政府及非营利组织会计理论与实务 第4版PDF电子书下载

目录 1

第1章 政府及非营利组织会计的环境和特征 1

1.1 政府及非营利组织的特征和类型 1

1.1.1 政府及非营利组织的发展及其重要性 2

1.1.2 政府及非营利组织的环境 3

1.2 政府及非营利组织会计和财务报告的目标 5

1.3 政府及非营利组织会计和财务报告的特征 6

1.3.1 基金和基金会计 7

1.3.2 预算和拨款 8

1.3.3 其它显著特点 9

1.3.4 与企业会计的概括比较 9

1.4 政府及非营利组织会计原则和报告准则的权威来源 10

1.4.1 独立原则的发展 10

1.4.3 财务会计准则委员会 11

1.4.2 美国注册会计师协会审计和会计指南 11

1.4.4 政府会计准则委员会 12

1.4.5 公认会计原则的“分级体系” 13

第2章 州及地方政府会计：环境、目标和原则 17

2.1 会计原则的发展 18

2.1.1 起步阶段（1900年—1933年） 18

2.1.2 市政会计全国委员会（1934年—1974年） 18

2.1.3 政府会计全国理事会（1974年—1984年） 19

2.1.4 政府会计准则委员会（1984年—） 20

2.2 环境和目标 22

2.2.1 环境——政府类活动 23

2.2.2 财务报告的使用者——政府类活动 26

2.2.3 财务报告的使用——政府类活动 27

2.2.4 环境、使用者和使用——企业类活动 27

2.3 政府会计准则委员会的原则 29

2.2.5 财务报告的目标 29

2.3.1 对公认会计原则和法律的遵循 30

2.3.2 基金会计 31

2.3.3 业务分析和基金会计 37

2.3.4 固定资产和长期负债 39

2.3.5 会计基础 41

2.3.6 预算和预算会计 42

2.3.7 分类和术语 43

2.3.8 财务报告 46

第3章 编制预算、预算会计与预算报告 50

3.1 预算计划、控制和评价 50

3.1.1 计划 50

3.1.3 评价 51

3.2 预算的主要术语 51

3.1.2 控制 51

3.2.1 资本预算与本期预算 52

3.2.2 建议预算与批准预算 53

3.2.3 普通预算与专项预算 53

3.2.4 固定预算与弹性预算 53

3.2.5 行政机关编制预算与立法机关编制预算 53

3.3 预算的方法和重点 54

3.3.1 作为信息的预算 54

3.3.2 支出预算的编制方法 54

3.3.3 支出对象预算法 55

3.4 预算的编制 57

3.4.1 概述 57

3.4.2 预备步骤 58

3.4.3 编制预算 58

3.6 预算的执行 60

3.5 立法机关的意见与决定 60

3.7 预算会计概述 61

3.7.1 总账 61

3.7.2 收支明细账 62

3.8 预算报告概述 66

3.8.1 预算基础 67

3.8.2 期中预算报表 67

3.8.3 年度预算报表 69

第4章 普通基金和特种收入基金 71

4.1 概述 71

4.1.1 计量焦点 71

4.1.2 本章目的和假设 72

4.2 普通基金会计例示 72

4.2.1 19×1年分录 74

4.2.2 可选择的账户结构和分录 82

4.2.3 年末调整分录 83

4.2.4 结账前试算平衡表——19×1年末 84

4.2.5 结账分录——19×1年末 86

4.2.6 冲销预算——结平实际法 87

4.2.7 复合分录法 89

4.2.8 保留支出准备 90

4.2.9 结账后试算平衡表——19X1年末 90

4.3 资产负债表 91

4.3.1 期中资产负债表 91

4.3.2 年末资产负债表 91

4.3.3 无保留基金余额 92

4.3.4 基金余额保留 93

4.3.7 不包括固定资产和长期负债 94

4.3.6 欠款和垫款 94

4.3.5 无保留基金余额指定 94

4.4 收入、支出及基金余额变动表 95

4.4.1 基金余额总额法 95

4.4.2 剩余权益转账 97

4.4.3 重计 97

4.5 收入、支出及基金余额变动表——预算与实际 98

4.6 19×2年会计分录 100

4.7 联立特种收入基金报表 101

附录4-1总分类账工作底稿和明细分类账 107

第5章 收入会计——政府基金 112

5.1 收入的定义和确认 112

5.2 收入账户的分类 113

5.2.3 基金收入与政府单位收入比较 114

5.2.2 其它基金收入 114

5.2.1 普通基金收入 114

5.3 税收 115

5.3.1 自行计缴税款 115

5.3.2 财产税 116

5.3.3 财产税报表 123

5.4 执照和许可证 124

5.5 政府间收入 124

5.5.1 政府间收入账户分类 125

5.5.2 政府间收入会计 125

5.6 服务收费 128

5.7 罚没收入 131

5.8 杂项收入 131

5.9 收入预算修订 133

5.1 0会计原则变更 134

6.1 支出的定义和确认 136

第6章 支出会计——政府基金 136

6.1.1 资本支出 137

6.1.2 偿债支出 137

6.1.3 政府间支出 138

6.1.4 本期运营支出 138

6.1.5 存货和预付款项 138

6.2 支出会计控制 138

6.3 支出会计程序 139

6.3.1 雇员劳务 139

6.3.2 原材料及物料用品 140

6.3.3 其它服务及付费 144

6.4 支出分类 146

6.5 分派和分拨的会计处理 147

6.6 拨款修正 148

6.7 调整分录 149

6.7.1 保留支出 150

6.7.2 偿还债务 150

6.7.3 索赔和判断确定债务 151

6.7.4 带薪假期 155

6.7.5 养老金计划缴款 157

6.8 会计原则变更 158

6.8.1 备选原则的变更 158

6.8.2 政府会计准则委员会准则的变更 158

附录6-1支出分类 159

附录6-2年度拨款会计——各种保留支出假设 164

附录6-3连续拨款会计 167

第7章 基建项目基金 170

7.1.1 资源的来源 171

7.1 基建项目基金的运作和会计准则 171

7.1.2 要求的基金数目 172

7.1.3 基建项目基金的寿命周期 172

7.1.4 预算 172

7.1.5 临时筹资 173

7.1.6 记入项目的成本 174

7.1.7 政府间收入 175

7.1.8 债券溢价、折价和发行成本 175

7.2 基建项目基金会计例示 175

7.2.1 预算分录 176

7.2.2 19×1年交易和事项 177

7.2.3 结账前试算表——19×1年末——项目未完 178

7.2.4 结账分录——19×1年末——项目未完 180

7.2.5 会计报表——19×1年末——项目未完 181

7.2.6 完工的基建项目基金举例——19×2年 185

7.2.7 19×2年交易和事项 186

7.2.8 财务报表——19×2年末——项目完工 188

7.3 基建项目基金运营、会计和报告的其它问题 190

7.3.1 债券期票 191

7.3.2 闲置现金投资，套利 191

7.3.3 基金结余或赤字的处理 192

7.3.4 报告由一项基金资助的几个项目 192

7.3.5 联立基建项目基金报表 193

第8章 偿债基金 196

8.1 偿债基金环境、筹资和支出确认 197

8.1.1 长期债务类型 197

8.1.2 固定利率与浮动利率 198

8.1.3 债券登记和财务代理人 198

8.1.4 偿债基金投资 198

8.1.7 筹资来源 199

8.1.6 要求的偿债基金准备 199

8.1.5 债务偿还计划 199

8.1.8 偿债支出确认 200

8.2 分批偿还债券偿债基金 201

8.2.1 分录举例 201

8.2.2 财务报表 204

8.3 特种税偿债基金 205

8.3.1 分录举例 206

8.3.2 财务报表 208

8.4 偿债基金的几个其它问题 209

8.4.1 不记录应付利息 209

8.4.2 联立资产负债表 210

8.4.3 联立运营表 211

8.4.4 几种债券设立一个偿债基金 211

8.5 “大幅折价”债券偿债基金 212

8.4.5 一揽子投资 212

8.6 债券提前替续 213

8.6.1 债券提前替续的原因 213

8.6.2 债券提前替续的定义 214

8.6.3 旧债的“作废” 214

8.7 债券提前替续的偿债基金 215

8.7.1 旧债偿还 215

8.7.2 旧债依法作废和实际作废 216

8.7.3 现有资源和新债收入的使用 217

8.7.4 债券提前替续在财务报表中的列报 217

8.7.5 债券提前替续的披露 219

附录8-1定期债券偿债基金 220

9.1 普通固定资产 228

9.1.1 固定资产的定义 228

第9章 普通固定资产、普通长期债务和基金与账户组间会计简介 228

9.1.2 固定资产的取得和初始估价 229

9.1.3 分类 230

9.1.4 “基础设施”类普通固定资产 231

9.1.5 资本化政策 232

9.1.6 普通固定资产财产记录 232

9.1.7 固定资产的盘点 233

9.1.8 追加、改良和更新 234

9.1.9 折旧／累计折旧 234

9.1.10 记录固定资产的取得 235

9.1.11 出售、报废或以旧换新 239

9.1.12 固定资产在政府间的出售、转账和重新划分 241

9.1.13 毁损资产 243

9.1.14 普通固定资产报表和明细表 243

9.2 普通长期债务 245

9.2.1 普通长期债务会计概览 246

9.2.2 偿债基金和基建项目基金的关系 246

9.2.3 与分批偿还债务的关系 248

9.2.4 与特种税债务的关系 249

9.2.5 与其它“普通政府”债务的关系 249

9.2.6 违约债券 250

9.2.7 实际作废 251

9.2.8 普通长期债务记录 252

9.2.9 普通长期债务报表、明细表和统计表 252

9.3 基金与账户组间会计简介 254

第10章 会计计量焦点与基础——政府基金 260

10.1 会计计量焦点与基础——政府会计准则委员会第11号公告 261

10.1.1 政府会计准则委员会第11号公告的适用范围限定 261

10.1.2 资本性债务与运营性债务的区分 261

10.1.4 政府会计准则委员会第11号公告对收入和其它流入的确认 262

10.1.3 财务资源流转计量核心 262

10.1.5 政府会计准则委员会第11号公告对支出和其它流出的确认 263

10.1.6 小结 265

10.2 年度内采用非公认会计原则会计基础 266

10.2.1 非公认会计原则会计基础未必“坏事” 266

10.2.2 两步式调整程序 267

10.2.3 收付实现制 269

10.2.4 法律规定或合同认可的非公认会计原则基础 275

10.2.5 非公认会计原则的预算基础 276

10.2.6 预算基金余额账户 282

第11章 信托代理基金 284

11.1 会计责任焦点 284

11.2 信托基金 285

11.2.1 预算的考虑 285

11.2.3 留本信托基金 286

11.2.2 动本信托基金 286

11.3 代理基金 291

11.3.1 简单的代理基金 291

11.3.2 递延给酬代理基金 292

11.3.3 税务代理基金 294

11.3.4 特种税偿债代理基金 298

11.4 养老金信托基金 300

11.4.1 会计准则 301

11.4.2 传统的方法（政府会计全国理事会第1号公告） 302

11.4.3 退休基金举例——传统方法 303

11.4.4 政府会计全国理事会第6号公告的方法 308

11.4.5 财务会计准则委员会第35号公告的方法 310

11.5 雇主政府的会计与报告 311

11.7 信托和代理基金联立财务报表 312

11.6 附注和补充信息披露 312

第12章 内部服务基金 315

12.1 内部服务基金会计概述 315

12.1.1 内部服务基金的建立 316

12.1.2 定价政策 317

12.1.3 定价方法 318

12.1.4 与预算的关系 319

12.1.5 财务报表 319

12.2 内部服务基金会计例示 321

12.2.1 汽车设备集中服务单位 321

12.2.2 存货集中储备基金 328

12.2.3 自保险基金 330

12.3 利润及损失处理 334

12.4 保留盈余 334

12.6 内部服务基金联立财务报表 335

12.5 内部服务基金的清算 335

第13章 企业基金 339

13.1 企业基金会计 340

13.1.1 企业基金会计特性 340

13.1.2 企业基金会计例示 341

13.2 企业基金联立财务报表 359

13.3 政府间补助报告 363

13.4 基金与账户组间会计例示 365

第14章 财务报告 372

14.1 期中报告 372

14.2 年度报告 373

14.3 金字塔概念——简单的主体结构 373

14.4 综合年度财务报告——简单的主体结构 375

14.4.1 介绍部分 376

14.4.2 财务部分——简单的主体结构 377

14.5 补充及特殊目的报告 401

14.4.3 统计表 401

14.6 财务报告——复杂的主体结构 402

14.6.1 报告主体定义 403

14.6.2 报告主体的揭示 404

14.7 报告主体的组成单位 404

14.7.1 混合 405

14.7.2 分离揭示 405

14.7.3 其它事项 407

14.8 单独公布主要政府财务报表 410

14.9 关联组织、合资及联合管理组织 410

第15章 当代议题 413

15.1 会计计量焦点与基础 413

15.1.1 多数派观点对实施第11号公告的方法 414

15.1.3 多数派观点与少数派观点之比较 415

15.1.2 少数派观点对实施第11号公告的方法 415

15.1.4 对多数派观点的关切 418

15.1.5 对少数派观点的关切 419

15.1.6 第11号公告应当推迟吗？ 419

15.2 业务投入与产出 420

15.3 通俗报告 423

15.4 基金结构及分类问题 424

15.4.1 资本账户组或资本基金 424

15.4.2 基金的数目 424

15.4.3 权益基金还是政府基金？ 424

15.4.4 企业基金还是政府基金？ 425

15.4.5 内部服务基金还是政府基金？ 425

15.5.2 负债 426

15.5.1 投资 426

15.5 养老金 426

15.4.6 难题 426

15.5.3 雇主基金支出／费用 427

15.6 财务报表附注 427

15.7 普通固定资产报告 428

15.8 一般物价水平调整信息 429

15.9 大幅折价债券 429

15.9.1 传统方法 429

15.9.2 备选（现值）方法 429

15.1 0其它议题 430

第16章 联邦政府会计 432

16.1 联邦财务管理环境 432

16.1.1 会计及财务报告的作用和责任 432

16.1.2 总括概述 434

16.2.1 预算循环 435

16.2 预算程序 435

16.3 联邦机构权益会计原则和准则 437

16.3.1 会计框架 437

16.3.2 联邦模式 438

16.3.3 标准总账 441

16.3.4 基金和联邦权益 443

16.3.5 财务报告 444

16.4 联邦机构会计和报告例示 444

16.4.1 例示 445

16.4.2 保持机构预算控制 446

16.4.3 机构应计会计信息的维持 448

16.4.4 本年内其它杂项交易和分录 449

16.4.5 结账分录 453

16.4.6 报告 454

17.1 概述 460

第17章 保健组织会计 460

17.2 基金 461

17.2.1 普通基金 461

17.2.2 捐赠人与限定基金 462

17.3 收益确定和资产估价特征 463

17.3.1 区别收入和费用与利得和损失 463

17.3.2 收入分类 465

17.3.3 利得 466

17.3.4 捐赠 466

17.3.5 收入和利得的确认时间 467

17.3.6 费用种类 467

17.3.9 集合投资 468

17.4 交易和分录例示 468

17.3.8 可出售权益证券 468

17.3.7 固定资产 468

17.4.1 普通基金 470

17.4.2 专用基金（交易和分录29～32只影响专用基金） 475

17.4.3 留本基金（交易和分录33～36只影响留本基金） 475

17.4.4 固定资产重置和扩充基金（交易及分录37只影响固定资产重置和扩充基金） 476

17.4.5 基金间业务和分录（其余业务和分录影响两种以上的基金） 476

17.4.6 结账 478

17.5 财务报表 479

17.5.1 资产负债表 479

17.5.2 收入和费用表 479

17.5.3 基金余额变动表 479

17.5.4 现金流量表 482

17.6 汇总资产负债表 486

17.7 关联组织 487

第18章 高等院校会计 489

18.1 概述 490

18.1.1 基金组 490

18.1.2 与州及地方政府会计和医院会计的比较 491

18.2 流动基金 493

18.2.1 未限定用途流动基金 494

18.2.2 限定用途流动基金 494

18.2.3 流动基金收入和支出 494

18.2.4 转账 495

18.2.5 收入及支出确认惯例——未限定资产流动基金 496

18.2.6 预算账户 499

18.2.7 交易及分录——未限定用途流动基金 499

18.2.8 运营表——流动基金 504

18.2.9 资产负债表——整个大学 504

18.3 固定资产基金 507

18.3.1 未耗用固定资产基金 508

18.3.2 更新及重置基金 509

18.3.3 偿债基金 509

18.3.4 固定资产投资基金 510

18.4 信托及代理类基金组 512

18.4.1 贷款基金 512

18.4.2 留本及类似基金 513

18.4.3 年金及终生收益基金 517

18.4.4 代理基金 519

18.5 财务报告 519

第19章 自愿健康和福利组织及其它非营利组织会计 523

19.1 组织的分类 524

19.1.1 自愿健康和福利组织 524

19.2.1 财务报表的目的 525

19.1.2 其它非营利组织 525

19.2 自愿健康和福利组织财务报表 525

19.2.2 财务报表的基础 526

19.2.3 基金会计 526

19.2.4 财务报表 527

19.3 自愿健康和福利组织会计与报告例示 532

19.3.1 业务和分录列示 533

19.3.2 财务报表列示 541

19.4 其它非营利组织与自愿健康和福利组织在会计和报告上的差异 544

19.4.1 基金名称 545

19.4.2 捐赠承诺 545

19.4.3 某些固定资产的非资本化 545

19.4.7 财务报表 546

19.4.6 公共捐赠、资本增置和收入的确认标准 546

19.4.5 资本增置与公共捐赠和收入的区别 546

19.4.4 捐赠劳务 546

19.5 其它非营利组织会计分录和财务报表例示 547

19.5.1 年初资产负债表 547

19.5.2 运营业务与会计分录 548

19.5.3 期末资产负债表 550

19.5.4 运营业务表 550

19.5.5 现金流量表 551

19.5.6 不采用基金会计的其它非营利组织 551

19.6 报告主体的界定 552

19.6.1 自愿健康和福利组织报告主体指南 552

19.6.2 其它非营利组织报告主体指南 553

第20章 审计 554

20.1 概述 554

20.1.1 审计的定义 554

20.1.2 审计的分类 555

20.1.4 外部审计师的分类 557

20.1.3 管理当局的陈述 557

20.1.5 审计协议 558

20.2 审计准则 558

20.2.1 美国注册会计师协会审计准则——公认审计准则 559

20.2.2 政府审计准则——公认政府审计准则概览 559

20.2.3 会计总署审计准则（公认政府审计准则）提要 560

20.3 审计程序 561

20.4 财务报表审计（财务审计） 562

20.4.1 审计准则 562

20.4.2 审计程序 562

20.4.3 审计报告 562

20.5 专项审计 563

20.5.2 专项审计的目标 564

20.5.1 逐项补助审计 564

20.5.3 专项审计概述 565

20.5.4 《专项审计法案》的适用性 570

20.5.5 联邦财务援助（含奖励）定义 570

20.5.6 审计准则、指南及其相互关系 570

20.5.7 主要联邦财务援助项目 572

20.5.8 内部（会计和管理）控制概述 572

20.5.9 一致性审计 575

20.5.10 不法行为 577

20.5.11 次级受款单位 577

20.5.12 审计报告——专项审计法案 578

20.5.13 州及地方政府的审计报告责任 580

20.5.14 其它事项 580

附录 会计术语对照表 582