国内外实用会计科目和报表析解PDF电子书下载

目 录 1

第一编国内资金平衡表总类资金平衡表 1

1.00.1资金平衡表（资产负债表） 1

第一章 资金占用的核算 7

1.11.1资金占用（资金运用） 7

第一节 固定资产的核算 7

1.11.2固定资产 7

1.11.3固定资产原价 12

1.11.4折旧 14

1.11.5固定资产净值 19

1.11.6待核销基建支出 19

1.11.7待处理固定资产损失 20

1.11.8无形资产 22

1.11.9 场地使用权（中外合资经营企业） 24

1.11.10 专有技术及专利权（中外合资经营企业） 25

1.11.11 其他无形资产（中外合资经营企业） 27

1.11.12 开办费（中外合资经营企业） 27

1.11.13长期投资 28

第二节 流动资产的核算 31

1.12.1流动资产 31

一、定额流动资产的核算 32

1.12.2定额流动资产 32

1.12.3储备资金 36

1.12.4 原材料 37

1.12.5 燃料 39

1.12.6 包装物 40

1.12.7 低值易耗品 42

1.12.8 委托加工材料 45

1.12.9 在途材料 46

1.12.10调进外汇价差 48

1.12.11生产资金 49

1.12.12 在产品及自制半成品 50

1.12.13 待摊费用及待摊税金 52

1.12.14成品资金 55

1.12.15 产成品 56

1.12.16超储积压物资 57

1.12.17待处理流动资产损失 58

二、其他流动资产的核算 61

1.12.18其他流动资产 61

1.12.19发出商品 62

1.12.20货币资金 65

1.12.21 现金 65

1.12.22 银行结算户存款 66

1.12.23 其他货币资金 66

1.12.24应收票据 68

1.12.25应收及预付货款 71

1.12.26 应收帐款（中外合资经营企业） 72

1.12.27未弥补亏损 72

1.12.29 中外合资经营企业所得税 75

1.12.28 预交所得税（中外合资经营企业） 75

1.12.30 外国企业所得税 78

1.12.31其他应收款 80

第三节 专项资产的核算 84

1.13.1专项资产 84

1.13.2专项存款 84

1.13.3专项物资 86

1.13.4专项工程支出 86

1.13.5 建筑税 90

1.13.6 耕地占用税 91

1.13.7 在建工程（中外合资经营企业） 92

1.13.8有价证券 93

1.13.9应收及暂付款 95

第二章 资金来源的核算 98

1.21.1资金来源 98

第一节 固定及流动基金的核算 98

1.21.2固定及流动基金 98

1.21.3国家固定基金 99

1.21.4企业固定基金 104

1.21.5待转固定基金 105

1.21.6国家流动基金 105

1.21.7企业流动基金 107

1.21.8 实收资本（中外合资经营企业） 107

1.21.9其他单位投入资金 108

1.22.2基建借款 110

1.22.1借入资金 110

第二节 借入资金的核算 110

1.22.3投资借款 113

1.22.4专用借款 114

1.22.5 专用借款——小型技措借款 117

1.22.6 专用借款——轻纺工业技措借款 117

1.22.7 专用借款——出口工业品生产专项借款 118

1.22.8 专用借款——进口设备短期外汇借款 119

1.22.9 专用借款——国内配套设备借款 120

1.22.10专用借款——轻纺工业中短期专项借款 121

1.22.11专用借款——更新改造借款 121

1.22.12专用借款——大修理借款 122

1.22.13应付债券 122

1.22.14应付引进设备款 124

1.22.15流动资金借款 128

1.22.16 流动资金借款——生产周转借款 128

1.22.17 流动资金借款——临时借款 129

1.22.18 流动资金借款——进口原材料短期外汇借款 129

1.22.19 流动资金借款——引进技术借款 129

1.22.20 流动资金借款——结算借款 130

1.22.21 流动资金借款——新产品试制借款 131

1.22.22 短期银行借款（中外合资经营企业） 131

1.22.23 长期银行借款（中外合资经营企业） 132

第三节 结算资金的核算 133

1.23.1结算资金 133

1.23.2已收分期收款销货款 133

1.23.3预提费用 134

1.23.4待扣税金 135

1.23.5应付票据 136

1.23.6应付及预收货款 137

1.23.7应付帐款（中外合资经营企业） 138

1.23.8其他应付款 139

1.23.9未交税金 143

1.23.10 未交税金——产品税 144

1.23.11 未交税金——营业税 144

1.23.12 未交税金——城市维护建设税 145

1.23.13 未交税金——增值税 145

1.23.14 未交税金——资源税 148

1.23.15 未交税金——所得税 149

1.23.16 未交税金——调节 税 150

1.23.17 未交税金——盐税 151

1.23.18 未交税金——烧油特别税 153

1.23.19 未交税金——房产税 154

1.23.20 未交税金——车船使用税 155

1.23.21 未交税金——土地使用税 155

1.23.22 未交税金——特别消费税 156

1.23.23未交利润 156

1.23.24 固定资金占用费 157

1.23.25 流动资金占用费 159

1.23.26其他未交款 160

1.23.27未留利润 162

1.23.29 本年利润（中外合资经营企业） 163

1.23.28 应付股利（中外合资经营企业） 163

1.23.30 未分配利润（中外合资经营企业） 166

第四节 专项资金的核算 168

1.24.1专项资金 168

1.24.2专用基金 169

1.24.3 专用基金——更新改造基金 170

1.24.4 专用基金——大修理基金 172

1.24.5 专用基金——职工福利基金 173

1.24.6 专用基金——职工奖励基金 176

1.24.7 专用基金——生产发展基金 178

1.24.8 专用基金——新产品试制基金 179

1.24.10专用基金——风险保证金 180

1.24.9 专用基金——后备基金 180

1.24.11工资基金 181

1.24.12 国营企业奖金税 183

1.24.13 国营企业工资调节 税 185

1.24.14 职工奖励及福利基金（中外合资经营企业） 187

1.24.15 储备基金（中外合资经营企业） 187

1.24.16 企业发展基金（中外合资经营企业） 188

1.24.17专用拨款 188

1.24.18 专用拨款——挖潜革新改造拨款 189

1.24.19 专用拨款——科技三项费用拨款 190

1.24.20专项未交款 193

1.24.21 专项未交款——未交能源交通重点建设基金 193

1.24.22 专项未交款——未交国家预算调节 基金 194

1.24.23应付及暂收款 195

2.0.1 利润表 199

第二编国内利润表总类利润表 199

第一章 销售利润（或亏损）的核算 206

2.1.1 销售利润（或亏损） 206

2.1.2产品销售收入 206

2.1.3 自销产品销售收入 210

2.1.4销售税金 211

2.1.7 销售税金——营业税 212

2.1.8 销售税金——城市维护建设税 212

2.1.9销售工厂成本 212

2.1.6 销售税金——增值税 212

2.1.5 销售税金——产品税 212

2.1.10 工厂成本 215

2.1.11 原材料 216

2.1.12 燃料和动力 217

2.1.13 工资 218

2.1.14 特定原材料节 约奖 222

2.1.15 技术改进和合理化建议奖 223

2.1.16 提取的职工福利基金 224

2.1.17 废品损失 226

2.1.18 停工损失 228

2.1.19 车间经费 230

2.1.21 车间经费——职工福利基金 232

2.1.22 车间经费——折旧费 232

2.1.20 车间经费——工资 232

2.1.23 车间经费——修理费 234

2.1.24 车间经费——办公费 235

2.1.25 车间经费——水电费 236

2.1.26 车间经费——取暖费 236

2.1.27 车间经费——租赁费 236

2.1.28 车间经费——机物料消耗 237

2.1.29 车间经费——保险费 237

2.1.30 车间经费——低值易耗品摊销 239

2.1.31 车间经费——劳动保护费 240

2.1.32 车间经费——在产品盘亏和毁损 241

2.1.34 应由专用基金开支的车间经费超支 242

2.1.33 车间经费——其他 242

2.1.35 企业管理费 243

2.1.36 企业管理费——工资 245

2.1.37 企业管理费——职工福利基金 247

2.1.38 企业管理费——工会经费 248

2.1.39 企业管理费——待业保险费 250

2.1.40 企业管理费——职工教育经费 250

2.1.41 企业管理费——折旧费 252

2.1.42 企业管理费——修理费 252

2.1.43 企业管理费——排污费 254

2.1.44 企业管理费——办公费 255

2.1.45 企业管理费——水电费 255

2.1.46 企业管理费——取暖费 256

2.1.47 企业管理费——试验检验费 256

2.1.48 企业管理费——设计制图费 257

2.1.49 企业管理费——新产品试制费 258

2.1.50 企业管理费——技术研究费 260

2.1.51 企业管理费——租赁费 263

2.1.52 企业管理费——差旅费 263

2.1.53 企业管理费——会议费 264

2.1.54 企业管理费——外宾招待费 265

2.1.55 企业管理费——业务招待费 267

2.1.56 企业管理费——出国人员经费 267

2.1.57 企业管理费——保险费 268

2.1.58 企业管理费——运输费 269

2.1.59 企业管理费——无形资产摊销 270

2.1.60 企业管理费——低值易耗品摊销 270

2.1.61 企业管理费——仓库经费 271

2.1.62 企业管理费——产品“三包”损失 272

2.1.63 企业管理费——坏帐损失 274

2.1.64 企业管理费——削价处理积压物资损失 274

2.1.65 企业管理费——材料产品盘亏和毁损 276

2.1.66 企业管理费——警卫消防费 278

2.1.67 企业管理费——利息支出 279

2.1.68 企业管理费——税金 280

2.1.69 企业管理费——税金——房产税 280

2.1.70 企业管理费——税金——车船使用税 281

2.1.71 企业管理费——税金——印花税 281

2.1.72 企业管理费——税金——土地使用税 283

2.1.73 企业管理费——上级管理费 283

2.1.75 应由专用基金开支的企业管理费超支 284

2.1.74 企业管理费——其他 284

2.1.76销售及其他费用 285

2.1.77 销售及其他费用——销售费用 285

2.1.78 销售及其他费用——工资增长费用 287

2.1.79 销售及其他费用——教育费附加 288

2.1.80 销售及其他费用——技术转让费 289

2.1.81 销售及其他费用——技术开发费 289

2.1.82产品销售利润 291

2.1.83 自销产品销售利润 291

2.1.84其他销售利润 292

2.1.85 其他销售利润——材料销售 292

2.1.86 其他销售利润——技术转让 293

2.1.87 其他销售利润——包装物出租 294

2.1.88 其他销售利润——运输等非工业性劳务 295

第二章 利润总额（或亏损）的核算 297

2.2.1 利润总额（或亏损） 297

2.2.2营业外收入 297

2.2.3 营业外收入——逾期包装物押金没收收入 298

2.2.4 营业外收入——代征车辆购置附加费所得手续费收入 299

2.2.5 营业外收入——收回调入职工欠款 299

2.2.6 营业外收入——教育费附加返还款 300

2.2.7 营业外收入——罚款净收入 300

2.2.8 营业外收入——其他收入 302

2.2.9营业外支出 303

2.2.11 营业外支出——劳动保险费用 304

2.2.10 营业外支出——企业搬迁费 304

2.2.13 营业外支出——职工安置回乡、下乡落户补助费 307

2.2.14 营业外支出——职工子弟学校经费 307

2.2.12 营业外支出——编外人员生活费 307

2.2.15 营业外支出——技工学校经费 308

2.2.16 营业外支出——新产品试制失败损失 309

2.2.17 营业外支出——非常损失 310

2.2.18 营业外支出——治理“三废”支出 311

2.2.19 营业外支出——转出调出职工欠款 311

2.2.20 营业外支出——落实政策补发工资和生活困难补助费 312

2.2.21 营业外支出——交纳合同制职工的退休养老金 312

2.2.22 营业外支出——库存物资调价净损失 313

2.2.25利润总额 314

2.2.23 营业外支出——诉讼费 314

2.2.24资源税 314

第三章 利润分配（或弥补亏损）的核算 315

2.3.1 利润分配（或弥补亏损） 315

2.3.2中外合资企业转来的利润 316

2.3.3其他单位转来的利润 317

2.3.4应由预算弥补的亏损 318

2.3.5应由以后年度利润弥补的亏损 320

2.3.6归还墓建借款的利润 321

2.3.7归还专项借款的利润 324

2.3.8支付融资租赁费的利润 332

2.3.9 单项留利 334

2.3.10留给企业的“三废”产品净利润 335

2.3.11国外来料加工装配业务留给企业的利润 336

2.3.12提前还清基建借款留给企业的利润 337

2.3.13留给企业的技术转让利润 337

2.3.14归还借款的利润提取的职工福利基金和职工奖励基金 338

2.3.15向中外合资企业投资留给企业的利润 341

2.3.16分给其他单位的利润 341

2.3.17向中外合资企业投资应上交的场地使用费 342

2.3.18追加长期投资的利润 343

2.3.19弥补以前年度亏损 345

2.3.20 利润分配制度 345

2.3.22 企业基金 346

2.3.21 上交利润 346

2.3.23 利润留成 348

2.3.24 独立核算、国家征税、自负盈亏 351

2.3.25 利润留成和盈亏包干办法 352

2.3.26 利改税第一步改革 355

2.3.27 利改税第二步改革 357

2.3.28应交所得税 358

2.3.29应交调节 税 358

2.3.30应交承包费 358

2.3.31应交利润 359

2.3.32 固定资金占用费 360

2.3.33 流动资金占用费 360

2.3.34分给承租方的利润 360

2.3.35企业留利 361

2.3.36未留利润 363

2.3.37 资金利润率 364

第三编国外资产负债表总类资产负债表 367

3.00.1资产负债表（资金平衡表、平衡表） 367

3.00.2资金运用表（资金表、财务状况变动表、资金来源与运用表、运用资本变动表、资金来源与运用汇报表） 376

3.00.3 资金 380

第一章 资产的核算 382

3.11.1资产 382

第一节 流动资产的核算 383

3.11.2流动资产 383

3.11.4 速动资金（流通资金、流动基金） 384

3.11.3 速动资产 384

3.11.5 货币资产 385

3.11.6 非货币资产 386

3.11.7 运用资本（运转资金、运用资金、营运资金） 386

3.11.8 流动比率（运用资本比率） 387

3.11.9现金及银行存款 387

3.11.10 现金 388

3.11.11 长短款（多少款、现金余绌、现金盘盈盘亏） 389

3.11.12 零用现金（备用金） 390

3.11.13 外币（外汇） 391

3.11.14 银行存款 391

3.11.15 速动银行存款 392

3.11.17 转帐存款 393

3.11.18 活期存款 393

3.11.16 通知存款 393

3.11.19 普通银行存款 394

3.11.20 存款货币 394

3.11.21 储蓄性存款 394

3.11.22 定期存款 395

3.11.23 限制性存款（诱导存款） 395

3.11.24 支票 395

3.11.25 空头支票（不兑现支票） 396

3.11.26 投标保证金（提交保证金） 396

3.11.27 委托保管金 396

3.11.28应收票据 397

3.11.30 票据贴现 398

3.11.29 期票（本票） 398

3.11.31 拒付票据 400

3.11.32 拒绝承兑（拒付） 401

3.11.33 背书义务 401

3.11.34 背书（背署） 402

3.11.35 汇票（承兑汇票） 402

3.11.36 外汇汇票 404

3.11.37 银行汇票 404

3.11.38 商业汇票 405

3.11.39 汇票付款人 405

3.11.40 汇票出票人 405

3.11.41 信用证 405

3.11.42 即期汇票（要求见票即付汇票、凭票即付汇票） 407

3.11.44 定期汇票（期付汇票、见票后定期付款、定期承兑汇票） 409

3.11.43 货到凭付汇票 409

3.11.46 商业承兑汇票 410

3.11.45 承兑 410

3.11.47 银行承兑汇票 411

3.11.48 跟单汇票（单据汇票、押汇汇票） 411

3.11.49 光票（普通汇票、不附带条件的票据、信用票据） 412

3.11.50 跟单汇票托收委托书 412

3.11.51 本国货币汇票 413

3.11.52 外国货币汇票 413

3.11.53 直接汇票 413

3.11.55 国内汇兑 414

3.11.56 票据贴现 414

3.11.54 间接汇票 414

3.11.57 汇款单（拨款单、汇单、汇款命令） 415

3.11.58 或有负债 415

3.11.59呆帐准备（坏帐准备、备抵坏帐、备抵呆帐） 416

3.11.60 评价准备（评价帐户、计价准备） 417

3.11.61应收帐款（客户） 417

3.11.62 应收帐款 419

3.11.63 销售债权（应收货款） 420

3.11.64联络公司应收票据 420

3.11.65联络公司应收帐款 421

3.11.66 联络公司 421

3.11.67 控股公司（母公司） 423

3.11.68 子公司 423

3.11.69有价证券 424

3.11.70 抵押有价证券 425

3.11.71 联络公司有价证券 426

3.11.72商品 426

3.11.73 存货（盘存、盘点存货） 428

3.11.74 实地盘存 428

3.11.75 库存商品 429

3.11.76产成品（成品、制成品） 429

3.11.77 残次品 430

3.11.78 试销品 431

3.11.79 产（商）品周转率 431

3.11.80半成品 432

3.11.81材料（原料、原材料） 433

3.11.82 退库材料 435

3.11.83 零部件费 435

3.11.84 零部件 436

3.11.85 自制零部件费 436

3.11.86 自制原材料 437

3.11.87在制品（在产品） 437

3.11.88储藏品（低值易耗品） 440

3.11.89 单独保管品（分搁商品） 441

3.11.90 物料用品（供应品） 441

3.11.91 车间物料用品 442

3.11.92预付款 443

3.11.93预付费用 444

3.11.94 预付项目 445

3.11.95 预付广告费 446

3.11.96 预付租金 447

3.11.97 预付保险费 447

3.11.98 预付利息（贴现费） 448

3.11.99 定金 448

3.11.100应计收益（应计收入、应收收入） 449

3.11.101 应计手续费（应计佣金、应收手续费） 450

3.11.102 应计利息（应收利息） 451

3.11.103 应计科目 452

3.11.104对股东、负责人、工作人员的短期债权 453

3.11.105 短期债权 453

3.11.106短期放款（短期贷款） 453

3.11.107 垫款 454

3.11.108 暂付款 455

3.11.109对联络公司短期放款 455

3.12.10 改良费 455

3.11.110应收款 456

3.11.111 期货销售契约应收款 456

3.11.112退保金额（退还金额） 457

第二节 固定资产的核算 457

3.12.1固定资产 457

3.12.2 自制固定资产 460

一、有形固定资产的核算 461

3.12.3有形固定资产 461

3.12.4 有形资产 462

3.12.5 加价款 462

3.12.6 装置成本（安装费、安装成本） 463

3.12.7 室内装修 463

3.12.9 更换资产（以旧换新资产） 464

3.12.8 试车费 464

3.12.11 增设 465

3.12.12房屋（建筑物） 466

3.12.13备抵折旧（折旧准备） 467

3.12.14 耐用年数（预计使用年数） 467

3.12.15建筑物 468

3.12.16机器与设备 468

3.12.17船舶 469

3.12.18车辆及运输设备 469

3.12.20 工具器具 470

3.12.19工具器具家具 470

3.12.21 用具家具（家具及装修） 471

3.12.22土地 471

3.12.23 永久资产 472

3.12.24在建工程 472

3.12.25其他资产 472

二、无形固定资产的核算 473

3.12.26无形固定资产（名义资产） 473

3.12.27摊销 474

3.12.28商誉 474

3.12.29专利权 475

3.12.31租地权（租赁权） 476

3.12.30 专利权使用费 476

3.12.33实用新型权（实用模型权） 477

3.12.32商标权 477

3.12.34新设计权 478

3.12.35采矿权 478

3.12.36 递耗资产 479

3.12.37 折耗（耗减） 479

3.12.38渔业权（渔权） 480

3.12.39水利权 481

3.12.40岔线专用权 482

3.12.41电话加入权 482

三、投资及其他资产的核算 483

3.12.43投资及其他资产 483

3.12.42样式（模型、最新式样）（版权） 483

3.12.44押金 484

3.12.45投资有价证券 485

3.12.46 投资分析 486

3.12.47联络公司股票 487

3.12.48联络公司公司债 487

3.12.49资本投资 487

3.12.50联络公司资本投资 488

3.12.51长期放款 488

3.12.52对股东、负责人、工作人员的长期放款 488

3.12.53对联络公司长期放款 489

3.12.54破产债权、更张债权及其他类似债权 489

3.12.56投资不动产 490

3.12.55长期预付费用 490

第三节 递延资产的核算 491

3.13.1递延资产（递延借项） 491

3.13.2筹备费（成立费、创立费） 492

3.13.3开办费（开业费） 492

3.13.4新股发行费 493

3.13.5公司债发行费 493

3.13.6债券折价（债券贴水） 494

3.13.7开发费用 494

3.13.8试验研究费 495

3.13.9诀窍（技术、专门技术、专门知识、技术秘诀） 495

3.13.10权利金（顶费） 496

3.13.11建设利息（建筑期中利息） 497

第二章 负债的核算 499

3.21.1负债 499

第一节 流动负债的核算 499

3.21.2流动负债 499

3.21.3应付票据 500

3.21.4 票据借款 500

3.21.5 贴现票据 501

3.21.6 机器设备应付票据 501

3.21.7 偿债基金 502

3.21.8应付帐款 502

3.21.10短期应付借款 503

3.21.9联络公司应付帐款 503

3.21.11 暂收款 504

3.21.12 应付借款 505

3.21.13 银行透支 505

3.21.14 联络公司短期应付借款 506

3.21.15 抵押借款及公司债（期限一年以内） 506

3.21.16应付未付款 507

3.21.17 购货契约应付未付款 508

3.21.18 应付税金 508

3.21.19 应计租金 509

3.21.20 应付未付股利 510

3.21.21 租税公课 510

3.21.24 应付应计利息 513

3.21.22应计费用 513

3.21.23 应计负债 513

3.21.25预收收入 514

3.21.26代保管款 514

3.21.27 商品券 515

3.21.28预收收益（递延收益） 515

3.21.29 预收利息（递廷利息） 516

3.21.30 预收租金（递延租金） 517

3.21.31 递延负债 518

3.21.32负债准备 518

3.21.33 准备 518

3.21.34纳税准备 519

3.21.35纳税拨充款（法人税等未付款） 520

3.21.36存货准备（盘存准备） 521

3.21.37自己保险准备（内部保险准备） 522

3.21.38内部盈余准备 522

3.21.39修理准备 523

3.21.46奖金准备 523

3.21.40特别修理准备（大修理准备） 524

3.21.41销货回扣准备 524

3.21.42赠品准备 525

3.21.43 赠品 526

3.21.44 防止不正当赠品与不正当表示法 526

3.21.45退货调整准备 526

3.21.49退职金准备 529

3.21.47 奖金 529

3.21.48工程赔偿准备 529

3.21.50对股东、负责人、工作人员短期应付借款 530

3.21.51工作人员寄存款 531

3.21.52工作人员身分保证金 531

3.21.53产品保证准备（保修准备） 532

第二节 固定负债的核算 533

3.22.1固定负债 533

3.22.2公司债 534

3.34.3亏损（亏绌） 534

3.22.3 库藏债券（库藏公司债） 536

3.22.4 债券 536

3.22.6长期应付借款 537

3.22.5 可转换公司债 537

3.22.8 财团抵押借款 538

3.22.7 应付抵押借款 538

3.22.9 不动产抵押借款 539

3.22.10对联络公司应付长期借款 539

3.22.11对股东、负责人、工作人员的长期应付借款 539

3.22.12长期未付款 540

3.22.13负债准备 540

3.22.14退职金准备 540

3.23.1特定准备 541

3.23.2价格变动准备 541

第三节 特定准备的核算 541

3.22.15其他递延负债 541

3.23.3开拓海外市场准备 542

3.23.4海外投资损失准备 543

3.23.5中小企业等海外市场开拓准备 544

3.23.6中小企业结构改善等准备 545

3.23.8特别折旧准备 546

3.23.9超过必要额的坏帐准备 548

3.23.10电子计算机再买回损失准备 548

3.23.11压缩记帐准备（递延所得税准备） 549

3.23.12 压缩记帐 550

3.23.13工程负担金 552

3.23.14防止公害准备 553

3.23.15 防止公害费用 554

3.23.17异常危险准备 556

3.23.16缺水准备 556

3.23.18探矿准备（海外探矿准备） 557

3.23.19违约损失准备 558

3.23.20研究开发准备 558

3.23.21原子能发电工程折旧准备 559

第三章 资本的核算 560

3.31.1资本 560

3.31.2 资本分配合理化 560

3.31.3资本净值（净值） 561

3.31.4资本金 562

3.31.5 股份 562

第一节 资本金的核算 562

3.31.6 店主存款 564

3.31.7 店主借款 565

3.31.8 提用户 565

第二节 资本准备的核算 566

3.32.1资本准备 566

3.32.2 法定准备 567

3.32.3 准备 568

3.32.4 公积业务 568

3.32.5股本发行盈利（股本溢价） 569

3.32.6缴入盈余 569

3.32.7减股盈余 571

3.32.8 减股损失 572

3.32.9合并盈余 573

3.32.11库存股售出盈余 575

3.32.10 合并损失 575

第三节 营业盈余公积的核算 578

3.33.1营业盈余公积 578

3.33.2 已处分盈余公积 579

3.33.3存货准备（盘存准备） 580

3.33.4弥补灾害公积 580

3.33.5或有负债公积 580

3.33.6意外事项准备（意外准备、或有准备） 581

3.33.7保险准备公积 581

3.33.8退职金准备 582

3.33.9技术研究准备（试验研究准备） 582

第四节 其他公积（或亏损）的核算 583

3.34.1其他公积 583

3.34.2 公积 583

3.34.4其他资本公积 586

3.34.5捐赠公积（捐赠盈余） 586

3.34.6 提供私人财产 587

3.34.7 取消债务 587

3.34.8 捐赠股份 588

3.3 4.9国库补助金 588

3.34.11保险盈余准备 590

3.34.12再估价公积（重估价盈余准备） 590

3.34.10工程负担金 590

3.34.13估价盈余 591

3.34.14自由公积（任意公积） 591

3.34.15扩张事业公积 591

3.34.16 扩张设备公积 592

3.34.17 新建或增建公积 592

3.34.18平均股利准备 593

3.34.19偿债基金准备 593

3.34.20另项公积 595

3.34.21 秘密公积 595

3.34.22 公积（准备） 596

3.34.24 期中股利（期前预发的股利） 597

3.34.25本期未处分盈余（本期未拨定的留存盈余、本期未分配利润） 597

3.34.23期中股利公积 597

3.34.26 未处分盈余（未拨定的留存盈余） 598

3.34.27本期未处理亏损 598

第四章 资产负债表附注的事项 600

3.40.1应收票据贴现额 600

3.40.2评价基准（估价基础） 600

3.40.3原价与时价孰低规则 601

3.40.4已发行股份 601

3.40.5 缴入资本（实缴资本） 602

3.40.6 可转换股份 602

3.40.7 可赎回股份 603

3.40.8 库存股份 603

3.40.11 优先股 604

3.40.10 股份折价 604

3.40.9 流通在外股份 604

3.40.12 普通股 605

3.40.13 公开募股（股票公开发行） 605

3.40.14 有面值股份 605

3.40.15 无面值股份 606

3.40.16 新股认购权（优先认购权） 606

3.40.17 失权股 606

3.40.18授权资本（额定资本、核定股本） 607

第四编国外损益计算书 609

总类损益计算书 609

4.0.1损益计算书（损益表） 609

4.0.2 损益计算书科目 615

4.0.3 损益 616

4.0.4 结帐程序 616

4.0.5 月份损益 618

4.0.6 月份损益计算书（月份损益计算表） 618

4.1.1销货净额 620

4.1.2 转帐交易 620

第一章 销售毛利（或销售毛损）的核算 620

4.1.3 寄销 621

4.1.4 寄销品 622

4.1.5 期货购销 623

4.1.6 现金信托 625

4.1.7 寄销品销售 626

4.1.8 销货清单 626

4.1.9 营业 627

4.1.10 分期收款销售 629

4.1.11 销货 631

4.1.12 代理店（代理商） 632

4.1.13销货总额（销货毛额） 633

4.1.14销货折让（销售折让） 633

4.1.15 销货回扣（销售回扣） 634

4.1.16 销货折扣（销售折扣） 635

4.1.17销货退回 636

4.1.13 劳务收入 637

4.1.19 受托代购 637

4.1.20销货成本 638

4.1.21 成品销货成本 640

4.1.22商品（或产品）期初盘存（期初存货） 640

4.1.23本期进货 641

4.1.24 进货退出 642

4.1.25 在途商品（未到货） 643

4.1.26 进货折扣 643

4.1.27 进货运费 645

4.1.28 进货折让 645

4.1.29 进货回扣 646

3.23.7 中小企业 646

4.1.30 委托收购 647

4.1.31 分期付款进货 648

4.1.32本期产品生产成本 649

4.1.33 生产成本 649

4.1.34 生产（制造成本） 650

4.1.35 生产直接成本 652

4.1.36 直接材料成本 653

4.1.37 直接人工成本 654

4.1.38 生产间接成本 654

4.1.39 产成品 655

4.1.40商品（或产品）期末盘存（期末存货） 656

4.1.41 劳务成本 656

4.1.42商品（或产品）估值损失 657

4.1.43原材料估值损失 658

4.1.44毛利 659

4.1.45毛损 659

4.2.1销售费与一般管理费 660

第二章 营业利益（或营业损失）的核算 660

4.2.2 营业费 662

4.2.3 销售费 662

4.2.4 直接销售费 663

4.2.5 间接销售费 663

4.2.6 销售促进费（推销费用） 664

4.2.7 一般管理费 665

4.2.8销售手续费 666

4.2.9运送包装费 666

4.2.10运输费 666

4.2.11 送货费（运输成本） 667

4.2.12 发货运费 667

4.2.14样品费 668

4.2.13广告宣传费 668

4.2.16交纳试验费 669

4.2.17薪金 669

4.2.15保管费 669

4.2.18工资 670

4.2.19津贴 670

4.2.20奖金 670

4.2.21福利保健费 671

4.2.22交际费 672

4.2.23旅费（出差费） 672

4.2.25通讯费 673

4.2.26光热费 673

4.2.24交通费 673

4.2.27消耗品费（物料费） 674

4.2.28租税公课（税金） 675

4.2.29折旧费 676

4.2.30修理费 678

4.2.31 维持费 679

4.2.32保险费 679

4.2.33不动产租赁费 680

4.2.34 技术研究费 680

4.2.35营业利益（损失） 680

第三章 经常利益（或经常损失）的核算 682

4.3.1营业外收益（非营业收入） 682

4.3.2 收益 682

4.3.3利息和贴现收益 683

4.3.4有价证券利息 684

4.3.5股利 684

4.3.6进货折扣 685

4.3.7投资不动产租赁收益 686

4.3.8售出有价证券利益 687

4.3.9外汇差价损益 687

4.3.10杂项收入 688

4.3.11废料 688

4.3.12营业外费用 689

4.3.13支付利息与贴水 690

4.3.14公司债利息 690

4.3.15公司债发行差价摊销 691

4.3.16公司债发行费摊销 692

4.3.17销货折扣 692

4.3.18开办费摊销 693

4.3.19开业费摊销 693

4.3.20售出有价证券损失 693

4.3.21有价证券估值损失 694

4.3.22原材料估值损失 694

4.3.23坏帐准备列入额 694

4.3.24坏帐 696

4.3.25经常利益（损失） 696

4.4.1特别利益 697

4.4.2上期损益修正利益 697

第四章 本期纯益（或本期纯损）的核算 697

4.4.3售出固定资产收益 698

4.4.4特别损失 698

4.4.5上期损益修正损失 699

4.4.8售出固定资产损失 699

4.4.7 资本损失 699

4.4.8灾害损失 699

4.4.9 库存资产损耗费（损失） 700

4.4.10税前本期纯益（纯损） 701

4.4.11法人税等扣除额 701

4.4.12 法人税 702

4.4.14本期纯益（纯损） 703

4.4.13 居民税 703

第五章 本期未处分盈余（或本期未处理亏损）的核算 704

4.5.1上期滚存盈余 704

4.5.2上期滚存亏损 704

4.5.3期中股利公积使用额 704

4.5.4期中股利 705

4.5.5在期中股利分配时积累的盈余准备 705

4.5.6本期未处分盈余 706

4.5.7 盈余处分计算书 707

4.5.8本期未处理亏损 708

4.5.9 亏损处理计算书 709

附录 711

中华人民共和国会计法 711

国营企业成本管理条例 717