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第1章 会计理论概述 1

1.1 会计理论的含义 1

1.1.1 语义学的定义 1

1.1.2 国外的研究现状 3

1.1.3 国内的研究现状 6

1.1.4 评述及笔者的观点 8

1.2 会计理论的特征 9

1.2.1 客观性 9

1.2.2 全面性 9

1.2.3 逻辑性 9

1.2.4 规范性 9

1.2.5 实践性 10

1.2.6 系统性 10

1.2.7 发展性 10

1.3 会计理论的功能 10

1.3.1 二功能说 10

1.3.2 三功能说 10

1.3.3 四功能说 11

1.3.4 五功能说 11

1.3.5 评述及笔者的观点 12

1.4 会计理论的性质 13

1.4.1 研究现状 13

1.4.2 评述及笔者的观点 14

1.5 会计理论的分类 15

1.5.1 按照会计理论的作用分类 16

1.5.2 按照会计理论建立的方法分类 17

1.5.3 按照会计理论涉及的学科分类 19

1.5.4 按照会计理论的内容分类 20

1.5.5 按照会计理论的逻辑分类 21

本章参考文献 22

第2章 会计理论的形成与发展 22

2.1 古代会计理论的产生 24

2.1.1 人类会计行为的产生 24

2.1.2 古代会计理论只是萌芽 25

2.2 近代会计理论的发展 27

2.2.1 国外近代会计理论的发展 27

2.2.2 我国近代会计理论的发展 30

2.3 现代会计理论的发展 33

2.3.1 国外现代会计理论的发展 33

2.3.2 1949年以来我国会计理论的发展 41

本章参考文献 49

第3章 会计理论的体系 50

3.1 会计理论体系的概念及意义 50

3.1.1 会计理论体系的概念 50

3.1.2 研究会计理论体系的意义 51

3.2 构建会计理论体系的原则 52

3.2.1 系统性和完整性原则 52

3.2.2 逻辑性和一致性原则 53

3.2.3 多元性和层次性原则 53

3.2.4 继承性和发展性原则 53

3.2.5 务实性和超前性原则 54

3.2.6 国家化和国际化相结合原则 54

3.3 会计理论体系的构建模式 55

3.3.1 会计理论体系构建模式的静态分析 55

3.3.2 会计理论体系构建模式的动态分析 56

3.4 会计理论体系的逻辑起点 57

3.4.1 研究会计理论体系逻辑起点的意义 57

3.4.2 有关起点概念的争论 58

3.4.3 各种观点的述评 63

3.4.4 会计理论体系逻辑起点的合理选择——会计信息起点论 79

3.5 会计理论体系的构建 82

3.5.1 会计理论体系构建的不同观点 82

3.5.2 会计理论体系的构建 85

3.5.3 会计哲学 88

3.5.4 会计基本理论 89

3.5.5 财务会计概念框架 91

3.5.6 会计应用理论 118

本章参考文献 161

第4章 会计本质理论 168

4.1 会计本质理论研究的简要回顾 168

4.1.1 西方会计本质理论的历史演进 168

4.1.2 会计本质理论在中国的发展 171

4.2 管理活动论与信息系统论的比较研究 175

4.2.1 会计与会计工作 175

4.2.2 会计与财务 176

4.2.3 会计的性质（属性） 178

4.2.4 简要的评述 179

本章参考文献 181

第5章 会计对象理论 183

5.1 基本概念及意义 183

5.1.1 会计对象概念中“会计”含义的界定 183

5.1.2 研究会计对象的意义 184

5.1.3 研究会计对象应遵循的原则 184

5.2 国内外对会计对象的研究现状及评述 185

5.2.1 国外的研究现状 185

5.2.2 国内的研究现状 188

5.2.3 会计对象研究中几个问题的讨论 199

5.3 会计的一般对象和具体对象 202

5.3.1 会计的一般对象 202

5.3.2 会计的具体对象 204

本章参考文献 207

第6章 会计环境理论 210

6.1 基本概念及意义 210

6.1.1 会计环境的概念 210

6.1.2 研究会计环境的意义 211

6.2 文献回顾及评述 212

6.2.1 国外文献回顾及评述 212

6.2.2 国内文献回顾及评述 214

6.3 会计环境的基本理论 216

6.3.1 会计环境的特征 216

6.3.2 会计环境因素 217

6.4 会计环境与会计的关系 219

6.4.1 会计环境对会计的作用 219

6.4.2 会计对会计环境的反作用 220

6.4.3 具体环境因素对会计的影响 220

6.5 会计环境的理论地位 225

6.5.1 会计环境理论地位的含义 225

6.5.2 会计环境与会计理论 225

6.5.3 会计环境与财务会计概念框架 226

6.5.4 会计环境与会计基本假设 227

6.5.5 会计环境与会计目标 227

本章参考文献 229

第7章 会计职能理论 231

7.1 会计职能的概念 231

7.1.1 职能、作用、任务的概念及其关系 231

7.1.2 会计的职能、作用、任务及其关系 232

7.1.3 会计的职能与会计目标的关系 233

7.2 会计职能理论丛林 234

7.2.1 一职能论 234

7.2.2 二职能论 235

7.2.3 三职能论 237

7.2.4 四职能论 239

7.2.5 五职能论 239

7.2.6 六职能论 239

7.2.7 其他观点 240

7.2.8 简要评述 241

7.3 会计职能的再思考 242

7.3.1 会计职能与会计本质 242

7.3.2 会计的核算职能 243

7.3.3 会计的监督职能 245

7.3.4 会计的派生职能 247

本章参考文献 248

第8章 会计假设理论 252

8.1 基本概念界定 252

8.1.1 假设与假定 252

8.1.2 会计假设和会计假定 253

8.1.3 基本会计假设和基本会计假定 253

8.2 文献研究回顾及评述 254

8.2.1 国外文献回顾及评述 254

8.2.2 国内文献回顾及评述 258

8.3 会计基本假设的内容 265

8.3.1 会计主体 265

8.3.2 持续经营 266

8.3.3 会计分期 267

8.3.4 货币计量 267

8.4 会计基本假设的修正 268

8.4.1 关于主体假设 268

8.4.2 关于持续经营和时间分期假设 269

8.4.3 关于以货币为主要计量单位假设 270

8.5 会计基本假设的理论地位 271

8.5.1 会计基本假设理论地位的变迁 272

8.5.2 会计基本假设的理论地位 273

本章参考文献 275

第9章 会计目标理论 277

9.1 相关概念的界定 277

9.1.1 目的与目标 277

9.1.2 会计目的与会计目标 278

9.1.3 与会计目标近似的概念 279

9.2 会计目标的研究文献回顾 280

9.2.1 国外文献回顾及评述 280

9.2.2 国内文献回顾及评述 285

9.2.3 会计目标内容的主要观点 289

9.3 中国会计目标的定位 298

9.3.1 中国会计目标内容定位因素 298

9.3.2 中国会计目标内容定位的基本原则 302

9.3.3 中国会计目标内容的表述 302

9.4 会计目标在会计理论体系中的地位 303

9.4.1 会计目标起点论之争 303

9.4.2 会计目标在会计理论体系中的地位 306

本章参考文献 308

第10章 会计信息质量特征理论 308

10.1 会计信息质量特征的内涵 310

10.1.1 信息 310

10.1.2 会计信息 311

10.1.3 质量 311

10.1.4 会计信息质量 312

10.1.5 特征 312

10.1.6 会计信息质量特征 312

10.2 会计信息质量特征的作用及研究意义 313

10.2.1 会计信息质量特征的作用 313

10.2.2 会计信息质量特征的研究意义 314

10.3 国外关于会计信息质量特征体系的主要观点 314

10.3.1 美国财务会计准则委员会 314

10.3.2 国际会计准则委员会 314

10.3.3 英国会计准则委员会 315

10.3.4 加拿大特许会计师协会 315

10.3.5 澳大利亚会计准则委员会 315

10.3.6 日本 315

10.3.7 法国 315

10.3.8 德国 316

10.3.9 联合国会计与报告国际标准政府间专家工作组 316

10.4 当前我国会计信息质量特征（体系）简况 316

10.5 会计信息的首要（主要）质量特征 317

10.5.1 可靠性 317

10.5.2 相关性 319

10.5.3 可靠性与相关性的关系 320

10.6 会计信息的其他质量特征 321

10.6.1 可理解性 321

10.6.2 可比性 323

10.6.3 实质重于形式 324

10.6.4 重要性 328

10.6.5 谨慎性 329

10.6.6 及时性 330

10.7 比较及建议 331

10.7.1 构建财务会计概念框架，明确会计信息质量特征的地位 331

10.7.2 建设会计信息质量特征体系，改善会计信息质量的现状 332

本章参考文献 333

第11章 会计确认理论 336

11.1 会计确认的相关概念 336

11.1.1 确认 336

11.1.2 会计确认 336

11.2 会计确认的作用 340

11.2.1 会计确认的一般作用 340

11.2.2 会计确认的具体作用 341

11.3 会计确认的过程 342

11.3.1 国外文献回顾 342

11.3.2 国内文献回顾 343

11.3.3 国内外文献评述 343

11.4 会计确认的标准 344

11.4.1 会计确认标准的文献回顾 344

11.4.2 会计确认标准的文献评述 345

11.5 会计确认的基础 346

11.5.1 收付实现制 346

11.5.2 权责发生制 349

11.5.3 复合制基础 350

11.5.4 确认基础的比较 351

本章参考文献 352

第12章 会计计量理论 353

12.1 会计计量的基本概念 353

12.1.1 计量 353

12.1.2 会计计量 353

12.2 研究会计计量的重要意义 356

12.2.1 会计计量在会计信息系统中的重要性 356

12.2.2 会计计量在会计理论体系中的重要性 356

12.3 会计计量的要素 357

12.3.1 会计计量要素的主要观点 357

12.3.2 观点评述 358

12.3.3 会计计量的分类 358

12.4 会计计量单位 359

12.4.1 名义或面值货币计量单位 359

12.4.2 一般购买力货币计量单位 359

12.5 会计计量属性 360

12.5.1 会计计量属性的含义及种类 360

12.5.2 历史成本 361

12.5.3 现行成本 362

12.5.4 现行市价 363

12.5.5 可变现净值 363

12.5.6 公允价值 364

12.6 会计计量模式及其选择 368

12.6.1 会计计量模式的要素及组成 368

12.6.2 会计计量模式选择的理论视角 369

12.6.3 会计计量模式选择的现实抉择 370

12.7 公允价值计量的应用现状 373

12.7.1 “应用”与“运用” 373

12.7.2 公允价值计量在企业会计准则中的应用 373

12.7.3 公允价值计量在上市公司的应用 374

12.7.4 小结 375

本章参考文献 376

第13章 会计模式分类理论 376

13.1 会计模式分类的内涵 378

13.1.1 模式 378

13.1.2 会计模式 379

13.1.3 分类 379

13.1.4 会计模式分类 380

13.2 会计模式分类的比较 380

13.2.1 按环境特征分类 380

13.2.2 按影响范围分类 384

13.2.3 其他分类方法 385

13.3 建立中国会计模式的部分要素的思考 385

13.3.1 会计目标方面 386

13.3.2 会计程序与方法方面 387

13.3.3 会计规范方面 388

13.3.4 社会环境方面 388

本章参考文献 390

第14章 会计记录理论 392

14.1 会计记录的内涵 392

14.1.1 记录 392

14.1.2 会计记录 392

14.2 原始记录行为 393

14.2.1 原始记录行为简述 393

14.2.2 对原始记录行为的评价 394

14.3 单式簿记理论 395

14.3.1 簿记的内涵 395

14.3.2 单式簿记的内涵 395

14.3.3 单式簿记的产生 395

14.3.4 单式簿记的发展 396

14.3.5 对单式簿记的评价 397

14.4 复式簿记理论 397

14.4.1 复式簿记的内涵 397

14.4.2 复式簿记的产生 397

14.4.3 复式簿记的发展 398

14.4.4 对复式簿记的评价 401

14.5 三式簿记理论 402

14.5.1 三式簿记的内涵 402

14.5.2 时间三式簿记 402

14.5.3 微分三式簿记 403

14.5.4 对三式簿记的评价 404

14.6 其他簿记理论 404

14.6.1 量质三式方程、三维会计模式等簿记理论 404

14.6.2 对其他簿记理论的评价 405

14.7 科目与会计科目 405

14.7.1 科目 405

14.7.2 会计科目 405

14.8 账户与会计账户 406

14.8.1 账户 406

14.8.2 会计账户 406

14.8.3 会计科目与会计账户的关系 406

14.9 凭证与会计凭证 407

14.9.1 凭证 407

14.9.2 会计凭证 408

14.10 账簿与会计账簿 408

14.10.1 账簿 408

14.10.2 会计账簿 408

14.11 电算化与会计电算化 408

14.11.1 电算化 408

14.11.2 会计电算化 409

14.11.3 会计电算化与会计手工操作的比较 409

14.12 信息化与会计信息化 411

14.12.1 信息化 411

14.12.2 会计信息化 412

14.12.3 会计信息化与会计电算化的比较 413

本章参考文献 415

第15章 会计报表要素理论 415

15.1 会计报表要素的内涵 418

15.1.1 要素 418

15.1.2 会计要素 418

15.1.3 会计对象要素 419

15.1.4 会计报表要素 419

15.1.5 四点说明 420

15.2 国内外关于会计报表要素构成的主要观点 421

15.2.1 美国财务会计准则委员会 421

15.2.2 国际会计准则委员会 422

15.2.3 英国会计准则委员会 422

15.2.4 加拿大会计准则委员会 422

15.2.5 澳大利亚会计准则委员会 422

15.2.6 联合国会计与报告国际标准政府间专家工作组 423

15.2.7 中国财政部 423

15.2.8 评价 423

15.3 当前我国会计报表要素的具体内容 423

15.3.1 资产 423

15.3.2 负债 426

15.3.3 所有者权益 428

15.3.4 收入 430

15.3.5 费用 431

15.3.6 利润 432

15.4 结语 432

本章参考文献 434

第16章 财务会计报告与信息披露理论 434

16.1 财务会计报告的内涵 436

16.1.1 报告 436

16.1.2 财务会计报告 436

16.1.3 财务会计报告、财务报告、会计报告、财务会计报表、财务报表、会计报表的关系 436

16.2 会计信息披露的内涵 438

16.2.1 信息 438

16.2.2 会计信息 438

16.2.3 披露 438

16.2.4 信息披露 438

16.2.5 会计信息披露 439

16.3 我国现行财务报表的披露 439

16.3.1 资产负债表 439

16.3.2 利润表 446

16.3.3 现金流量表 452

16.3.4 所有者权益（或股东权益）变动表 455

16.3.5 会计报表附注 456

本章参考文献 459

第17章 会计理论学派 461

17.1 会计理论学派的内涵 461

17.1.1 流派 461

17.1.2 学派 461

17.1.3 流派与学派的关系 461

17.1.4 会计理论学派 461

17.2 会计理论的三大会计学派 462

17.2.1 古典会计学派 462

17.2.2 规范会计学派 463

17.2.3 经验会计学派 466

17.3 会计理论的其他会计学派 472

17.3.1 会计工具论学派 472

17.3.2 会计艺术论学派 473

17.3.3 会计管理活动论学派 475

17.3.4 会计信息系统论学派 476

17.3.5 会计控制论学派 478

17.4 对会计理论学派发展的认识 479

本章参考文献 480

第18章 会计理论研究方法 480

18.1 “会计理论方法论”与“会计理论研究方法”的关系 481

18.1.1 “方法”的内涵 481

18.1.2 “方法论”与“会计理论方法论”的内涵 482

18.1.3 “会计理论一般方法”是“会计理论方法论”研究的主要对象 482

18.1.4 “会计理论研究方法”主要指“会计理论一般方法” 483

18.2 会计理论研究方法的研究意义 484

18.3 会计理论研究方法的分类 486

18.4 会计理论的规范研究方法 486

18.4.1 归纳法 486

18.4.2 演绎法 489

18.4.3 伦理法 491

18.4.4 社会学法 494

18.4.5 经济学法 496

18.4.6 事项法 499

18.4.7 系统法 501

18.5 会计理论的实证研究方法 503

18.5.1 实证的内涵 503

18.5.2 实证法的基本步骤 504

18.5.3 实证法的理论基础 504

18.5.4 实证法应用在会计领域中的实例 505

18.5.5 实证法的优势 506

18.5.6 实证法的劣势 507

18.6 重视会计理论研究方法的几点思考 508

本章参考文献 510