新预算会计制度释疑 《新预算会计制度知识问答》续编PDF电子书下载

第一部分 预算会计基本理论、方法及相关衔接问题 1

一、预算会计基本理论、方法方面的问题 1

1．怎样理解预算会计的新概念？ 1

2．预算会计体系是如何形成的？ 2

3．预算会计这一名称是否仍然适用于现时？ 2

4．预算会计与预算管理的关系是什么？ 3

5．为什么要维护预算会计的统一？ 4

6．什么是会计主体？基金是不是会计主体？ 5

7．如何理解“净资产”的概念？ 6

8．“结余”要不要作为会计要素？把“结余”作为净资产要素中的一项内容，应如何理解？ 6

9．什么是会计核算基础？一个会计主体可否采用两种核算基础？ 8

10．预算会计科目与政府预算收支科目有何区别和联系？ 9

11．财政总预算会计列报支出与单位预算会计列报支出的“口径”有何不同？ 9

12．单位预算会计与财政总预算会计是什么关系？ 10

13．什么是预算会计的法规体系？ 11

14．资产负债表为何按照“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”的平衡公式设置？ 12

15．资产负债表为何只设计“年初数”和“期末数”两个栏目？ 12

16．如何综合运用会计报表？ 13

17．如何正确理解预算会计的平衡公式？ 14

18．预算会计机构应设置哪些会计工作岗位？出纳岗位的职责和限制条件是什么？ 15

二、新预算会计制度与财政、财务有关规定衔接方面的问题 15

19．事业单位会计制度的执行范围是什么？既有行政经费又有事业经费的单位执行何种会计制度？ 16

20．《事业单位会计准则（试行）》与《事业单位财务规则》涵盖的范围与内容为何不完全一致？ 18

21．为什么《事业单位会计准则（试行）》中未讲到专款收支内容，而在《事业单位会计制度》中列有专款收支科目？ 19

22．行政事业单位的业务招待费如何核算和列支？ 20

23．行政事业性收费的性质是什么？如何进行管理？ 21

24．第一批纳入预算管理的83项行政性收费项目是哪些？ 23

25．取消的第一批和第二批行政事业性收费项目具体是哪些？ 28

26．行政事业单位除预算内、预算外的收入之外，是否存在自有资金性质的第三类资金？ 31

27．行政、事业单位实行收支统一核算后，单位是否还要单独编报“预算外资金收支计划”？ 33

28．单位预算外资金收支实际执行与原计划差异较大时，如何处理？ 33

29．单位实行预算内资金与预算外资金统一核算后，财政部门内部如何避免会计报表和决算数字重复问题？ 34

三、政府采购制度方面的问题 35

30．什么是政府采购制度？ 35

31．在实行政府采购试点过程中，财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计如何进行会计核算？ 35

四、职工医疗保障费方面的问题 41

32．我国现行的职工医疗保障具体有几种制度？ 41

33．行政事业单位的公费医疗经费如何核算？ 42

34．行政事业单位的公费医疗经费支出，在同级财政总决算报表中是否会出现重复列报问题？ 44

35．医疗基金如何提取和核算？ 44

36．职工医疗保险基金如何纳入预算管理和核算？ 45

37．行政事业单位的职工医疗保险基金如何缴纳、支付和核算？ 46

38．离退休人员的离退休费如何核算？ 48

五、住房基金方面的问题 49

39．住房基金包括哪些内容？行政、事业单位会计需对哪些住房基金进行核算？ 49

40．住房基金应使用什么会计科目进行核算？ 50

41．单位住房基金如何核算？ 51

42．住房公积金如何核算？ 53

43．公有住房出售后，固定资产是否要冲销？ 55

44．公房房租收入如何核算？ 55

第二部分 财政总预算会计制度方面的问题 57

一、总则和一般原则方面的问题 57

45．现行《财政总预算会计制度》中为何不包括对财政部门预算外资金的核算？ 57

46．乡镇统筹资金是否可调剂用于弥补预算内资金不足？ 57

47．地方财政总预算会计怎样核算国债转贷资金？ 58

48．乡镇财政总预算会计能否兼任乡镇行政机关及事业单位会计？ 59

50．街道不是一级财政，但有的行使了财政的职能，应适用哪一种会计制度？ 60

49．财政总预算会计如何与单位会计对账？ 60

51．《财政总预算会计制度》的适用范围延伸到乡镇财政后，如何进一步加强对基层干部的培训和辅导？ 61

52．乡镇财政自筹资金和统筹资金是否要通过财政总预算会计核算？ 62

53．乡镇财政总预算会计代管的自筹资金和统筹资金如何具体核算？ 62

二、资产方面的问题 64

54．国库存款是否还分为预算存款和预算外存款两个账户？ 64

55．“国库存款”两个二级科目（一般预算存款和基金预算存款）可否上升为总账科目？ 65

56．为什么预拨经费不能列为本期预算支出？财政总预算会计和单位预算会计对预拨经费如何核算？ 65

三、负债方面的问题 66

57．由于预算资金调度的需要，国库存款向其他财政存款借调资金，会计上如何核算？ 66

58．乡镇级单位的预算外资金进入过渡户中，误入有暂存款，乡镇财政在月末已扫数缴入财政专户，应如何处理和核算？ 67

59．为什么《财政总预算会计制度》“调入资金”的内容与“调出资金”的内容不是互相对应的？ 68

四、净资产方面的问题 68

60．财政总预算会计怎样调度预算资金？ 69

五、收入方面的问题 70

61．财政总预算会计的收入明细账，实际上是国库的收入日报表的复制，可否对收入明细账不作要求？ 70

62．年终决算时，财政总预算会计代管的专储收入大于专储支出部分，会计核算和报表应如何处理？ 70

63．“专用基金收入”科目除粮食风险基金列入外，还有哪些专用基金需要使用这个科目？“粮食风险基金”在财政总预算会计核算中如何具体操作？ 71

64．“补助收入”科目是否要设置“一般预算补助”、“基金预算补助”明细账？ 72

65．地区财政之间支援受灾或贫困地区的资金如何做账？支援方财政作支出记账，受援方如何处理？ 72

六、支出方面的问题 73

66．《财政总预算会计制度》为什么要求拨款记账到 “项”？ 73

67．中央预算资金拨付的程序是什么？ 74

68．实行“以拨列支”后，财政如何对单位的支出进行控制和监督？ 77

69．财政总预算会计中，1997年形成的“经费拨款”余额如何处理？ 78

71．财政总预算会计怎样核算基本建设支出的拨付和列支？ 79

70．由于财政国库存款不足，单位用其他资金垫付正常经费支出，财政总预算会计怎样处理？ 79

72．《政府预算收支科目》中有“罚没收入”，与其相对应是否设“罚没支出”科目？ 81

七、财政周转金方面的问题 81

73．清理整顿财政周转金的政策精神是什么？ 81

74．清理期间收回的财政周转金本金和占用费应如何核算？ 82

75．本级财政代上级财政收取的财政周转金占用费应如何核算？ 82

76．回收的财政周转金，由财政部门统筹安排使用，如何核算？ 83

77．什么是财政周转金呆账？ 84

78．财政周转金呆账如何核销？ 84

八、会计报表方面的问题 85

79．财政总预算会计为什么要编制旬报？有些地区旬报的估列代编现象较为普遍，是否可以免报？ 85

80．财政总预算会计何时办理年终结账？决算未批复前是否可不结清旧账？ 85

81．事业单位如何具体运用“权责发生制原则”？ 87

一、总则和一般原则方面的问题 87

第三部分 事业单位会计制度方面的问题 87

82．事业单位如何具体运用“配比原则”？ 88

83．无财政拨款的事业单位（原自收自支事业单位）是否执行《事业单位会计制度》并向财政部门提供会计信息？ 88

84．过去执行行业会计制度的事业单位在新的行业会计制度未出台前是否执行新的《事业单位会计制度》？ 89

85．房地产管理部门的事业单位是否执行《事业单位会计制度》并向财政部门提供会计信息？ 90

86．行业协会、总会及具有行政管理性质的公司执行何种会计制度？ 90

二、资产方面的问题 91

87．事业单位的经费存款、预算外资金存款账户是否必须合并？ 91

88．取消限额拨款后，中央事业单位如何在银行办理新的开户和拨款手续？ 91

89．长期挂账的应收账款应如何处理？ 92

90．事业单位固定资产标准提高后，原来的固定资产账面价值是否需相应调整？ 92

91．什么是经营租赁和融资租赁？租入固定资产应如何核算？ 93

92．事业单位购入固定资产，可以列报有关支出，而平时又按收入的一定比例提取修购基金，这样是否重复列支？ 94

94．无形资产如何摊销？ 95

93．事业单位在执行《事业单位会计制度》前已拥有但未入账的无形资产如何处理？ 95

95．事业单位向银行申请贷款，应通过什么科目核算？ 96

96．对长期挂账的应付账款应如何处理？ 96

三、负债方面的问题 96

97．单位的工会经费等代管资金应如何核算？ 97

98．为什么借入的资金不能形成事业支出？ 97

四、净资产方面的问题 98

99．事业单位提取职工福利基金时，哪些收入应从提取基数中扣除？ 98

100．事业单位月末是否不核算结余？有些单位如按月结账，可否进行“预分配”，并计提所得税及有关专用基金？ 99

101．“事业基金”与“事业发展基金”有何区别？ 99

102．事业单位经营收支如果是亏损，应如何处理？能否用以前年度经营结余形成的事业基金弥补？ 100

103．为什么事业单位经营亏损年终不结转？这与《事业单位财务规则》“各项收入全部纳入单位预算、统一核算、统一管理”的精神是否一致？ 100

104．如何计算事业单位的应纳税所得额？ 101

105．事业单位“固定基金”与“固定资产”一定相等吗？ 101

107．事业单位在“结余分配”总账科目下，应设置哪些明细科目？ 102

106．事业单位计提修购基金，为何不与固定资产价值及其使用年限挂钩？ 102

108．事业单位的原“职工奖励基金”转入“职工福利基金”后，可否继续用于个人方面的开支？ 103

109．年终，专项资金未完工程应如何处理？ 104

110．事业基金中的一般基金可否动用？如可以，在核算上如何处理？ 104

111．年终结账后发生以前年度会计事项调整时，涉及到以前年度结余的，应如何处理？这些会计事项调整与“收入支出表”中的收回以前年度事业支出在会计处理上是否相同？ 104

五、收入方面的问题 105

112．“财政补助收入”和“拨入专款”的核算内容如何区别？ 105

113．“财政补助收入”和“拨入专款”在核算上有何不同？ 106

114．“财政补助收入”和“上级补助收入”的核算内容有何区别？ 107

115．单位收到上年度财政等部门的应拨款项，如何核算？ 107

116．事业单位收到上级预拨的经费应通过什么科目核算？ 108

117．事业单位收到财政拨入的用于解决上年经费超支的款项，应如何记账？ 109

118．事业单位的收入应如何确认？以分期收款形式取得收入时，应一次还是分次确认其实现？ 110

120．“拨入专款”如何结转？它与有关科目对冲后的余额应依据哪些具体规定办理？ 111

119．《事业单位会计准则（试行）》中的收入未列出“拨入专款”，“拨入专款”是不是收入？与别的收入有何不同？ 111

121．事业单位的专款收支结余在资产负债表上怎样反映？为何不在净资产类中设“专款结余”项目？ 112

122．单位收到财政拨入的“教育附加收入”，应列“财政补助收入”、“上级补助收入”还是列“拨入专款”？ 112

123．“附属单位缴款”与“其他收入”核算的内容有何区别？ 113

124．实行预算外收支结余上缴财政专户办法的事业单位，其预算外收支如何核算？ 113

125．事业单位收到从财政返还的上年预算外资金，应如何记账？ 114

126．固定资产的出租收入如何核算？ 114

127．事业单位接受捐赠是作为收入处理还是直接增加净资产？ 115

128．事业单位的债券投资收益如何核算？ 115

六、支出方面的问题 115

129．“成本费用”科目为何界定为支出类科目？ 115

130．事业单位提取的职工福利费与职工福利基金有何不同？ 116

132．事业单位的拨出经费怎样核算？ 117

131．上级单位对所属企业化管理的事业单位的预算拨款，如何进行账务处理？ 117

133．事业单位购置固定资产如何列报支出？ 118

134．经营业务使用的固定资产，其维修费能否直接列报经营支出？ 119

135．事业单位对外的捐赠、赞助支出如何核算？ 119

136．事业单位的“事业支出”、“经营支出”应如何进行“目”级科目核算？ 120

137．为何不将“结转自筹基建”归入资产类科目，而作为“支出”类科目？ 121

七、事业单位纳税方面的问题 122

138．属于一般纳税人的事业单位，其购进货物的进项税额是否都可以从销项税额中抵扣？不予抵扣项目如何进行账务处理？ 122

139．属于一般纳税人的事业单位，非自用材料的盘盈或盘亏，增值税进项税额是否要调整？ 123

140．在收入核算方面，一般纳税人和小规模纳税人有何不同？ 123

141．小规模纳税人在计缴增值税时是否也要扣除增值税的进项税额，不扣除会不会增加单位的税负？如何进行会计处理？ 125

142．事业单位取得收入是否都须计缴营业税？有何具体规定？ 126

143．事业单位的收入是否都是所得税的应纳税收入？哪些收入项目按规定可以免征？ 127

145．符合纳税规定的事业单位是否应在年度内预缴所得税？ 128

144．事业单位经营活动发生的购置费一次性列支后，能否作为所得税的抵扣项目？ 128

八、会计报表方面的问题 129

146．事业单位会计报表中，“收入支出总表”与“事业支出明细表”有什么勾稽关系？ 129

147．已执行企业会计制度的事业单位，主管部门是否需要汇总它们的会计报表？还是按单位将表单独附后？ 129

148．事业单位汇总报表是否包括无财政拨款单位的报表？ 130

149．住房基金报表是否要与事业单位会计报表统一反映到年度决算中？ 130

150．事业主管会计单位如何汇总会计报表？ 130

九、行业会计制度方面的问题 134

151．已颁布执行的事业单位的行业财务、会计制度有哪些？ 134

152．科学事业单位的财务制度与会计制度有些什么特点？ 136

153．《科学事业单位会计制度》与《事业单位会计制度》在科目设置上有什么不同？怎样向财政部门编送会计报表？ 139

154．《高等学校会计制度（试行）》主要有些什么特色？ 143

155．《高等学校会计制度（试行）》与《事业单位会计制度》在科目设置上有什么不同？怎样向财政部门编送会计报表？ 145

156．《中小学校会计制度（试行）》有些什么主要特色？ 148

157．《中小学校会计制度（试行）》与《事业单位会计制度》在科目设置上有什么不同？怎样向财政部门编送会计报表？ 149

158．农业事业单位的事业收入结余如何核算？ 152

159．育林基金如何核算？ 153

160．农业事业单位的财政补助结余如何核算？ 154

161．农业事业单位的专项收入结存如何核算？ 155

162．农业事业单位的周转基金如何核算？ 156

163．农业事业单位材料的盘盈盘亏如何核算？ 156

164．房地产事业单位执行《事业单位会计制度》，在会计科目设置上有哪些补充规定？ 157

第四部分 行政单位会计制度方面的问题 162

一、总则和一般原则方面的问题 162

165．《行政单位会计制度》与《行政单位财务规则》的适用范围有无区别？ 162

二、资产方面的问题 163

167．行政单位的银行账户应如何开设？需要什么批准手续？ 163

166．行政单位所属独立核算的企业、事业单位执行什么会计制度？ 163

168．行政单位为本单位职工垫付的各种证照费，应怎样核算？ 164

三、负债方面的问题 164

169．行政主管部门收到财政专户拨付的属于应返还所属单位的预算外资金时，为何要通过“暂存款”科目核算？ 164

四、净资产方面的问题 165

170．行政单位的结余如何核算？ 165

五、收入方面的问题 167

171．行政性收费收入如何缴库和核算？ 167

172．罚没收入应如何缴库和核算？ 168

173．行政单位的专项资金如何核算？ 170

174．行政单位收到非主管会计单位拨入的财政性资金如何核算？ 171

175．行政单位固定资产变价收入应如何核算？ 171

177．行政主管部门直接将预算专项资金拨付给下级行政单位，应如何进行核算？ 172

六、支出方面的问题 172

176．行政单位的预拨经费如何核算？ 172

178．行政主管部门用非财政资金补助所属单位，如何核算？ 173

179．行政单位的经费支出收回如何核算？ 173

180．行政单位的专项支出如何核算？ 174

181．行政单位按规定标准开支的工作人员福利费应使用什么科目核算？ 174

七、会计报表方面的问题 175

182．行政单位应报送哪些报表？ 175

183．行政单位附属的事业单位，如学校、托儿所等，是分别报送两套会计报表，还是汇总报一套行政单位报表？ 176

184．《工商行政管理系统会计制度》与《行政单位会计制度》在科目设置上有什么不同？怎样向财政部门编送会计报表？ 176

附录一 《财政总预算会计制度》讲座 179

附录二 《事业单位会计准则（试行）》及《事业单位会计制度》讲座 212

附录三 《行政单位会计制度》讲座 246

后记 271