消费税业务手册PDF电子书下载

第一部分 类编 1

一、综合规定 1

1．纳税义务人 1

1.1 《条例》规定 1

1.2 特殊规定 2

2．税目税率 3

3．纳税环节 5

3.1 生产销售的应税消费品 5

3.2 自产自用的应税消费品 5

3.3 委托加工的应税消费品 6

3.4 进口的应税消费品 7

3.5 特殊规定 7

4．计税依据 7

4.1 从价定率征收的计税依据 7

4.2 从量定额征收的计税依据 13

5．计算方法 14

5.1 从价定率征收的应纳税额 14

5.2 从量定额征收的应纳税额 16

6．减税免税 17

6.1 出口应税消费品退、免税规定 17

6.2 外商投资企业的税收优惠 26

6.3 福利企业、学校办企业有关税收优惠政策 36

6.4 军队、军工系统所属单位有关税收政策 37

7．纳税义务发生时间 37

8．纳税地点 38

9．征收方法 39

9.1 纳税期限 39

9.2 缴税方式 39

10．会计处理办法 40

10.1 企业生产销售应税消费品的会计处理 40

10.2 企业进出口应税消费品的会计处理 41

二、分税目规定（1993年12月—1995年12月） 43

1．烟 43

1.1 税目注释 43

1.2 纳税人 44

1.3 分类计税标准 44

1.4 计税依据 45

1.5 国家计划内卷烟生产企业名单 46

2．酒及酒精 48

2.1 税目注释 48

2.2 纳税人 50

2.3 征收范围 50

2.4 计税依据 51

3．化妆品 53

3.1 税目注释 53

3.2 纳税人 54

3.3 计税依据 54

4．护肤护发品 55

4.1 税目注释 55

4.2 纳税人 57

4.3 征收范围 57

4.4 计税依据 57

5．贵重首饰及珠宝玉石 58

5.1 税目注释 58

5.2 纳税人 63

5.3 纳税环节 63

5.4 计税依据 64

5.5 纳税地点 66

5.6 金银首饰消费税的征收与管理 67

6．鞭炮、焰火 74

6.1 税目注释 74

6.2 纳税人 77

6.3 计税依据 77

7．汽油、柴油 78

7.1 税目注释 78

7.2 纳税人 78

7.3 计税依据 79

8．汽车轮胎 80

8.1 税目注释 80

8.2 纳税人 80

8.3 计税依据 80

8.4 征税范围界定 82

9．摩托车 82

9.1 税目注释 82

9.2 纳税人 83

9.3 计税依据 83

10．小汽车 84

10.1 税目注释 84

10.2 纳税人 85

10.3 计税依据 85

10.4 纳税环节 86

10.5 征税范围界定 87

第二部分 文件汇编 89

全国人民代表大会发布的文件 89

全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业 89

和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定（1993年12月29日第八届全国人民代表 89

大会常务委员会第五次会议通过，同日中华人民共和国主席令第十八号公布） 89

全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国税收征收管理法》的决定（1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过） 91

中华人民共和国税收征收管理法（1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，同日中华人民共和国主席令第六十号公布） 92

国务院发布的文件中华人民共和国消费税暂行条例1993年12月13日国发135号 106

国务院办公厅关于调整轿车价外税费政策的通知1994年1月29日国办发明电［1994］5号 111

国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知1994年2月22日国发［1994］10号 112

国务院办公厅关于取缔自发黄金市场加强黄金产品管理的通知（节录）1994年6月1日国办发［1994］73号 115

国务院关于房地产建设进口物资税收问题的通知1995年4月27日国发［1995］10号 116

国务院关于严格控制高档房地产开发项目的通知（节录）1995年5月26日国发［1995］13号 117

财政部、国家税务总局发布的文件中华人民共和国消费税暂行条例实施细则1993年12月28日（93）财法字第39号 118

财政部、国家税务总局关于对福利企业、学校办企业征税问题的通知1994年3月29日（94）财税字第003号 124

财政部、国家税务总局关于商业库存汽油、柴油征免消费税问题的通知1994年4月12日（94）财税字第016号 125

财政部、国家税务总局关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知1994年4月22日（94）财税字第011号 126

财政部、国家税务总局关于对香皂暂时给予减征消费税照顾的通知1994年6月20日（94）财税字第039号 129

财政部、国家税务总局关于甲类卷烟暂时给予减征消费税照顾的通知1994年6月20日（94）财税字第038号 129

财政部、国家税务总局关于金银首饰消费税减按5％征收的通知1994年12月16日（94）财税字第091号 130

财政部、国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知1994年12月24日（94）财税字第095号 131

财政部、国家税务总局关于停止执行的增值税、消费税归还外汇贷款政策的通知1995年1月3日（94）财税字第104号 134

财政部、国家税务总局关于酒类产品包装物押金征税问题的通知1995年4月22日财税字［1995］53号 136

财政部、国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税若干问题规定》的通知1995年7月8日财税字［1995］92号 136

财政部、国家税务总局关于对经济特区内销售的消费税应税产品征收消费税的通知1995年10月5日财税字［1995］90号 142

国家税务总局发布的文件消费税征收范围注释1993年12月28日国税发［1993］153号 143

国家税务总局关于印发《消费税若干具体问题的规定》的通知1993年12月28日国税发［1993］156号 157

国家税务总局关于经济特区征免流转税问题的通知1993年12月30日国税明电［1993］078号 165

国家税务总局关于《消费税征收范围注释》的补充通知1994年2月4日国税发［1994］026号国家税务总局关于流转税新老税制衔接的几个问题的通知1994年3月15日国税发［1994］061号 166

国家税务总局关于《消费税若干具体问题的规定》的更正通知1994年3月22日国税函发［1994］084号 169

国家税务总局关于统一代扣代收税款凭证的通知1994年4月18日国税发［1994］102号 170

国家税务总局关于退还外商投资企业改征增值税、消费税后多缴税款若干具体问题的通知1994年4月21日国税发［1994］115号 172

国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知1994年5月26日国税发［1994］130号 178

国家税务总局关于外商投资企业、外国企业及外籍个人适用税种问题的通知1994年5月9日国税发［1994］123号 180

国家税务总局关于痱子粉、爽身粉不征消费税问题的通知1994年6月9日国税发［1994］142号 181

国家税务总局关于CH1010微型厢式货车等有关征收消费税问题的批复1994年6月13日国税函发［1994］303号 182

国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知1994年7月4日国税发［1994］155号 183

国家税务总局关于学校办企业征收流转税问题的通知1994年7月4日国税发［1994］156号 185

国家税务总局关于退还外商投资企业改征增值税、消费税后多缴纳税款审批权限问题的通知1994年8月9日国税发［1994］181号 187

国家税务总局关于商业库存汽油、柴油征免消费税问题的批复1994年8月9日国税函发［1994］462号 188

国家税务总局关于外商投资企业改征增值税、消费税后期初库存已征税款处理问题的通知1994年9月15日国税发［1994］205号 189

国家税务总局关于明确流转税、资源税法规中“主管税务机关征收机关”名称问题的通知1994年12月26日国税发［1994］232号 190

国家税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知1994年12月26日国税发［1994］267号 192

国家税务总局关于外商投资企业若干税收业务问题的通知1995年1月28日国税发［1995］019号 199

国家税务总局关于金银首饰消费税若干征收管理问题的通知1995年4月6日国税发［1995］063号 202

国家税务总局关于用外购和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品征收消费税问题的通知1995年5月19日国税发［1995］094号 203

国家税务总局关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知1995年6月26日国税发［1995］122号 205

国家税务总局关于外商投资企业期初库存已征税款处理问题的补充通知1995年7月7日国税发［1995］130号 206

其他文件 208

关于消费税会计处理的规定1993年12月30日（93）财会字第83号 208

中国人民银行、国家税务总局关于执行金银饰品购销存月报表制度的通知1995年2月9日银发［1995］28号 211

国家税务总局关于一汽——大众汽车有限公司小汽车消费税纳税环节问题的批复1994年2月18日国税函发［1994］053号 214

国家税务总局关于上海桑塔纳轿车纳税环节问题的批复1994年2月18日国税函发［1994］054号 217

国家税务总局关于广州标致小汽车纳税环节问题的批复1994年3月29日国税函发［1994］095号 218

中国人民银行、国家经济贸易委员会、国家工商行政管理局、国家税务总局关于进一步加强金银饰品零售市场管理的通知1995年7月31日银发［1995］219号 219

财政部关于退还外商投资企业改征增值税、消费税后多缴税款有关会计处理规定的通知1994年6月7日（94）财会字第023号 224

财政部关于调整金银首饰消费税纳税环节后有关会计处理规定的通知1995年2月10日财会字［1995］9号 225