金融保险企业纳税知识手册PDF电子书下载

一、营业税 1

1．营业税的概念 1

2．营业税的纳税人 1

3．营业税的征税范围 1

4．金融业务征收营业税范围 2

5．保险业务征收营业税范围 2

6．营业税的税率 2

7．营业税的起征点 3

8．营业税的计税依据 5

9．营业税的纳税地点 5

10．营业税的减税、免税 6

11．有关金融保险企业征收营业税的政策规定 7

（1）财政部税务总局关于保险公司计算征收营业税问题的通知（84）财税一字第216号 7

（3）财政部税务总局关于对银行征收营业税有关问题的通知（85）财税一字第013号 8

（2）财政部关于对中国银行经营的“国家统借统还贷款”等项业务收入免征营业税的函（84）财税字第315号 8

（4）财政部税务总局关于对农村信用社恢复征收营业税的通知（85）财税营字第026号 10

（5）财政部税务总局关于银行部门配售黄金差价收入征税问题的批复（85）财税营字第035号 11

（6）财政部税务总局对配售金银差价收入缴纳营业税有关问题的复函（86）财税营字第017号 12

（7）财政部税务总局关于对金融业征收营业税有关问题的通知（86）财税营字第025号 13

（8）财政部税务总局对经营外汇资金征收营业税的通知（86）财税营字第031号 14

（9）财政部税务总局关于中国银行经营外汇资金征收营业税问题的补充通知（86）财税营字第039号 15

（10）财政部税务总局关于对工商银行邮政汇兑业务往来利息收入不计征营业税的通知（86）财税营字第075号 16

（11）财政部税务总局关于对银行及其他金融机构经营的融资租赁业务征税问题的通知（86）财税营字第076号 17

（12）财政部税务总局关于对中国投资银行转贷外汇利差收入计算征收营业税的通知（86）财税营字第083号 18

（13）财政部税务总局关于国库券推销费不征营业税的通知（87）财税营字第006号 19

（14）财政部税务总局关于对交通银行征收营业税问题的通知（87）财税营字第013号 19

（15）财政部税务总局对保险公司征收营业税有关问题的通知（87）财税营字第085号 20

（16）财政部税务总局关于对中国银行各分行经营外汇资金业务征收营业税问题的通知（88）财税营字第010号 22

（17）国家税务局关于对非金融机构从事金融业务征收营业税的通知（88）国税流字第100号 23

（18）国家税务局关于对银行结算手续费征收营业税问题的通知（89）国税流字第478号 24

（19）国家税务局关于外汇调剂中心征税问题的通知（89）国税流字第612号 25

（20）国家税务局关于保值公债推销手续费不征营业税的通知（89）国税流字第485号 26

（21）国家税务局关于对银行开展“购物储蓄”、“以奖代息”等支付的商品不再征收营业税的通知（89）国税流字第561号 27

（22）国家税务局关于重申对农村信用社减免营业税的通知国税函发（1990）1749号 28

（23）国家税务局对金融业征收营业税有关问题的通知国税发（1991）044号 29

（24）国家税务局关于金融保险业征收营业税问题的批复国税函发（1991）585号 29

二、城市维护建设税 31

1．城市维护建设税的概念 31

2．城市维护建设税的纳税人及征税范围 31

3．城市维护建设税的计税依据和纳税环节 31

4．城市维护建设税的税率 32

5．城市维护建设税的减税、免税 32

6．城市维护建设税的计算 33

7．城市维护建设税的征收管理 33

8．有关金融保险企业征收城市维护建设税的政策规定 34

（1）财政部税务总局关于对人民银行委托加工储备金饰品免征城市维护建设税的通知（86）财税地字第001号 34

（2）财政部关于委托代征“城市维护建设税提支手续费问题的批复”（85）财税字第091号 35

（3）黑龙江省税务局关于转发《税务总局转发中国工商银行（85）工银会字第60号文件的通知》的通知黑税二字（1985）第138号 36

（4）黑龙江省税务局关于缴纳城市维护建设税问题的批复黑税二字（1986）第214号 38

三、教育费附加 40

1．教育费附加的概念 40

2．教育费附加的缴纳义务人 40

3．教育费附加的计征依据和缴纳环节 40

4．教育费附加的附加率 41

5．教育费附加的免征项目 41

6．教育费附加的计算 42

7．教育费附加的征收管理 42

8．有关金融保险企业交纳教育费附加的政策规定 42

（1）财政部关于商贸金融企业交纳、返还教育费附加的财务处理规定（86）财商字第296号 42

（2）中国人民银行关于缴纳教育费附加几个问题的通知银发（1986）第187号 43

3．房产税的征税范围 45

2．房产税的纳税人 45

1．房产税的概念 45

四、房产税 45

4．房产税的计税依据 46

5．房产税的税率 46

6．房产税的减税、免税 47

7．房产税的计算 49

8．房产税的征收管理 49

9．有关金融保险企业征收房产税的政策规定财政部关于对银行、保险系统征免房产税的通知（87）财税字第036号 51

五、城镇土地使用税 52

1．城镇土地使用税的概念 52

2．土地使用税的纳税人 52

3．土地使用税的征税范围 53

4．土地使用税的计税依据 53

5．土地使用税的税率 53

6．土地使用税的减免税 54

7．土地使用税的计算 55

8．土地使用税的征收管理 56

六、车船使用税 57

1．车船使用税的概念 57

2．车船使用税的纳税人 57

3．车船使用税的征税范围 57

4．车船使用税的计税依据 58

5．车船使用税的适用税额 59

6．车船使用税的减税、免税 60

7．车船使用税的计算 61

8．车船使用税的征收管理 62

9．有关金融保险企业征收车船使用税的政策规定财政部关于对银行、保险系统征免车船使用税的通知（87）财税字第035号 64

2．印花税的纳税人 66

3．印花税的纳税范围 66

1．印花税的概念 66

七、印花税 66

4．印花税的计税依据 67

5．印花税的税率 68

6．印花税的免税规定 70

7．印花税的计算 70

8．印花税的征收管理 71

9．有关金融保险企业征收印花税的政策规定 73

（1）国家税务局关于对金融系统营业帐簿贴花问题的具体规定（88）国税地字第028号 73

（2）国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定（88）国税地字第030号 76

（3）黑龙江省税务局关于转发国家税务局《关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》的通知黑税四字（1989）第18号 78

（4）国家税务局关于对“拨改贷”借款合同征收印花税问题的复函（89）国税地字第110号 79

（5）国家税务局关于对涉外保险业务凭证征免印花税的通知国函发（1990）104号 80

（6）国家税务局关于改变保险合同印花税计税办法的通知国税函发（1990）428号 81

（7）国家税务局关于汇总缴纳印花税税额计算问题的通知国税函发（1990）433号 81

（8）国家税务局关于中国银行营运资金印花税纳税地点问题的批复国税函发（1990）1383号 82

（9）国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知国税发（1991）155号 83

八、国营企业所得税和调节税 86

1．国营企业所得税的概念 86

2．国营企业所得税的纳税人 86

3．国营企业所得税的征税范围 86

4．国营企业所得税的征税对象 87

5．国营企业所得税的计税依据 87

6．国营企业所得税的税率 88

7．国营企业所得税的减税、免税和抵补亏损 88

8．金融保险企业国营企业所得税应纳税额的确定 88

9．计算应纳税所得额时允许扣除的项目 89

10．在计算应纳税所得额时不得扣除的项目 90

11．金融保险企业应纳国营企业所得税额的计算 90

12．国营企业所得税的征收管理 91

16．国营企业调节税的征税对象和计税依据 92

15．国营企业调节税的征税范围 92

14．国营企业调节税的纳税人 92

13．国营企业调节税的概念 92

17．国营企业调节税的税率和税额的计算征收 93

18．有关金融保险企业征收国营企业所得税和调节税的政策规定 94

（1）财政部关于中国人民保险公司总公司和分公司分别缴纳所得税、调节税问题的通知（85）财商字第24号 94

（2）财政部关于对预算外全民所有制企业和经营单位征收国营企业所得税的补充规定（85）财税字第337号 96

（3）财政部关于各银行所属信托投资公司集中缴纳所得税、调节税的通知（86）财税字第314号 98

（4）财政部税务总局关于银行系统成立的咨询公司缴库办法问题的通知（88）财税国字第032号 100

九、国家能源交通重点建设基金 101

1．国家能源交通重点建设基金的概念 101

2．国家能源交通重点建设基金的征集范围和征集率 101

3．国家能源交通重点建设基金的征集地点 103

4．国家能源交通重点建设基金的免征项目 103

5．国家能源交通重点建设基金的征集管理 104

（1）财政部关于印发征集国家能源交通重点建设基金问题解答（二）的通知（83）财税字第232号 105

6．有关金融保险企业交纳国家能源交通重点建设基金的政策规定 105

（2）财政部税务总局关于代征代扣手续费应征集国家能源交通重点建设基金问题的批复（85）财税特字第008号 106

（3）财政部关于对中国国际信托投资公司和各省、自治区、直辖市信托投资公司征集能源交通基金问题的通知（85）财税字第162号 107

（4）财政部税务总局对各项应纳能源基金的预算外资金存款利息收入应按规定征集能源基金的通知（85）财税特字第036号 108

（5）财政部税务总局关于中国人民保险公司利改税后如何交纳能源基金的通知（86）财税特字第029号 108

（6）财政部税务总局关于对国库券利息收入免征能源交通重点建设基金的通知（86）财税特字第049号 109

（7）财政部税务总局关于对中国投资银行如何征集国家能源交通重点建设基金的通知（87）财税特字第005号 110

（8）财政部税务总局关于对银行代征代扣建筑税所取得的手续费收入免征营业税、所得税和能源基金的通知（87）财税特字第027号 111

十、国家预算调节基金 112

1．国家预算调节基金的概念 112

2．国家预算调节基金的征集范围和征集率 112

3．对各银行系统征集国家预算调节基金的规定 113

4．国家预算调节基金的免征项目 114

5．国家预算调节基金的征集管理 114

6．有关金融保险企业征集能源基金和预算调节基金的政策规定 116

（1）黑龙江省税务局关于中国人民保险公司黑龙江省公司系统的预算外资金应交纳的能源基金和预算调节基金由省公司统一汇缴的函黑税三字（1989）第13号 116

（2）黑龙江省财政厅关于转发财政部《关于金融系统就地缴纳国家预算调节基金的通知》的通知黑财综字（1989）第166号 117

（3）中国农业银行黑龙江省分行、黑龙江省税务局关于农业银行就地缴纳能源交通基金和国家预算调节基金的通知农银黑会字（1989）第58号 118

（4）黑龙江省财政厅关于省交通银行应缴能源交通重点建设基金和预算调节基金由省税务局直接征收的通知黑财综字（1989）第152号 119

（5）黑龙江省税务局关于征集“两金”有关问题的通知黑税三字（90）第197号 119

（6）财政部对专项批准中国人民银行电子清算和微机处理会计帐务所提取折旧免征能源交通基金和预算调节基金的复函（90）财综字第27号 120

（7）黑龙江省税务局关于建设银行房地产信贷部减免税款征收“两金”问题的批复黑税三（1990）第538号 121

（8）国家税务局关于中国投资银行缴纳能交基金和预算调节基金问题的通知国税函发（1991）205号 121

十一、奖金税 123

1．奖金税的概念 123

2．奖金税的纳税人 123

3．奖金税的征税范围 123

4．奖金税的征税对象 124

5．奖金税的免税限额和计税工资标准 125

6．奖金税的适用税率 126

7．奖金税的免税项目 127

8．奖金税的计算 128

9．奖金税的征收管理 130

10．有关金融保险企业奖金税的政策规定 131

（1）财政部关于解决企业工资问题后有关征收奖金税、工资调节税问题的规定（86）财税字第345号 131

（2）财政部关于征收银行、保险系统奖金税问题的通知（86）财税字第293号 132

（3）财政部关于放宽奖金税免税限额的通知（88）财税字第054号 133

十二、固定资产投资方向调节税 134

1．投资方向调节税的概念 134

2．投资方向调节税的纳税人 134

3．投资方向调节税的征税范围 134

4．投资方向调节税的税目、税率 135

5．投资方向调节税的计税依据 135

6．投资方向调节税的纳税程序 136

7．投资方向调节税的计算 137

8．投资方向调节税的征收管理 138

10．投资方向调节税的处罚规定 139

9．投资方向调节税的减免税 139

11．国家税务局关于固定资产投资方向调节税代扣手续费的通知国税函发（1992）411号 140

十三、个人收入调节税 141

1．个人收入调节税的概念 141

2．个人收入调节税的纳税人 141

3．个人收入调节税的征税范围 141

4．个人收入调节税的税率 143

5．个人收入调节税的减免税 145

6．个人收入调节税应纳税额的计算 145

7．个人收入调节税的征收方法 146

十四、筵席税 147

1．筵席税的概念 147

2．筵席税的纳税人 147

3．筵席税的征税范围 147

6．筵席税的税率 148

7．筵席税的免税规定 148

5．筵席税的起征点 148

4．筵席税的计税依据 148

8．筵席税的计算 149

9．筵席税的征收管理 149

十五、粮食经营补偿费 151

1．粮食经营补偿费的概念 151

2．粮食经营补偿费的征集范围和征集标准 151

3．粮食经营补偿费免（缓）征规定 151

4．粮食经营补偿费的征集管理 152

附录 154

1．中华人民共和国营业税条例（草案）（1984年9月18日国务院发布） 154

2．中华人民共和国营业税条例（草案）实施细则 157

3．中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）（1984年9月18日国务院发布） 164

4．中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）实施细则 168

5．中华人民共和国个人收入调节税暂行条例（1986年9月25日国务院发布） 182

6．中华人民共和国个人收入调节税暂行条例施行细则 185

7．国营企业奖金税暂行规定（1985年7月3日国务院修订发布） 193

8．集体企业奖金税暂行规定（1985年8月24日国务院发布） 196

9．事业单位奖金税暂行规定（1985年9月20日国务院发布） 196

10．中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例（1991年4月16日中华人民共和国国务院令第82号发布） 198

11．中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例实施细则 202

12．中华人民共和国城市维护建设税暂行条例（1985年2月8日国务院发布） 206

13．黑龙江省城市维护建设税实施细则黑财税字（1985）第28号 207

14．中华人民共和国筵席税暂行条例1988年9月22日国务院16号令 210

15．黑龙江省实施《中华人民共和国筵席税暂行条例》细则黑政发（1988）第230号 212

16．中华人民共和国房产税暂行条例（1986年9月15日国务院发布） 214

17．黑龙江省实施《中华人民共和国房产税暂行条例》细则1988年12月5日，黑龙江省人民政府第4号令 216

18．中华人民共和国车船使用税暂行条例（1986年9月15日国务院发布） 219

19．黑龙江省实施《中华人民共和国车船使用税暂行条例》细则1988年12月5日，黑龙江省人民政府第3号令发布 221

20．中华人民共和国印花税暂行条例1988年8月6日国务院第11号令 226

21．中华人民共和国印花税暂行条例施行细则1988年9月29日（88）财税字第255号 230

22．中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例1988年9月27日国务院17号令 237

23．黑龙江省实施《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》细则1988年12月30日黑政发1988第228号 240

24．国家能源交通重点建设基金征集办法1982年12月15日国务院发布 244

25．国家能源交通重点建设基金征集办法实施细则198年1月17日（83）财税字第008号 247

26．国家预算调节基金征集办法1989年2月17日国务院发布 253

27．国家预算调节基金征集办法实施细则1989年4月24日（89）财综字第44号 255

28．征收教育费附加的暂行规定1986年4月28日国务院发布 261

29．黑龙江省粮食经营补偿费征收办法1989年11月27日，黑龙江省人民政府办公厅发布 264

30．中华人民共和国税收征收管理的暂行条例（1986年4月21日国务院发布） 268

31．税务行政复议规则（试行）（1989年10月19日国家税务局颁发） 277

32．中华人民共和国银行管理暂行条例（1986年1月7日国务院发布） 284

33．保险企业管理暂行条例1985年3月3日国发（1985）33号 295

34．金融信托投资机构管理暂行规定1986年4月26日（86）银发字第97号） 300

35．最高人民法院、最高人民检察院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释 307