税务违章帐务调整200例PDF电子书下载

第一章 征管违章 1

一、税务登记违章 1

1．领取营业执照逾期未按规定办理税务登记如何处理 1

2．申请办理税务登记手续不符合规定如何处理 2

3．企业未按规定办理变更税务登记如何处理 2

4．企业未按规定申请办理注销税务登记如何处理 3

5．企业未按规定使用税务登记证如何处理 4

6．对未取得营业执照从事经营的单位或个人如何处理 5

二、帐簿管理违章 5

1．纳税人未按规定建帐如何处理 5

2．个体工商户未能建帐如何处理 6

3．纳税人会计核算混乱如何处理 7

4．纳税人采用计算机记帐，其有关资料未报送主管税务机关备案如何处理 7

5．财务制度与税法相抵触时如何处理 8

6．企业发生帐簿等资料丢失情况如何处理 8

三、申报纳税违章 9

1．纳税人提供的申报资料不全如何处理 9

2．纳税人超过规定的申报期限申报如何处理 10

3．纳税人未按规定申报纳税如何处理 10

4．纳税人在税务机关核准的延期申报期限内仍未申报如何处理 11

四、代扣代缴违章 12

1．扣缴义务人未按规定建立帐簿如何处理 12

2．扣缴义务人未按规定申报如何处理 12

3．扣缴义务人未按规定缴纳所代收的税款如何处理 13

五、其他征管违章 14

1．关联企业如何确定 14

2．担保企业不承担担保责任如何处理 14

3．欠税出境如何处理 15

4．纳税人实现税款发生滞纳行为如何处理 15

5．偷税如何处理 16

6．逃避欠税如何处理 17

7．欠税如何确定 17

8．骗税如何处理 18

9．文书送达不受理如何处理 18

10．因税务机关责任导致违章如何处理 19

第二章 发票违章 20

一、一般纳税人认定违章 20

1．一般纳税人认定前取得专用发票如何处理 20

2．超过标准的小规模纳税人不申请认定一般纳税人如何处理 21

3．会计核算不健全的一般纳税人申请购用专用发票如何处理 22

4．商业企业年销售额未达到180万元如何处理 23

5．划转的小规模纳税人销售额核算不准确如何处理 24

二、发票领购与保管违章 25

1．普通发票领购手续不全如何处理 25

2．申请领购收购凭证手续不全如何处理 26

3．增值税专用发票领购手续不全如何处理 27

4．申请领购电脑版增值税专用发票手续不全如何处理 28

5．纳税人未按规定建立发票管理制度等如何处理 29

6．遗失普通发票如何处理 30

7．遗失专用发票如何处理 30

8．遗失发票存根联如何处理 31

三、发票使用违章 32

1．销售免税货物的一般纳税人持有专用发票如何处理 32

2．未经防伪税控认证点认证的专用发票如何处理 32

3．超范围开具专用发票如何处理 33

4．超面额开具专用发票如何处理 34

5．未达标准开具专用发票如何处理 34

6．违反填写要求开具专用发票如何处理 35

7．使用过期、作废发票如何处理 35

8．国、地税发票混用如何处理 36

9．擅自携票外出开具如何处理 36

10．未按规定开具红字专用发票如何处理 37

11．接受伪造专用发票如何处理 37

12．为他人虚开专用发票如何处理 38

第三章 增值税违章 40

一、进项税额违章 40

1．工业企业利用自制废旧收购凭证收购废旧物资如何处理 40

2．购入固定资产取得专用发票抵扣如何处理 42

3．购入用于免税项目的货物抵扣进项税额如何处理 43

4．购入职工福利品取得专用发票抵扣如何处理 44

5．不合法运费抵扣如何处理 45

6．用于在建工程或非应税劳务的购进货物抵扣进项税额如何处理 46

7．取得不符合规定的专用发票进行抵扣如何处理 47

8．购货未取得专用发票，估价入帐抵扣税款如何处理 49

9．代理企业进口货物时未取得海关完税凭证抵扣税款如何处理 50

10．取得红字专用发票未冲减进项税额如何处理 51

11．接受投资未取得专用发票进行税款抵扣如何处理 52

12．接受捐赠货物抵扣税金如何处理 53

13．兼营项目抵扣税金不符合规定如何处理 54

14．工业企业货物未入库，税款已抵扣如何处理 55

15．商业企业货款未付，税款已抵扣如何处理 57

16．购进应税劳务款未付已抵扣税金如何处理 58

17．购货、收款、开票、销货单位不一致，抵扣税款如何处理 59

18．分期购货取得专用发票，抵扣如何处理 60

19．购进货物发生非正常损失已抵扣的税金如何处理 62

20．在产品、产成品发生非正常损失已抵扣的税金如何处理 63

21．重复计算进项税额如何处理 64

22．购入农产品取得普通发票抵扣税金如何处理 65

23．代理进口货物进项税抵扣如何处理 66

24．以旧换新购进货物抵扣税金如何处理 67

25．限期整改期间取得的进项税额抵扣如何处理 69

26．委托付款进项税额抵扣如何处理 69

二、销项税额违章 71

1．将自产、委托加工产品或购买的货物作为投资未计缴税金如何处理 71

2．将自产、委托加工产品或购买的货物分配给股东或投资者未作销售如何处理 72

3．将自产、委托加工的产品用于集体福利或个人消费未计缴税金如何处理 73

4．将自产、委托加工产品或购买的货物无偿赠送他人未计缴税金如何处理 74

5．关联企业之间价格违章如何处理 75

6．增值税一般纳税人销售额未核算如何处理 77

7．纳税人以外汇结算销售额的，人民币折合率不当如何处理 78

8．资金占用费未并入销售额如何处理 80

9．为地方政府代收的款项未纳税如何处理 82

10．企业用自备车运输所售产品取得的运费收入未并入销售额如何处理 83

11．企业销售时开票未及时做销售如何处理 84

12．企业零售不开票未做销售如何处理 86

13．逾期的包装物押金未计缴税金如何处理 87

14．采取的以旧换新方式销售，销售额计算不当如何处理 89

15．对买一赠一销售方式赠予的商品不作销售如何处理 90

16．商业企业取得实物返利不作销售如何处理 92

17．经销企业从生产厂家取得“三包”费未作销售如何处理 93

18．企业销售使用过的应纳消费税的固定资产不作销售如何处理 95

19．企业处理报废产品等不作销售如何处理 96

20．采用预收货款方式迟作销售如何处理 97

21．混合销售未计缴增值税如何处理 99

22．纳税人兼营非应税劳务未分别核算如何处理 100

23．采取托收承付方式销售货物未作销售如何处理 101

24．采取分期收款方式销售货物未作销售如何处理 102

25．采取直接收款方式销售货物未作销售如何处理 103

26．委托代销商品迟作销售如何处理 104

27．以物易物不作销售如何处理 105

三、优惠政策运用违章 106

1．饲料税目使用差错如何处理 106

2．国有粮食企业征免规定执行差错如何处理 107

3．农机税目使用差错如何处理 109

4．农业生产者销售自产农业产品免税规定执行差错如何处理 110

5．农药税目使用差错如何处理 112

6．避孕药品和用具税目使用差错如何处理 113

7．销售自己使用过的固定资产征免税执行差错如何处理 114

8．民政福利企业优惠政策执行差错如何处理 117

9．校办企业优惠政策执行差错如何处理 120

10．废旧物资回收经营企业优惠政策执行差错如何处理 123

11．部分资源综合利用产品免征增值税优惠政策执行差错如何处理 124

四、应纳税款计缴违章 126

1．应纳税款未办缓交手续如何处理 126

2．应纳税款缓交逾期如何处理 127

3．未交税金核算差错如何处理 128

五、生产型企业出口退税违章 130

1．有出口经营权的生产企业自营出口销售额多记如何处理 130

2．没有出口经营权的生产企业代理出口销售额多记如何处理 131

3．有出口经营权的生产企业自营（或代理）出口未将不予抵扣的税额转出如何处理 133

4．没有出口经营权的生产企业代理出口适用退税率出现差错如何处理 134

5．销售货物到保税区视同出口如何处理 135

6．外购货物视同自产货物出口如何处理 136

7．出口货物未正确核算如何处理 138

第四章 消费税违章 140

一、销售额计算违章 140

1．未换算不含税销售额如何处理 140

2．价外费用未并入销售额如何处理 141

3．自设非独立核算门市部销售自产应税消费品未计缴消费税如何处理 142

4．串换生产、生活资料等按成本价计算销售额如何处理 143

5．逾期包装物押金未作销售如何处理 144

6．自产自用于管理部门的产品未计税如何处理 146

7．委托加工产品直接销售计提消费税如何处理 147

8．委托加工应税消费品用于连续生产计算差错如何处理 148

9．应税消费品用于赞助计算消费税时出现差错如何处理 151

10．应税消费品用于投资未计税如何处理二、税率使用违章 153

1．白包卷烟未按甲类卷烟计税如何处理 153

2．自产自用无同牌号卷烟未按甲类卷烟计税如何处理 154

3．委托加工无同牌号卷烟未按甲类卷烟计税如何处理 155

4．外购已税酒和酒精生产的白酒在扣税上产生差错如何处理 157

5．外购的不同品种的白酒勾兑的白酒税率使用差错如何处理 158

6．用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒税率使用差错如何处理 159

7．兼营不同税率的应税消费品未分别核算如何处理 160

8．将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，税率使用差错如何处理 161

三、金银首饰消费税违章 162

1．金银首饰与非金银首饰划分不清如何处理 162

2．视同零售业务未纳消费税如何处理 163

3．批发和零售业务划分不清如何处理 164

4．固定业户外出经营未办手续如何处理 165

5．金银首饰以旧换新（翻新改制）业务计税依据出现差错如何处理 165

6．受托加工（带料加工）手续不全如何处理 167

7．首饰组合销售计税依据出现差错如何处理 168

第五章 企业所得税违章 170

一、材料购进环节违章 170

1．企业购料发生的市内运杂费计入了“管理费用”如何处理 170

2．企业购进材料发生的运输途中的合理损耗计入了“其他业务支出”如何处理 171

3．企业购料发生的入库前的整理挑选费用计入了“营业外支出”如何处理 172

4．企业购进重复记帐虚报材料损耗如何处理 173

二、材料领用环节违章 175

1．企业多转生产成本如何处理 175

2．企业多转产品销售成本如何处理 176

3．生产领用包装物，计入了“产品销售费用”如何处理 177

三、固定资产核算违章 178

1．租入固定资产无合法凭证列支租赁费如何处理 178

2．以经营租赁方式租入的固定资产重复计提折旧费如何处理 179

3．融资租入固定资产税前扣除了租赁费如何处理 180

4．未竣工资产的借款利息计入了当期损益如何处理 181

5．少冲销转让资产的折旧费如何处理 182

6．购进资产税前一次性扣除如何处理 183

四、无形资产、递延资产核算违章 185

1．人为缩短无形资产摊销年限如何处理 185

2．无形资产转让未作收入如何处理 186

3．企业开办费直接计入期间费用如何处理 187

4．租入固定资产改良支出未在租赁期内平均摊销如何处理 188

五、期间费用核算违章 189

1．企业多提坏帐准备金年终未冲回如何处理 189

2．工会购物在“管理费用”中列支如何处理 190

3．探望住院职工的慰问品在“管理费用”中列支如何处理 191

4．厂房清理劳务费计入了“管理费用”如何处理 192

5．职工聚餐费挤入了“管理费用”如何处理 193

6．企业支付广告费以白条入帐计入了“产品销售费用”如何处理 194

7．预提费用年末有余额仍挂帐如何处理 195

8．将应属“待摊费用”的款项一次性计入了 “管理费用”如何处理 196

六、利润总额核算违章 197

1．企业将合同已定的对外来料加工装配业务所节省的材料未作收入如何处理 197

2．企业清算终了后的清算所得未按规定纳税如何处理 198

3．企业固定资产盘盈长期挂帐如何处理 199

4．企业处理固定资产净收入未计入“营业外收入”如何处理 200

5．企业将逾期未还的包装物押金收入冲减包装物原值如何处理 201

6．企业将教育费附加返还款挂往来帐如何处理 202

7．企业将多年无法支付的款项未计入“营业外收入”如何处理 203

8．企业计入“营业外支出”的非正常损失未扣除保险公司的赔款如何处理 204

9．企业将职工住院治疗费列入“营业外支出”如何处理 205

10．企业将为他人提供货款担保而支付的本息计入“营业外支出”如何处理 206

11．企业将按规定向职工发放的住房补贴等计入 “营业外支出”如何处理 207

12．企业将税务部门查补的所得税计入“营业外支出”如何处理 208

13．企业将取得的减免增值税收入未计入“补贴收入”如何处理 209

14．企业未经批准擅自将财产损失税前扣除如何处理 210

七、纳税调整核算违章 211

1．企业对超标准的捐赠支出未进行纳税调整如何处理 211

2．企业对超范围的捐赠支出未进行纳税调整如何处理 212

3．企业计税工资超标准扣除未进行纳税调整如何处理 212

4．企业“三费”超标准扣除未进行纳税调整如何处理 213

5．企业业务招待费超标准扣除未进行纳税调整如何处理 214

6．企业支付的行政性罚款支出未进行纳税调整如何处理 215

7．企业投资、联营分回利润存在地区税率差如何处理 216

8．企业将操作国债所得调减纳税所得额如何处理 217

附录 税务稽查工作规程 219