关村科技园区建设国家自主创新示范区内的科技创新企业，在计算企业所得税时，职工工教育经费的扣除应按什么标准？ 56

161．对中关村国家自主创新示范区内的科技创新创业企业发生的职工教育经费支出，所得税税前扣除比例是怎样的？优惠政策的执行期限是什么？ 56

162．教育经费支出的比例是多少？ 56

（五）工会经费支出 57

163．企业拨缴的职工工会经费是否要使用新的工会收入收据才可以作企业所得税税前扣除？ 57

164．企业拨缴的工会经费能否凭工会经费代收凭据在企业所得税税前扣除？ 57

165．计算企业所得税时，工会经费税前如何扣除？应取得什么票据？ 57

166．部分补缴的2009年已作纳税调增的工会经费，在2010年取得专用收据后能否在2010年企业所得税汇算时作纳税调整减少？ 57

167．外商投资企业按规定计提的工会经费，是否也必须凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》税前扣除？ 58

（六）业务招待费支出 58

168．某公司2011年未实现销售收入，其发生的业务招待费是否可以按照发生额的60％扣除？ 58

169．业务招待费税前扣除限额的计算基数，包括“视同销售收入”吗？ 59

170．筹建期间发生的业务招待费性质的支出，如何在企业所得税前扣除？ 59

171．房地产开发企业的业务招待费、广告宣传费的扣除基数如何确定？ 60

172．免税收入是否并入收入总额计算业务招待费扣除基数？ 60

173．2009年商业企业通过大小非解禁后将股票转让的所得，以及股息、红利所得能否作为计提业务招待费的基数？ 60

174．部分集团管理机构没有经营收入来源，其管理性质的业务招待费如何列支？可否按照其投资收益的一定比例进行列支？ 61

175．公司2008～2009年5月处在筹建期，发生开办费用如何扣除？开办费是否包括筹建期的业务招待费？ 61

176．投资公司股权转让所得收入是否允许计算扣除业务招待费的扣除限额？ 61

177．企业在筹建期间发生的业务招待费如何扣除？ 61

178．对于按查账征收企业所得税的企业，业务招待费应该怎样扣除？应该怎样计算？ 62

179．上年发生的一些招待费、办公费发票能否在当年所得税税前扣除？ 62

180．公司经常与客户一起出差考察业务，客户的一些机票等费用是否允许税前扣除？ 62

（七）广告费和业务宣传费支出 63

181．采取特许经营模式的饮料制造企业，其广告费和业务宣传费应在本企业或是品牌管理方归集，企得税前如何扣除？ 63

182．医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出按什么标准在税前扣除？ 63

183．企业的“冠名赞助费”可否在企业所得税税前扣除？ 64

184．房地产开发企业的预售收入是否可以作为房地产开发企业的业务招待费、广告宣传费的扣除基数？ 64

185．化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费的税前扣除标准是如何规定的？ 64

186．签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，实际发生的两项费用支出如何在税前扣除？ 64

187．我单位2010年度有一笔广告费当年未在汇算时税前扣除，现在应如何处理？ 65

188．在筹办期间发生的业务招待费等费用应如何扣除？ 65

189．请问广告费和业务宣传费支出税前扣除政策是如何规定的？ 66

190．企业发生的赞助支出可以税前扣除吗？ 66

191．酒类产品广告费如何扣除？ 66

192．签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业其实际发生的两项费用支出应如何在企业所得税前扣除？ 67

193．企业正处于筹建期，没有开始经营也没有相应的收入，但已经有一部分广告费支出了，是否可以在当年的企业所得税税前扣除？ 67

194．以前年度职工教育经费余额如何处理？ 67

195．所得税实施条例上说的“符合条件的广告费中”的符合条件怎样理解？企业发生广告费要具备哪些条件才能在所得税税前扣除？ 68

（八）捐赠支出 68

196．公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单是如何公布的？ 68

197．企业发生公益性捐赠取得的票据是否必须是财政部门印制的收据？ 68

198．公益性社会团体存在何种情形时，应取消其公益性捐赠税前扣除资格？ 68

199．如果企业年度亏损，公益性捐赠支出如何计算扣除？ 69

200．我公司与某市慈善总会、某市财政局签订《定向捐赠协议》，该捐赠能否税前扣除？ 69

201．通过市委及其相关组成部门捐赠，捐赠内容和票据符合税法规定的公益性捐赠的范围，不知能否在扣除限额内税前扣除？ 70

202．我公司于2012年9月将外购的一批衣物，通过当地市人民政府捐赠给舟曲灾区。请问在企业所得税汇算清缴期内，这部分捐赠的物品可否在企业所得税税前扣除？ 70

203．企业向玉树地震灾区的捐款是否可以在企业所得税税前全额进行扣除？ 71

204．企业通过妇女联合会进行的捐赠，能否在企业所得税税前扣除？ 71

205．公益性捐赠支出在计算企业所得税时如何扣除？ 71

206．公益捐赠通过镇政府捐赠可以税前扣除吗？ 71

207．企业把钱直接捐赠给山区的学校用于修建校舍，这部分捐赠的支出是否可以在企业所得税税前扣除？ 72

（九）利息支出 72

208．企业向另一企业借款，双方都是非金融企业，应参照哪个银行的数据确定借款的同期同类贷款利率？ 72

209．企业投资者投资未到位而发生的利息支出在计算应纳税所得额时如何扣除？ 72

210．企业向个人借款利息如何扣除？ 73

211．通过关联企业借款，手续已经完备，利率也符合规定，但由于公司资金原因，已经计提，但无法实际支付。请问这部分利息在所得税前是否可以扣除？ 73

212．企业发生的借款利息支出如何扣除？ 74

213．计提未支付利息是否可扣除？ 74

214．按规定，行政罚款不得在税前扣除，而银行罚息可以在税前扣除吗？ 74

215．房地产开发经营企业开发产品所产生的利息支出可否税前扣除？ 75

216．出资额不足发生的借款利息支出能否税前扣除？ 75

217．企业向某自然人借款，该个人与企业并无任何关系，对于支付给该个人的利息，能否在企业所得税税前扣除？ 75

218．我企业向股东个人借款，已签定合同，按季支付利息，该利息支出可否在所得税税前扣除？ 76

219．资本化的利息超过银行贷款利率的部分，还可以按照摊销进行税前扣除吗？ 76

220．企业向与企业无关的自然人借款的利息支出，在进行企业所得税税前扣除时是否需要合法票据？ 76

（十）住房公积金 77

221．《企业所得税法》中规定工资薪金总额不包括社会保险费和住房公积金，但实际工作中企业均按相应标准计提工资薪金，然后再扣除个人承担的社会保险费和住房公积金后才实际发放给个人，实际工资中均以计提数为基数扣除三项费用，请问是以计提数为准还是以扣除个人承担的社会保险费和住房公积金后的金额为准？ 77

222．企业为职工缴纳的住房公积金，在企业所得税税前扣除的比例是多少？ 77

（十一）罚款扣除问题 78

223．交通违章罚款是否可以税前扣除？ 78

224．法院判决企业支付赔偿金，但无法取得发票，此项支出可否在企业所得税税前扣除？ 78

225．银行对企业开具空头支票而进行的罚款能否在企业所得税税前列支？ 78

（十二）滞纳金问题 79

226．企业向税务机关缴纳的滞纳金，能否在企业所得税前扣除？ 79

（十三）赞助支出 79

227．企业的“冠名赞助费”可否在企业所得税税前扣除？ 79

228．企业发生的赞助支出可以税前扣除吗？ 79

（十四）各类基本社会保障性缴费 79

229．汇算清缴时企业为员工承担的本应由员工个人负担的社会保险费是否应作纳税调整？ 79

230．由于企业雇用外省员工，员工工在外省以人个户名购买的社会统筹保险，以社保缴费单据在企业报销，企业在所得税税前是否可以凭据扣除？ 80

231．我公司是新办制造企业，属私人有限公司。公司为了留住人员，根据国家相关政策，解决职工养老保险问题，公司采取由职工个人按省公布的上年平均工资的60％限购买养老保险（有社保局出具有效票据），然后公司按职工个人承担8％后的余额报销给职工，公司负担这部分职工养老保险能否税前扣除？ 80

232．新成立企业为员工补缴以前月份的社保费，该笔费用可以税前扣除吗？ 80

233．我单位因历史原因未给职工缴纳职工基本养老保险金，现全额对以前年度未缴纳的保险金全额补缴，并在2012年会计年度已向所在地社保局全部补缴，这部分费用在2012年度企业所得税汇算时是否可在税前扣除？ 81

234．给非正式职工支付的工资和养老保险、医疗保险可不可以在企业所得税税前列支？要到地税代开劳务费的发票吗？ 81

（十五）补充养老保险、补充医疗保险 81

235．如果企业补充医疗保险采取的并不是商业保险的形式，而是企业自管的形式，即：企业自己给员工报销，那么是否可以扣除？ 81

236．企业缴纳的年金可以在企业所得税税前扣除吗？ 82

237．我公司为职工支付补充养老保险费和补充医疗保险费，在计算企业所得税时，是否以补充养老保险费和补充医疗保险费的合计数为计算基数，在不超过职工工资总额5％标准内的部分允许税前扣除？ 82

（十六）与取得收入无关的支出 82

238．因为工作需要，公司为个人报销的手机费，抬头为个人名字，能否作为通讯费所得税税前列支？ 82

（十七）不征税收入用于支出所形成的费用 83

239．不征税收入用于支出所形成的费用，是否可以在企业所得税税前扣除？ 83

240．企业享受软件产品增值税即征即退政策所退还的税款，用于软件产品研发是否可以享受企业所得税加计扣除的优惠政策？ 83

241．企业用专项资金（符合不征税收入的条件）购买机器设备，取得增值税专用发票，计提的折旧能否在企业所得税税前扣除？ 83

（十八）加计扣除 84

242．装饰成本可否加计扣除？ 84

243．企业享受软件产品增值税即征即退政策所退还的税款用于软件产品研发，是否可以享受企业所得税加计扣除的优惠政策？ 84

244．研究开发费人工支出中受雇的其他支出，是否包括社保、住房公积、福利费？ 85

245．申请加计扣除的研发费是否必须在“管理费用”税目核算？ 85

246．企业内部的技术改造费用是否适用研发费用加计扣除政策？ 85

247．企业原来可以享受研发费用加计扣除的优惠政策，已申请立项备案，但是年度中间终止经营活动进行企业所得税清算，在清算中是否还可以享受研发费用加计扣除的优惠政策？ 86

248．亏损企业是否可享受残疾人工资加计扣除？ 86

249．我们是一家中介机构，在为客户做技术开发费加计扣除鉴证时，发现有差旅费计入技术开发费用，这部分是否应该剔除？ 86

250．企业安置外地残疾人员就业可否享受企业所得税加计扣除？ 86

251．我公司本月发生研发费，如符合加计扣除条件，季度预缴时可以享受吗？ 87

252．企业购买的图纸，再自行研究开发，发生的费用能加计扣除吗？ 87

253．我公司研发项目，一部分资金来自财政拨款，一部分自筹，财政拨款部分未花完，结转下年。自筹部分形成的研发费用，可否享受加计扣除税收优惠？ 88

254．固定资产按照加速折旧计算的折旧费用，是否可以享受企业研究开发费用加计扣除的政策？ 88

255．高新技术企业在开发新产品时，将部分仪器和设备专门用于研发活动，其计提的折旧费用是否属于研究开发费在企业所得税税前加计扣除？ 88

256．企业的哪些费用可作为研发费进行加计扣除？ 89

257．对于企业内部的技术改造，生产能力提高是否适用研发费用加计扣除政策？ 89

258．对中关村国家自主创新示范区内的科技创新创业企业申请研究开发费用加计扣除，向主管税务机关报送资料有哪些要求？ 90

（十九）其他 91

259．担保费用能否在企业所得税税前列支？ 91

260．企业为员工缴纳本应由员工本人承担的社会保险费用，可否税前扣除？ 91

261．企业购买的古董、字画是否可以计入固定资产并计提折旧，是否可以在企业所得税税前扣除？ 91

262．某公司与军队的事业单位有经营业务往来，应取得何种发票？能否在企业所得税税前扣除？ 92

263．我公司为了展示公司形象，购买贵重饰品摆放于公司，请问是否可在税前扣除？ 92

264．企业收到一张福建省社会团体会员费统一收据，有福建省财政厅监制章，开具单位是连江县个体私营协会，那么该会员费能否税前扣除？ 93

265．企业支付给职工的一次性补偿金能否在企业所得税税前扣除？ 93

266．法院判决企业支付赔偿金，但无法取得发票，此项支出可否在企业所得税税前扣除？ 93

267．房地产企业支付给销售企业的佣金或手续费，税前扣除有何限制？ 93

268．企业员工服饰费用支出如何在企业所得税前扣除？ 94

269．航空企业发生的空勤训练费用能否税前扣除？ 94

三、特别纳税调整 95

270．企业增资扩股、稀释股权，是否缴纳企业所得税？ 95

271．公司股东将自有资金借给公司，未签订协议，不用利息。请问，这种情况公司股东是否应该按同期银行息或其他方法计算利息收入并缴纳相关税收？税务机关是否有权核定其利息收入？ 95

272．我公司对外出口销售是由我公司直接与客户签订购销合同，但因集团资金管理的关系，我公司的出口销售货款由集团关联方代收后支付，即客户不直接向我公司支付货款，请问这种代收代付货的行为是否属于关联交易？ 96

273．由子公司将现金交到集团公司，再由集团公司统一向公益性团体捐赠，子公司只有集闭公司出具的证明，这部分捐款能否在企业所得税税前扣除？ 96

274．向关联企业借款的利息费用如何扣除？ 96

275．关联企业间的管理费能否税前列支？ 97

276．企业A与其关联方B共同开发无形资产，或者共同接受劳务，针对这些发生的成本所开的发票只是开给了A企业，在计算应纳税所得额时关联方B还能不能按照独立交易原则进行分摊？ 97

277．纳税人有关联企业A、B，但纳税人只和A有业务往来，和B从来没有过业务往来，纳税人在填写《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》时，是否要填写B的资料？ 97

278．纳税人与关联方之间的代收代付款项在账上有反映。该业务是否属于关联交易？ 98

279．我公司向关联企业收取的广告收入属关联购销金额还是属其他关联交易金额？ 98

280．关联企业直接交易超过2000万美元，需要到税务局做相关的备案吗？是否有相关文件规定？ 98

281．税务机关要求提供的关联交易同期资料，“同期”是否指同一个纳税年度？ 98

282．涉及关联方业务往来的纳税人，在汇算清缴期内是否需报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来告表》？ 99

四、非居民所得税 100

283．《国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》（国家税务总局2012年第30号）下发后，如果从企业的成立时间等因素可以判定其没有避税目的，是否可以据此肯定其受益所有人身份？ 100

284．如何判定《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函〔2009〕601号）中各不利因素的存在与否？在多少个因素同时具备的情况下，可以否定受益所有人身份？ 100

285．由于受益所有人身份的认定是个复杂而耗时的过程，能否制定一些简便易行的方法？ 100

286．由代理人代为收取所得的情况下，受益所有人还可以申请享受协定待遇吗？ 101

287．受益所有人在申请享受协定待遇后，税务机关还可以作出改变吗？ 101

288．受益所有人身份的判定往往复杂而耗时，这类案件的审批如果不能按照规定在有关时限内完成，如何处理？ 101

289．受益所有人问题复杂而又难以制定统一、明确的认定标准，如何保证各地税务机关在具体案件认定时的执法一致性？ 101

290．我国居民来源于缔约对方国家的所得在对方缴纳税收后，回国应如何消除双重征税？ 102

291．我国对外签署避免双重征税协定在“利息”条款中的一般规定和特殊规定是什么？ 102

292．在确定公司股份价值50％以上是否直接或间接由位于中国的不动产构成时，公司资产及不动产按什么规则确认和计价？ 102

293．外国企业从中国境内取得担保费所得如何扣缴所得税？ 103

294．一合资企业与外资股东签订技术转让协议，外方转让产品技术取得一笔技术转让费，并还规定在日后年度按产品销售收入的一定比例提成作为使用费，但并不是每年都提，并且数额也不一样，这笔费用是否可以在企业所得税税前扣涂？ 104

295．如何理解《国家税务总局关于从事房地产业务的外商投资企业若干税务处理问题的通知》（国税发〔1999〕242号）的效力问题？ 104

296．非居民企业将溢缴出资转增资本是否要扣缴企业所得税？ 104

297．外籍个人从合资经营企业取得的红利是否免税？ 104

298．对外支付服务费用是否需要代扣代缴所得税？ 105

五、汇总纳税类 106

299．如何把握《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40号）的主要政策变化点？ 106

300．现行跨地区经营汇总纳税企业所得税征管的文件主要有哪些？《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》（以下简称《办法》）与这些文件的关系是什么？ 107

301．如何把握《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》（以下简称《办法》）的基本框架和主要内容？ 107

302．跨地区经营汇总纳税企业如何进行企业所得税汇算清缴？ 108

303．对二级分支机构查补税款如何计算？如何在总分机构之间进行分摊？依据的原则是什么？ 109

304．跨地区经营汇总纳税企业哪些机构就地分摊缴纳企业所得税？哪些机构不就地分摊缴纳企业所得税？ 109

305．分支机构计算分摊税款的三个因素如何确定？计算分摊税款的比例是否调整？ 110

306．跨地区经营汇总纳税企业2012年度汇算清缴是否适用《跨地区经营汇总企业所得税征收管理办法》？2013年度预缴企业所得税款时如何与现行的预缴申报表衔接？ 111

六、税收优惠类 112

（一）免税收入 112

307．企业取得的国债利息收入需符合哪些规定才能免征企业所得税？ 112

308．企业取得的国债利息收入，应于何时确认所得税收入的实现？ 112

309．企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，如何计算免征企业所得税的国债利息收入？ 113

310．2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，是否免征企业所得税？ 113

311．我公司是居民企业，有向境内居民企业的投资，请问企业取得的分红如何办理免税备案手续？ 114

312．我单位是经相关部门批准成立的社会团体（市足协），现受市文化旅游局的委托，组织足球赛，经费由旅游局拨款。请问，这笔拨款是否要缴纳企业所得税？ 114

313．非营利性医疗机构的收入是否征收企业所得税？ 115

314．国有学校学历教育、非学历教育，民办学校学历教育、非学历教育，是否免征企业所得税？ 115

315．非营利性的学校的收入是否需要缴纳企业所得税？ 115

316．针对于非营利组织哪些收入可以免征企业所得税？ 116

317．我单位于2009年被国家科技部认定为科技企业孵化器，根据相关文件规定，我公司可享受所得税的优惠政策，可与当地税务机关交涉后，答复是没有依据，请问我们该如何办理？ 116

318．企业年终取得的政府债券利息收入是否可以享受免征企业所得税的税收优惠政策？ 116

（二）减计收入 117

319．我们是一家污水处理企业，已经取得资源综合利用证书。请问，公司污水处理收入是否可以享受减计收入的企业所得税优惠？ 117

320．金融机构给予农户的小额贷款取得的利息收入是否有税收优惠？ 117

321．企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入是否缴纳企业所得税？ 118

（三）加计扣除额 118

322．企业内部进行技术改造的费用，是否适用研发费用加计扣除政策？ 118

323．企业享受软件产品增值税即征即退政策所退还的税款用于软件产品研发，是否可以享受企业所得税加计扣除的优惠政策？ 119

324．我公司是一家生物制药企业，2012年企业研究开发费用支出合计为260万元，当年亏损额近400万元。请问公司可否享受加计扣除税收优惠？ 119

325．研究开发费人工支出中受雇的其他支出，是否包括社保、住房公积、福利费？有何文件规定？ 120

326．申请加计扣除的研发费是否必须在“管理费用”税目核算？ 120

327．企业原来可以享受研发费用加计扣除的优惠政策，已申请立项备案，但是年度中间终止经营活动进行企业所得税清算，在清算中是否还可以享受研发费用加计扣除的优惠政策？ 120

328．我公司对购买的固定资产进行加速折旧，同时该项固定资产是用于研究开发使用的，那么该项固定资产按照加速折计算的折旧费用，是否可以享受企业研究开发费用加计扣除的政策？ 120

329．企业发生的研究开发费用进行企业所得税加计扣除备案事项时应报送哪些材料？ 121

330．我公司为高新技术企业，2012年自有资金发生研发费用100万元，财政拨款50万元，收人为2000万元。根据高新技术企业文件要求，研发费用大于销售收入的6％。请问财政拨款可否记入研发费用？ 122

331．我们是非高新技术企业，有新产品开发项目经科技局认定并已立项，能享受加计扣除吗？ 122

332．企业一部分研发人员的工资是人力资源公司发的，社保也是人力资源公司申报的，请问这部分研发人员的工资是否可以纳入加计扣除的范围？ 124

333．某高新技术企业在开发新产品时，有部分专门用于研发活动的仪器、设备，其计提的折旧费用是否属于研究开发费可以在所得税税前加计扣除？ 124

334．企业接受政府科技部门资助，进行技术开发。如技术成果为政府所有的，能进行技术开发费加计扣除吗？ 125

335．在企业研发费加计扣除的审核过程中，一般一个研发项目中会有一个或若干个项目负责人，职责为全面主持（或协调）项目的进行。请问，此类人员算不算直接从事研发活动人员？ 125

336．企业办理享受残疾人员工资加计扣除所得税税收优惠备案手续时应向主管税务机关报送哪些资料？ 125

337．企业安置残疾人员，在预缴企业所得税还是汇算清缴的时候加计扣除残疾职工工资？ 126

338．企业安置残疾人员的，在企业所得税方面可享受什么税收优惠？ 126

339．企业安置自主择业的军队转业干部就业，企业所得税方面有何优惠政策？ 126

340．某房地产公司开发沿街两层商铺14000平方米，每平方米销售价格6000元，现为提高沿街商铺商业价值，房地产公司于购房客户达成协议，由房地产公司代为沿街商铺统一装饰，收取购房户装饰款5000万元，实际发生装饰成本4300万元，收入5000万元应计缴土地增值税，请问，装饰成本4300万元可否享受土地增值税加计扣除？ 127

341．即征即退税款用于产品研发可否享受加计优惠？ 127

342．亏损企业是否可享受残疾人工资加计扣除？ 127

343．技术开发费用中的差旅费应否剔除？ 128

344．企业安置外地残疾人员就业可否享受企业所得税加计扣除？ 128

345．我公司本月发生研发费，如符合加计扣除条件，季度预缴时可以享受吗？ 128

346．我公司研发项目，一部分资金来自财政拨款，一部分自筹，财政拨款部分未花完，结转下年。自筹部分形成的研发费用，可否享受加计扣除税收优惠？ 128

347．我们是一家中介机构，在为客户做技术开发费加计扣除鉴证时，发现有差旅费计入技术开发费用，这部分是否应该剔除？ 129

348．企业的哪些费用可作为研发费进行加计扣除？ 129

349．对于企业用于内部的技术改造、生产能力提高的支出是否适用研发费用加计扣除政策？ 129

（四）减免所得额 130

350．购入农产品再种植、养殖并销售，可否享受税收优惠？ 130

351．《企业所得税法实施条例》第八十六条规定，从事农、林、牧、渔业项目所得，可以免征、减征企业所得税。请问，免税是指全部所得免税吗？ 130

352．农场内部承包经营的形式下，黑龙江垦区国有农场从家庭农场承包户以“土地承包费”形式取得的从事农、林、牧、渔业生产的收入，是否可以享受免征、减征企业所得税的税收优惠？ 131

353．企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得能否享受农、林、牧、渔业项目的所得税税收优惠政策？ 131

354．某农产品养殖加工企业2012年取得的收入中包含一定的免税收入，同时也有相应的成本费用发生，但难以划分优惠项目界限，应该如何计算企业所得税，可否享受企业所得税优惠？ 131

355．针对《企业所得税法实施条例》第八十六条规定的免税项目“农作物的新品种选育”，各地政策执行不一，关键问题是“生产、初加工、销售”三位一体，还是“选育、生产、初加工、销售”四位一体，才能享受税收优惠？ 132

356．企业从事农作物新品种选育免税吗？ 132

357．我单位从事农作物新品种选育，符合企业所得税免税政策，同时我单位还取得了一部分其他征税项日的所得，如果没有分别核算该如何缴税？ 132

358．《企业所得税法》及其实施条例规定，企业从事林木的培育和种植所得，免征企业所得税。我公司主要从事环保绿化用草皮种植和销售。请问，我公司可否比照林木种植免缴企业所得税？ 132

359．一家农民专业合作社年初购入300只猪崽进行饲养，经6～7个月育肥后再出售。这部分收入可否免缴企业所得税？ 133

360．我企业采取“公司＋农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等，农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收，所得税有无优惠？ 133

361．企业饲养经济动物——蛇，属于企业所得税的农、林、牧、渔项目免税的范围吗？ 134

362．农产品初加工，加工费能否列入免税范围？ 134

363．我公司从农户手中收购茶叶后进行分类、包装再销售，取得的收入是否属于免税的农产品初加工收入？ 134

364．《企业所得税法》及其实施条例规定，企业从事农产品初加工，可以免征企业所得税。我公司主要从事核桃油、橄榄油加工销售。请问，我公司可否享受农产品初加工免征企业所得税优惠？ 134

365．我公司主要从事农产品初加工，最近接到一批将番茄榨汁的委托加工业务。请问，该项业务是否属于农产品初加工项目？ 135

366．粮食初加工企业外购小麦或其他杂粮加工成面粉后对外销售，能否免征企业所得税？ 135

367．将水产品如鱼、虾冷冻，或把鱼切片是否属于初级农产品免征所得税？ 136

368．农村专业合作社提供种苗种植培训取得的收入是否免征企业所得税？ 136

369．某企业集茶叶种植和初加工于一体，应如何缴纳企业所得税？ 137

370．企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的一个公共基础设施项目投资经营，但该项目是2006年批准的，2012年才取得第一笔生产经营收入。请问该企业能否按规定享受“三免三减半”的优惠政策？ 137

371．针对从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得的企业，可以享受哪些企业所得税优惠政策？办理减免税时要求报送什么资料？ 137

372．我企业属于码头建设单位，但由于在2007年3月17日后成立，是否可以同时享受所得税优惠政策？ 138

373．对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得如何减征、免征企业所得税？ 138

374．光伏发电企业可否申请享受“三免三减半”企业所得税的优惠政策？需要办理什么手续？ 139

375．我公司想投资偏远乡村居民饮水工程建设，彻底解决当地村民饮水难的问题，不知能否享受国家税收优惠？ 139

376．近日，我公司成功中标某畜牧公司商品猪养殖场500立方沼气工程的设计及施工。请问，我们可以享受企业所得税优惠吗？ 140

377．我企业将温室气体减排量转让收入的2％上缴给国家，企业所得税是否可享受优惠？ 140

378．我公司生产沼气，使用废弃秸秆、人畜粪等。生产的沼气部分免费供农户使用，属于福利性质，有没有相应的税收减免政策？ 141

379．技术转让所得的范围是否有规定，现在能否申请税收优惠？ 141

380．某企业是一家高新技术企业，有一笔符合条件的技术转让所得，并且该所得超过了500万元，请问这笔技术转让所得“超过500万元的部分，减半征收企业所得税”是指按25％减半还是按15％减半？ 142

381．企业将自主开发的技术转让给直接控股的子公司，取得技术转让所得300万元。请问这部分所得，是否可以享受所得税免税优惠政策？ 142

382．我公司接受一家企业委托进行技术开发，技术合同经过省级技术部门认定，双方约定开发的技术成果归委托方所有。请问，我公司取得的技术开发收入能否享受技术转让所得减免企业所得税？ 142

383．符合条件的技术转让所得申请所得税减免需要报送哪些资料？ 143

384．仪器销售收入是否能并入技术转让收入征收企业所得税？ 143

385．《企业所得税法》第二十七条规定，企业符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。请问，此处所讲“符合条件的”是指什么？ 143

386．我公司在年度中间取得技术转让收入，是否可以在季度申报减免税？ 144

387．企业从关联方取得的技术转让所得，是否可以享受优惠政策？ 144

388．有经营收入的民办非营利性质的事业单位，可否申请享受小型微利企业的税收优惠？ 144

389．年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业有什么税收优惠吗？ 144

390．符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，可以自行减税吗？ 145

391．小型微利企业预缴企业所得税时要注意什么？ 145

392．2012年小型微利企业享受企业所得税优惠政策，季度预缴所得税时如何填写申报表？ 145

393．我公司的年应纳税所得额、从业人数和资产总额均符合小型微利企业标准，但是企业所得税的缴纳方式是实行核定征收的请问，我们是否适用按20％的税率申报缴纳企业所得税？ 146

394．企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业两个优惠政策的条件，享受了加计扣除后，是否还可以享受小型微利企业优惠政策？ 146

395．小型微利企业与小型微型企业的区别？享受的税收优惠政策分别有哪些不同？ 147

396．小型微利企业优惠条件中的应纳税所得额是扣除减免所得额前的所得额，还是扣除后的所得额（即实际应纳税所得额）？ 147

397．新设立的企业当年是否可以申请享受小型微利企业的优惠？ 148

398．非居民企业可以享受小型微利企业的税收优惠政策吗？ 148

399．《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第14号）何时起开始执行？ 148

400．符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时应向主管税务机关提供哪些证明材料？ 148

401．甲公司是2012年在厦门注册成立的内资企业，依据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）要求，甲公司已申请为高新技术企业。请问，甲公司可否享受该通知中规定的“两免三减半”优惠政策？ 149

402．我公司2011年被认定为高新技术企业，2012年可否继续享受15％的企业所得税优惠税率？ 149

403．高新技术企业认定须同时满足哪些条件？ 149

404．高新技术企业在资格复审期间企业所得税如何预缴？ 150

405．我公司是一家环保公司，被评定为河北省高新企业。请问我们公司如何去税务局申请高新企业认定，从而享受税收优惠？申请的流程是什么？ 150

406．企业的分支机构（如分公司），其所得税是否与总公司一样可以享受高新技术企业的优惠？ 151

407．纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的高新技术企业应向主管税务机关备案哪些资料？ 152

408．高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴按何种税率？ 152

409．高新技术企业取得来源于中国境外的所得，能否按15％的税率计算缴纳境外部分的企业所得税款？ 152

410．我公司总机构已被认定为高新技术企业，适用企业所得税税率为15％。2012年初我公司在外省成立分支机构（企业所得税税率为25％），企业所得税并入总机构缴纳，该分支机构是否还需要在当地预缴企业所得税？如果需要在当地预缴，我公司应如何缴纳总分机构的企业所得税？ 153

411．经认定（复审）合格的高新技术企业，何时可享受税率为15％的企业所得税优惠？ 153

412．2011年1月1日后，按照原认定管理办法认定的软件和集成电路企业，《集成电路生产企业认定管理办法》、《集成电路设计企业认定管理办法》及《软件企业认定管理办法》公布前，能否享受企业所得税减免税优惠？ 154

413．我公司正在筹建总投资81亿元的集成电路生产项目，并正在申报国家发改委核准，计划申请享受财税〔2012〕27号文中的“五免五减半”政策。关于具体执行中，请问需要提供什么证明资料？ 154

414．财税〔2012〕27号文件何时起开始执行？ 155

415．集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等依照财税〔2012〕27号文件规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的，是否可以叠加享受？ 155

416．财税〔2012〕27号文件规定，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。该文件自2011年1月1日起执行。那么，在2011年1月1日之前购买的软件，已按10年摊销了一部分，剩余的部分是继续按原规定摊销？还是按财税〔2012〕27号文件，调整为按2年摊销？ 156

417．符合财税〔2012〕27号文件规定须经认定后享受税收优惠的企业，应如何认定减免税优惠？ 156

418．符合财税〔2012〕27号文件规定条件的企业，应如何办理减免税手续？ 157

419．财税〔2012〕27号文件中所称新办企业认定标准按照哪些文件规定执行？ 157

420．财税〔2012〕27号文件中所称集成电路设计企业或符合条件的软件企业，是符合哪些条件的企业？ 157

421．国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可按什么税率征收企业所得税？ 158

422．我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，如何减征、免征企业所得税？ 158

423．集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，如何减征、免征企业所得税？ 159

424．集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，如何减征、免征企业所得税？ 159

425．软件生产企业享受企业所得税优惠时，如何确定“获利年度”？ 159

426．企业取得的软件企业增值税即征即退的税款，是否需要缴纳企业所得税？ 159

427．符合条件享受“两免三减半”的软件企业在向主管税务机关办理完减免税手续后，过了