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第一部分 税收概论 1

一、税收的概念、特征和税收制度 1

1．什么是税收 1

2．税收的基本特征是什么 1

3．税收产生的条件是什么 2

4．我国税收产生于什么年代？其形式是什么 2

5．税收的基本职能是什么 2

6．我国现阶段税收具有哪些作用 2

7．我国公民为什么有纳税的义务 3

8．税和费有什么区别 3

9．税收和利润上缴的主要区别是什么 4

10．税收和公债有什么区别 4

11．什么是税收制度 5

12．税收制度包括哪些内容 5

13．我国税收制度建立的原则是什么 5

14．我国税收制度经过了哪几次较大的调整和改革，已建立了什么样的税制体系 5

15．什么是工商税收 6

16．我国现行工商各税按其性质和作用，分为哪几种类型 6

17．我国现行工商税制共设有多少税种？具体名称是什么 6

二、税法及其构成要素 7

18．什么是税法 7

19．税法是由哪些基本要素构成的 7

20．我国税法的立法权属于谁 7

21．什么是纳税人 7

22．什么是自然人 7

23．什么是法人？法人资格应具备什么条件 7

24．什么是扣缴义务人 8

25．什么是赋税人？什么是税负转嫁 8

26．什么是征税对象 8

27．征税对象分为哪几种类型 8

28．什么是计税依据 9

29．什么是税目 9

30．什么是税率？我国现行的税率分为哪几种 9

31．什么是比例税率 9

32．什么是累进税率？累进税率可分为哪几种 9

33．什么是定额税率 10

34．什么是名义税率？什么是实际税率 10

35．什么是速算扣除数？其计算公式是什么 10

36．什么是纳税环节 10

37．什么是纳税期限 10

38．什么是违章处理 11

39．什么是滞纳金？什么是罚款 11

40．什么是银行扣缴 11

41．什么是纳税地点 11

42．什么是减税、免税 11

43．什么是起征点？什么是免征额 12

44．什么是补税？什么是退税 12

45．什么是偷税 12

46．什么是抗税 12

47．什么是实物税？什么是货币税 12

48．什么是直接税？什么是简接税 12

49．什么是价内税？什么是价外税 13

50．什么是从价税？什么是从量税 13

51．什么是加成 13

52．什么是地方附加 13

53．什么是中央税、地方税、中央地方共享税 13

三、工商税制改革 14

54．这次对我国工商税制进行全面改革有什么意义 14

55．这次工商税制改革的主要内容是什么 15

56．我国为什么要全面推行增值税 16

57．新的营业税作了哪些改革 18

58．为什么要开征消费税 20

59．为什么要统一内资企业所得税 21

60．为什么要修改个人所得税法 23

61．为什么要开征土地增值税 25

62．为什么要改革资源税 25

63．如何正确理解消费税 27

64．如何正确理解价外增值税 28

65．工商税制改革后我国的减免税政策原则将做哪些调整 29

66．工商税制改革对企业的税收负担将产生何种影响 31

第二部分 新颁税种知识 33

一、增值税 33

67．什么是增值税 33

68．增值税的特点是什么 33

69．新的增值税设计遵循了什么原则 34

70．新的增值税税率设计遵循了什么原则 35

71．什么是增值税的纳税义务人 36

72．增值税的纳税人具体包括哪几类 36

73．增值税的征税范围包括哪些 36

74．增值税的征税对象具体包括哪些 36

75．什么是销售货物 37

76．视同销售行为具体包括哪些行为 37

77．什么是销售应税劳务 37

78．什么是混合销售行为 38

79．什么是非应税劳务 38

80．新的增值税税率分为几档？税率各是多少 38

81．基本税率的适应范围包括哪些 38

82．低税率的适应范围包括哪些 39

83．零税率的适用范围是什么 39

84．增值税的计税依据是什么 39

85．什么是销售额 40

86．价外费用包括哪些 40

87．一般纳税人采用销售额和销项税额合并定价的如何确定销售额 40

88．小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的如何确定销售额 40

89．纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低，并无正当理由，或者视同销售行为而无销售额者，如何确定销售额 41

90．进口货物的计税依据如何确定 41

91．加工、修理、修配劳务的计税依据如何确定 42

92．加工、修理、修配劳务的营业额具体指什么 42

93．企业销售带包装物的应税货物如何征税 42

94．纳税人销售货物而出租出借包装物收取的押金，是否交纳增值税 42

95．纳税人采取折扣方式销售货物如何确定销售额 42

96．纳税人采取以旧换新方式销售货物如何确定销售额 43

97．纳税人采取还本销售方式销售货物如何确定销售额 43

98．货物期货是否缴纳增值税 43

99．银行销售金银业务是否缴纳增值税 43

100．典当业中的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，是否缴纳增值税 43

101．工厂自采地下水用于生产是否缴纳增值税 43

102．邮政部门销售集邮邮票、首日封是否缴纳增值税 43

103．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其它构件和建筑材料，是否缴纳增值税 43

104．组成计税价格公式中的成本利润率是多少 44

105．纳税人发生混合销售行为如何纳税 44

106．纳税人兼营非应税劳务的如何纳税 44

107．废品、次品销售如何纳税 44

108．纳税人销售自己使用过的固定资产如何纳税 44

109．纳税人销售下脚料如何征税 44

110．纳税人以外汇结算销售的如何确定销售额 45

111．纳税人发生混合销售行为和兼营的非应税劳务，如何确定应税销售额 45

112．纳税人销售货物或应税劳务采用送货制运输费如何征税 45

113．纳税人销售货物或应税劳务，代垫的运输费如何纳税 45

114．工矿企业利用工业余热生产回收的暖气、热气和热水，对外销售或用于福利等非应税项目如何纳税 46

115．固定资产报废后销售残料的收入是否纳税 46

116．金融企业从事融资租赁业务是否征收增值税 46

117．应纳税额如何计算 46

118．什么是销项税额 46

119．销项税额如何计算 47

120．什么是进项税额 47

121．纳税人购进的农业产品如何确定进项税额 47

122．购进免税的农业产品如何计算进项税额 47

123．准予抵扣的进项税额如何确定 48

124．哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 48

125．纳税人兼营免税项目或非应税项目，如何准确划分不得抵扣的进项税额 49

126．企业为开发新产品所需的测试仪器等项目的进项税额，能否从销项税额中抵扣 49

127．进口货物如何计算应纳税额 49

128．一般纳税人发生销货退回或折让如何处理 50

129．一般纳税人发生进货退出或折让如何处理 50

130．已抵扣的进项税额不准抵扣的如何处理 50

131．小规模纳税人如何计算应纳税额 50

132．小规模纳税人发生销货退回或折让如何处理 50

133．一般纳税人与小规模纳税人税额计算有何异同 50

134．一般纳税人与小规模纳税人划分认定的基本原则是什么 51

135．认定一般纳税人的条件标准是什么 51

136．企业申请一般纳税人，应向哪一级税务机关申请办理认定手续 52

137．纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额符合一般纳税人标准，但分支机构未达到一般纳税人标准的，其分支机构能否申请办理一般纳税人认定手续 52

138．对符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人如何纳税 52

139．新开业的符合一般纳税人条件的企业，能否申请办理一般纳税人认定手续 52

140．已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准，应在什么时间申请办理一般纳税人手续 52

141．企业申请办理一般纳税人认定手续，应提供什么证件、资料 53

142．已认定为一般纳税人但会计核算不健全，或者不能正确提供税务资料的如何纳税 53

143．小规模纳税人的标准是什么 53

144．小规模纳税人的范围主要包括哪几类 54

145．小规模纳税人能否申请认定一般纳税人 54

146．哪些项目免征增值税 54

147．纳税人兼营免税、减免项目的应如何核算 55

148．农业指的是什么 55

149．农业生产者包括哪些 55

150．农业产品指什么 55

151．农民个人以自产农业产品为原料从事家庭付业生产，如何征税 55

152．简单加工产品的范围包括哪些 55

153．个体工商户营销的农业产品是否征税 56

154．福利企业、学校办企业如何征税 56

155．销售自己使用过的物品具体指什么 57

156．什么叫起征点 57

157．起征点适应范围是什么 57

158．从事货物销售征收增值税的起征点是多少 57

159．从事劳务销售征收增值税的起征点是多少 57

160．按次纳税的起征点是多少 58

161．销售货物与劳务兼营者的起征点如何确定 58

162．纳税人销售货物在什么环节征税 58

163．纳税人提供加工、修理、修配在什么环节征税 58

164．纳税人进口应税货物在什么环节征税 58

165．纳税人发生视同销售行为在什么环节征税 58

166．什么叫纳税义务发生时间 59

167．纳税人销售货物，纳税义务发生时间有何具体规定 59

168．纳税人销售应税劳务，纳税义务发生时间有何具体规定 59

169．纳税人发生视同销售行为的，纳税义务发生时间有何具体规定 59

170．进口货物纳税义务发生时间如何确定 60

171．增值税纳税期限有何具体规定 60

172．增值税报缴期限有何具体规定 60

173．固定业户纳税地点如何确定 60

174．固定业户到外县（市）销售货物的如何确定纳税地点 60

175．非固定业户销售货物如何确定纳税地点 61

176．铁道部门销售货物或应税劳务如何确定纳税地点 61

177．进口货物如何确定纳税地点 61

178．电力部门的纳税人如何确定 61

179．电力公司所属的发电厂在什么环节征税 61

180．电力公司所属的供电局在什么环节征税 61

181．实行独力核算的集资电厂（机组），实行试生产的电厂及退役机组和非电力公司所属的其他电力企业在什么环节征税 61

182．对电力公司所属的发电厂如何预征增值税 62

183．对电力公司所属的供电局如何预征增值税 62

184．电力公司所属的发电厂增值税定额税率是多少 62

185．电力公司所属的供电环节增值税征收率是多少 62

186．独力核算的电力公司如何结算缴纳增值税 63

187．发电厂和供电局所在地税务征收机关，如发现发电、供电企业填报的《电力企业增值税进项税额和销项税额统计表》不实如何处理 63

188．电力公司统一结算应补（退）税额，什么时间向税务机关申报纳税？ 63

189．电力公司所属企业生产销售的“热水、热气”产品如何纳税 63

190．电力公司所属企业生产销售的除电力、热水、热气产品以外的其他货物和应税劳务如何确定纳税地点 64

191．实行独立核算的集资电厂（机组），实行试生产的电厂及退役机组和非电力公司所属的其他电力企业销售的电力，以及电力公司之间的互供电量如何计算应纳税额 64

192．什么是增值税专用发票 64

193．专用发票较普通发票有什么特点 64

194．专用发票和普通发票填开、使用中有什么异同 64

195．增值税专用发票何时启用 65

196．一般纳税人收到属于上一年开出的普通发票如何处理 65

197．增值税专用发票的适用范围是什么 65

198．一般纳税人在什么情形下不得领购使用专用发票 65

199．什么情形下不得开具专用发票 66

200．专用发票填开的要求是什么 67

201．纳税人收到填开不符合要求的专用发票如何处理 67

202．专用发票填开的时限有什么规定 67

203．小规模纳税人取得的专用发票能否作为抵税凭证 68

204．临时到本省以外从事经营活动的单位和个人，如何向经营地税务机关申请领购经营地发票 68

205．纳税人提前或滞后填开专用发票，对购、销双方企业本期应纳税金有何影响 68

206．小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，没有增值税专用发票如何处理 69

207．税务所如何为小规模纳税人代开专用发票 69

208．专用发票在什么情形下不得作为进项税额的扣税凭证 69

209．纳税人销售货物并填开专用发票后，如发生销货退回或折让时如何处理 70

210．纳税人销售发生退货时，未收到规定的退还凭证擅自用红字填开专用发票如何处理 70

211．纳税人采取销售折扣方法销售货物的如何填开专用发票 70

212．专用发票各联次的用途是什么 71

213．什么是未按规定取得专用发票 71

214．什么是未按规定保管专用发票 71

215．购买方收到红字专用发票后，未将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减应如何处理 71

216．进货退出或索取折让证明单的各联次用途是什么 72

217．纳税人应在什么时间向税务机关填报专用发票领、用、存情况 72

218．不得抵扣进项税额的行为及发票具体包括哪些 72

219．符合什么条件的一般纳税人，可以向主管税务机关申请使用电子计算机开具专用发票 72

220．申请使用电子计算机开具专用发票，应向主管税务机关提供哪些资料？ 73

221．专用发票管理的要求是什么 73

222．纳税人采取折扣方式销售货物，如果折扣额另开具发票，对纳税人计算交纳增值税有何影响 74

223．纳税人受委托代购货物，将委托货物送交委托人时如何开具发票 74

224．委托代销货物，受托代销的纳税人销售该项货物如何开具发票 74

225．纳税人采用分期收款方式销售货物如何开具专用发票 74

226．纳税人设有两个以上分支机构（不在同一县（市）），将货物从一个机构移送其他机构用于销售是否开具专用发票 74

227．纳税人将货物交付他人代销如何开具专用发票 75

228．纳税人将自产、委托加工或购买的货物，作为投资或分配股东或投资者是否开具专用发票 75

229．纳税人发生混合销售行为如何开具专用发票 75

230．哪些单位和个人的混合销售行为不开具专用发票 75

231．纳税人销售货物或应税劳务，向购买方收取的价外费用如何开具专用发票 75

232．纳税人销售货物或应税劳务采用送货制，运输费如何开具发票 76

233．纳税人销售货物或应税劳务，代垫的运输费如何开具发票 76

234．工矿企业自采地下水对外销售如何开具发票 76

235．纳税人销售下脚料如何开具发票 76

236．工矿企业利用工业余热生产回收的暖气、热气和热水，对外销售如何开具发票 76

237．纳税人遗失已填开的专用发票记帐联如何处理 77

238．纳税人遗失专用发票抵扣联或发票联如何处理 77

239．纳税人1993年签订的1994年购销合同，货物的价格为含税价如何开具专用发票 77

240．什么行为属于未按规定领购发票的行为 77

241．什么行为属于未按规定开具发票行为 78

242．什么行为属于未按规定取得发票行为 78

243．什么行为属于未按规定接受税务机关检查的行为 78

244．纳税人违反发票管理法规，导致其他单位或个人未缴少缴或者骗取税款的如何处理 79

245．对私印、伪造、变造、倒卖监制章或者发票防伪专用品的如何处理 79

246．对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的如何处理 79

247．对违反发票管理法规的什么行为之一，由税务机关责令限制改正，没收非法所得，并可处以一万元以下的罚款 79

248．纳税人违反发票管理法规的行为在两种或者两种以上如何处理 80

249．什么是初期库存已征税款 80

250．原实行“价税分流购进扣税法”的增值税企业，期初库存已征税款如何确定 80

251．原实行“购进扣税法”的增值税企业，初期库存已征税款如何确定 80

252．原交纳产品税、营业税、盐税、工商统一税和实行定期定率征收方法缴纳增值税的纳税人，期初库存已征税款如何确定 80

253．除原实行“价税分流购进扣税法”的增值税企业以外的其他企业，期初库存已征税款如何计算 81

254．存货的实际采购成本是指什么 81

255．原实行“购进扣税法”但未实行“价税分流”的企业，期初实际采购成本如何确定 81

256．原交纳产品税、盐税、工商统一税和按定期定率交纳增值税的工业企业，其实际采购成本如何确定 81

257．原交纳营业税的商业企业实际采购成本如何确定 82

258．原实行“实耗法——投入扣税法”的增值税企业， 1993年7月1日改为“购进扣税法”其1994年期初存货实际采购成本如何确定 82

259．原实行“实耗法——产出扣税法”的增值税企业， 1993年7月1日改为“购进扣税法”其1994年期初存货实际采购成本如何确定 82

260．原实行“实耗法——销售成本扣税法”的增值税企业，1993年7月1日改为“购进扣税法”后，其1994年期初存货实际采购成本如何确定 83

261．企业销售《增值税暂行条例》确定的免税货物或者兼营《营业税暂行条例》规定的应征营业税项目的，如何计算期初库存实际采购成本 84

262．存货的实际成本适用不同扣除率如何计算 84

263．计算期初库存已征税款的扣除率是多少 84

264．计算的期初库存已征税额在会计科目中如何处理 84

265．企业期初存货已征税款如何处理 84

266．商业企业期初存货已征税款如何处理 85

267．实行“购进扣税法”的企业，1993年当期扣除税金大于整体税金，将不足抵扣部分计入“待扣税金科目”，1994年如何处理 85

268．增值税的一般纳税人在1994年1月1日以前购进货物，1994年1月1日以后才收到进货发票的如何处理 85

269．1994年1月1日以前销售的货物，在1994年发生退货的如何处理 85

270．原交纳产品税、增值税、盐税的纳税人，在1994年1月1日以前采取托收承付结算方式销售的货物，在1994年收到货款的如何处理 86

271．纳税人因购买方或受让方拖欠而在1994年1月1日前未收回的货款或经营收入如何处理 86

272．原国家税务局根据原产品税、营业税、增值税条例及其细则作出的各项减免税政策是否继续执行 86

273．交纳增值税的企业如何设置会计科目 86

274．“进项税额”专栏记录的内容是什么 87

275．“已交税额”专栏记录的内容是什么 87

276．“销项税额”专栏记录的内容是什么 87

277．“出口退税”专栏记录的内容是什么 87

278．“进项税额转出”专栏记录的内容是什么 87

279．“应交税金——应交增值税”科目的核算内容是什么 87

二、营业税 88

280．什么是营业税 88

281．什么是营业税的纳税人 88

282．营业税的征税范围包括哪些 88

283．如何理解在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产 89

284．营业税有什么特点 89

285．营业税纳税义务人包括哪些单位和个人 90

286．自建建筑物的销售是否纳税 90

287．转让不动产有限产权，永久性使用权或无偿赠与他人是否纳税 90

288．什么是混合销售行为 90

289．什么是货物 90

290．混合销售行为应如何纳税 90

291．纳税人兼营应税劳务与货物或者非应税劳务应如何纳税 90

292．纳税人兼有不同税目应税行为应如何纳税 91

293．租赁承包企业纳税人应如何确定 91

294．铁道运营业务的纳税人应如何确定 91

295．从事运输业务的纳税人应如何确定 91

296．国家机关的收费，同时具备哪些条件不征营业税 91

297．营业税应纳税额如何计算 92

298．营业额的含义是什么 92

299．价外费用具体包括哪些 92

300．营业税的计税依据是什么 92

301．从事交通运输的纳税人如何确定营业额 92

302．从事建筑安装工程的纳税人如何确定营业额 92

303．从事金融保险业务的纳税人如何确定营业额 92

304．从事文化体育活动的纳税人如何确定营业额 93

305．从事邮电通信业务的纳税人如何确定营业额 93

306．从事娱乐业的纳税人如何确定营业额 93

307．从事服务业的纳税人如何确定营业额 94

308．从事旅游业务的纳税人如何确定营业额 94

309．纳税人转让无形资产如何确定营业额 94

310．纳税人销售不动产如何确定营业额 94

311．纳税人提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的如何确定营业额 94

312．纳税人以外汇结算收入的如何确定营业额 95

313．纳税人将不动产无偿赠与他人如何确定营业额 95

314．纳税人的转贷业务如何确定 95

315．从事转贷业务的纳税人如何确定营业额 95

316．从事外汇、有价证券，期货买卖的纳税人如何确定营业额 95

317．营业税的扣缴义务人如何确定 96

318．个体经营者营业税的起征点是多少 96

319．纳税人营业额达到和未达到起征点的应如何纳税 96

320．营业税有哪些减免税优惠 97

321．纳税人兼营减税，免税项目的，其减免税项目应如何核算 98

322．营业税纳税义务发生时间如何确定 98

323．纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的纳税义务发生时间如何确定 98

324．纳税人自建建筑物后销售纳税义务发生时间如何确定 98

325．纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间如何确定 98

326．从事提供应税劳务的纳税人如何确定纳税地点 99

327．纳税人承包跨省工程如何确定纳税地点 99

328．纳税人省内跨县（市）移动施工工程如何确定纳税地点 99

329．纳税人提供的应税劳务发生在外县（市）如何确定纳税地点 99

330．纳税人转让土地使用权如何确定纳税地点 99

331．纳税人销售不动产如何确定纳税地点 99

332．营业税的纳税期限有何具体规定 99

333．对建筑安装企业征收营业税，是按完成的建安工作量征收，还是待峻工结算时一并征收 100

334．施工企业向建设单位收取的议价材料价差款是否征收营业税 100

335．对施工企业向建设单位收取的抢工费，全优工程奖、提前峻工奖应否征收营业税 100

336．建筑安装企业向基建单位收取的临时设施费，技术设施费是否征收营业税 101

337．企事业单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，是否征收营业税 101

338．建筑安装企业向基本建设单位收取的劳动保险基金、施工机构搬迁费是否征收营业税 101

339．建筑安装企业销售外购原材料应如何征税 101

340．纳税人从事包工不包料工程作业如何确定营业额 101

341．纳税人从事安装工程作业如何确定营业额 101

342．房地产开发企业、配套设施收入是否征收营业税 101

343．纳税人兼营增值税征收范围项目的如何征税 101

三、消费税 102

344．什么是消费税 102

345．消费税的特点是什么 102

346．什么是消费税的纳税人 102

347．消费税的征税范围包括哪些 103

348．消费税的征收对象是什么 103

349．价外费用包括哪些 103

350．应税消费品销售额中，是否包括纳税人向购货方收取的增值税税款 103

351．应税消费品的销售额中未扣除增值税税款的，如何确定销售额 103

352．纳税人自产自用的消费品，是否交纳消费税？如何确定销售额 104

353．应税消费品用于换取生产资料和消费资料或投资入股和抵偿债务等方面的，是否交纳消费税？如何确定销售额 104

354．委托加工的应税消费品如何确定销售额 105

355．进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，如何确定销售额 105

356．应税消费品全国平均成本利润是多少 105

357．哪些应税消费品可以扣除外购已税消费品买价后计征消费税 106

358．自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品如何纳税 107

359．销售带包装物的消费品如何纳税 107

360．随同产品销售的包装物不作价，而是收取押金如何纳税 107

361．消费税税金计算实行哪两种方法 107

362．实行从价定率征收方法如何计算应纳税额 107

363．实行从量定额征收方法如何计算应纳税额 108

364．实行从量定额征收方法如何确定销售数量 108

365．卷烟销售经常发生价格上下浮动的，如何确定销售价格、征税类别和适用税率 108

366．卷烟由于改变包装或其它原因提高销售价格后、如何确定征税类别和适用税率 109

367．纳税人自产自用卷烟应如何纳税 109

368．委托加工卷烟应如何纳税 109

369．残次品卷烟应如何纳税 109

370．哪些卷烟不分征税类别一律按照甲类卷烟税率征税 109

371．哪些应税消费品准予扣除原料已纳消费税税款 109

372．外购酒精生产的白酒如何纳税 110

373．外购两种以上酒精生产的白酒如何纳税 110

374．以外购白酒加工生产的白酒应如何纳税 110

375．外购的不同品种白酒勾兑的白酒如何纳税 110

376．对用粮食等多种原料混合生产的白酒应如何纳税 110

377．对用薯类和粮食以外的其它原料混合生产的白酒，如何纳税 110

378．销售甲类卷烟和粮食白酒计税价格显著偏低的如何确定计税价格 111

379．纳税人以外汇结算销售的如何确定销售额 111

380．出口的应税消费品，办理退税后，发生退关的如何处理 111

381．纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或国外退货，进口时已予以免税的如何处理 111

382．什么是委托加工应税消费品 112

383．不得作为委托加工消费品对待的情形有哪几种？如何征税 112

384．纳税人销售的应税消费品纳税义务的发生时间如何确定 112

385．纳税人自产自用的应税消费品纳税义务发生时间如何确定 112

386．纳税人委托加工的应税消费品纳税义务发生时间如何确定 113

387．纳税人进口的应税消费品纳税义务发生时间如何确定 113

388．消费税的报缴期限有何具体规定 113

389．纳税人销售以及自产自用的应税消费品纳税地点如何确定 113

390．委托加工的以及进口的应税消费品纳税地点如何确定 113

391．纳税人的总机构与分支机构不在同一省（县、市）的，如需改在总机构所在地纳税的，需由哪一级税务机关批准 114

392．纳税人兼营不同税率的应税消费品如何计算纳税 114

393．纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品是否纳税 114

394．纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品指的是什么 114

395．委托加工的应税消费品由谁代收代缴税款 114

396．委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的所纳的税款如何处理 114

397．卷烟销售如何用价格区别征税类别 115

398．纳税人生产的，于销售时纳税的应税消费品指什么 115

399．纳税人将应税消费品用于其它方面的是否纳税 115

400．委托加工的应税消费品直接出售的是否纳税 115

401．纳税人销售的应税消费品如发生退货如何处理 115

402．委托加工的应税消费品组成计税价格的公式中，材料成本指什么 115

403．未在委托加工合同上如实注明材料成本如何处理 116

404．消费税免征范围是什么 116

四、资源税 116

405．什么是资源税 116

406．什么是资源税的纳税人 116

407．资源税的纳税义务人具体包括哪些 116

408．资源税的征收范围包括哪些 116

409．资源税的应纳税款如何计算 117

410．资源税的课税数量如何确定 117

411．纳税人开采或者生产不同税目产品的如何纳税 117

412．纳税人具体适用的税额由谁确定 117

413．纳税人不能准确提供应税产品的销售数量或移送数量的如何确定销售数量 117

414．原油中的稠油，高凝油与稀油划分不清的如何征税 118

415．在什么情形下，减征或免征资源税 118

416．纳税人的减税，免税项目应如何核算 118

417．资源税的扣缴义务人是谁 118

418．纳税人销售应税产品纳税义务发生时间如何确定 118

419．纳税人自用应税产品的纳税义务发生时间如何确定 119

420．扣缴义务人代扣代缴税款纳税义务发生时间应如何确定 119

421．资源税的纳税地点如何确定 119

422．资源税的纳税期限如何确定 119

五、企业所得税 120

423．什么是企业所得税 120

424．企业所得税的立法原则是什么 120

425．企业所得税的征税对象是什么 120

426．生产经营所得和其它所得包括哪些 120

427．生产经营所得指什么 121

428．其它所得指什么 121

429．哪些独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税义务人 121

430．独立核算的企业或者组织指什么 121

431．有生产经营所得和其它所得的企业或者组织指什么 121

432．哪些企业不交纳企业所得税 121

433．纳税人收入总额包括哪些 121

434．生产经营收入指什么 122

435．财产转让收入指什么 122

436．利息收入指什么 122

437．租赁收入指什么 122

438．特许权使用费收入指什么 122

439．股息收入指什么 122

440．其它收入指什么 123

441．纳税人准予扣除的项目指什么 123

442．纳税人取得收入有关的成本、费用和损失包括哪些 123

443．成本指什么 123

444．费用指什么 123

445．税金指什么 123

446．损失指什么 123

447．纳税人哪些项目可按照规定的范围、标准扣除 123

448．纳税人在生产经营期间的利息支出扣除标准如何确定 124

449．金融机构指什么 124

450．利息支出指什么 124

451．纳税人支付给职工的工资扣除标准如何确定 124

452．计税工资指什么 124

453．纳税人的职工工会经费扣除标准如何确定 124

454．纳税人的职工福利费扣除标准如何确定 125

455．纳税人用于公益、救济性的捐赠扣除标准如何确定 125

456．公益救济性的捐赠指什么 125

457．社会团体包括哪些 125

458．纳税人支出的与生产、经营有关的业务招待费如何扣除 125

459．纳税人按规定上交的各类保险基金和统筹基金如何扣除 125

460．纳税人参加财产保险、运输保险，按照规定交纳的保险费用是否允许扣除？ 125

461．保险公司给予纳税人的无赔款优待，是否纳税 126

462．纳税人按规定为特殊工种支付的法定人身安全保险费是否允许扣除 126

463．纳税人根据生产、经营需要租入固定资产所支付的租赁费如何扣除 126

464．纳税人按规定提取的坏帐准备金和商品削价准备金是否准予扣除 126

465．不建立坏帐准备金的纳税人发生的坏帐损失如何扣除 126

466．纳税人已作支出、亏损或坏帐处理的应收款项，又收回后如何处理 127

467．纳税人购买的国债利息收入是否纳税 127

468．纳税人转让各类固定资产发生的费用是否允许扣除 127

469．纳税人当期发生的固定、流动资产盘亏毁损净损失是否允许扣除 127

470．纳税人在生产经营期间发生的外国货币存、借等业务，由于汇率变动而发生的汇兑损益是否允许扣除 127

471．纳税人按规定支付给总机构的管理费是否准予扣除 127

472．纳税人财务会计处理与税收规定不一致时怎么办 128

473．在计算应纳税所得额时哪些项目不得扣除 128

474．资本性支出指什么 128

475．无形资产转让开发支出指什么 128

476．违法经营的罚款、被没收财物的损失以及非公益救济性捐赠指什么 128

477．各项税收的滞纳金罚金和罚款指什么 129

478．自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分指什么 129

479．各种赞助支出指什么 129

480．与取得收入无关的其它各项支出指什么 129

481．什么叫固定资产 129

482．无形资产指什么 129

483．递延资产指什么 129

484．流动资产指什么 130

485．建设单位交来完工的固定资产按什么原则计价 130

486．自制、自建的固定资产按什么原则计价 130

487．购入的固定资产按什么原则计价 130

488．以融资租赁方式租入的固定资产按什么原则计价 130

489．接受捐赠的固定资产按什么原则计价 130

490．盘盈的固定资产按什么原则计价 130

491．接受投资的固定资产按什么原则计价 131

492．进行改扩建的固定资产按什么原则计价 131

493．投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产如何计价 131

494．购入的无形资产按什么原则计价 131

495．自行开发并且依法申请取得的无形资产按什么原则计价 131

496．接受捐赠的无形资产按什么原则计价 131

497．无形资产的摊销应采用什么方法 131

498．无形资产摊销的年限如何掌握 131

499．哪些固定资产应当提取折旧 132

500．哪些固定资产不得提取折旧 132

501．投入使用的固定资产从什么时候起提取折旧 132

502．停止使用的固定资产从什么时候起停止提取折旧 132

503．固定资产的残值比例如何确定 133

504．企业筹建期间的开办费如何扣除 133

505．筹建期指什么 133

506．开办费指什么 133

507．纳税人商、产品等存货的计算以什么为准 133

508．纳税人存货实际成本的计算方法有哪几种 133

509．纳税人如要变更存货的计价方法怎么办 133

510．低值易耗品如何扣除 133

511．哪些纳税人可以实行税收优惠政策 134

512．民族自治地方指什么 134

513．法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的指什么 134

514．关联企业之间的业务往来应遵循什么原则 134

515．纳税人发生年度亏损如何处理 134

516．弥补亏损期限指什么 134

517．纳税人财务、会计处理办法同税收规定有抵制时如何处理 135

518．纳税人来源于境外的所得已在境外交纳所得税的税款是否准予扣除 135

519．已在境外交纳的所得税税款指什么 135

520．境外所得按照我国规定计算的应纳税额指什么 135

521．纳税人来源于境外所得在境外实际交纳的税款低于依照我国规定计算的扣除限额时如何处理 136

522．纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款超过扣除限额时如何处理 136

523．纳税人从其它企业分回的已交纳所得税的利润、其税额是否可在计算本企业所得税时扣除 136

524．企业所得税的纳税地点如何确定 136

525．纳税人依法进行的清算所得是否交纳企业所得税 136

526．清算所得指什么 137

527．企业所得税的纳税期限怎样确定 137

528．纳税人如何预交所得税 137

529．纳税人不能提供完整准确的收入及成本费用凭证时其所得如何确定？ 137

530．纳税人预缴所得税申报表和会计报表的报送时间如何确定 137

531．纳税人在纳税年度内亏损是否还需报送报表 137

532．纳税人进行清算时应在什么时候办理所得税申报 138

533．纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应在什么时候，办理当年汇算清交 138

534．纳税人的纳税年度如何确定 138

535．年终汇算清交时纳税人少缴或者多缴的税款如何处理 138

536．纳税人应纳税所得额以什么原则计算 138

537．纳税人哪些经营业务的收入可以分期确定并据以计算应纳税所得额 138

538．纳税人收入为非货币资产或者权益的如何处理 139

539．纳税人交纳的税款应以什么为计算单位 139

540．纳税人的产、商品用于基本建设等方面和来料加工节省的材料如何处理 139

541．企业所得税的税率是多少 139

542．企业所得税缴纳税额如何计算 139

543．企业所得税应纳税所得额如何计算 140

六、个人所得税 140

544．什么是个人所得税 140

545．谁是个人所得税的纳税义务人 140

546．哪些纳税人从中国境内和境外取得的所得应交纳个人所得税 141

547．哪些纳税人从中国境内取得的所得应交纳个人所得税 141

548．在中国境内有住所的个人含义是什么 141

549．在中国境内居住满一年的含义是什么 141

550．境内、境外所得的含义是什么 141

551．哪些所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得 142

552．在中国境内无住所，但居住一年以上的个人，其来源于境外所得如何纳税 142

553．在中国境内无住所但居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的那些所得免缴个人所得税 142

554．哪些个人所得应交纳个人所得税 142

555．工资、薪金所得指什么 143

556．个体工商户的生产经营所得指什么 143

557．企事业单位的承包经营所得承租经营所得指什么 143

558．劳务报酬所得指什么 144

559．稿酬所得指什么 144

560．特许权使用费所得指什么 144

561．利息、股息、红利所得指什么 144

562．财产租赁所得指什么 144

563．财产转让所得指什么 144

564．偶然所得指什么 144

565．难以界定个人应纳税所得项目如何处理 144

566．个人取得的应纳税所得有哪几种形式 145

567．个人所得为实物时如何计算应纳税所得额 145

568．所得为有价证券的如何计算应纳税所得额 145

569．工资、薪金减除规定费用后适用什么税率 145

570．个体工商户生产经营所得和承包承租年度收入总额减除成本、费用及损失后的余额适用什么税率 145

571．20％比例税率适用哪些所得 146

572．劳务报酬所得一次收入畸高的怎样对待 146

573．劳务报酬所得一次收入畸高的标准是什么 146

574．哪些个人所得免征个人所得税 146

575．国债利息所得指什么 147

576．国家发行的金融债券利息所得指什么 147

577．按照国家统一规定发给的补贴、津贴指什么 147

578．福利费指什么 147

579．救济费指什么 147

580．依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得指什么 147

581．哪些所得经批准可以减征个人所得税 148

582．个体工商户的生产、经营所得的应纳税所得额如何计算 148

583．生产经营成本费用指什么 148

584．生产经营损失指什么 148

585．工资、薪金所得，如何计算交纳个人所得税 148

586．企事业单位的承包承租经营所得如何交纳个人所得税 148

587．承包经营承租经营的纳税人，纳税年度的收入总额和必要费用指什么 149

588．个人所得中的每次收入如何确定 149

589．劳务报酬和稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、如何计算缴纳个人所得税 149

590．财产转让所得如何计算缴纳个人所得税 150

591．利息、股息红利所得和其它所得如何计算交纳税款 150

592．纳税人未提供完整准确的财产原值凭证时如何处理 150

593．合理费用指什么 150

594．财产原值指什么 150

595．捐赠给教育事业和其它公益事业的个人所得指什么 151

596．对在境内无住所和在境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，可以根据其平均收入生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用的范围和标准指什么 151

597．纳税人境外所得并已在境外缴纳外国人所得税的是否准予扣除 151

598．境外已纳个人所得税税额指什么 151

599．纳税人境外取得的所得依照我国税法规定计算的应纳税额指什么 152

600．纳税人在境外缴纳的税额、低于或高于依照我国税法规定计算的应纳税额如何处理 152

601．纳税人申请扣除境外已纳税额时应提供什么凭证 152

602．谁是个人所得税的扣缴义务人 152

603．自行申报的纳税义务人如何计算应纳税额 152

604．自行申报个人所得税的纳税地点如何确定 152

605．自行申报的纳税义务人在境内已被扣交的税款如何处理 153

606．自行申报的纳税人和扣缴义务人扣交的税款应在什么时间入库 153

607．工资、薪金所得的纳税期限如何确定 153

608．特定行业指哪些 153

609．个体工商户的生产经营所得的纳税期限如何确定 153

610．对企事业单位的承包承租经营所得的纳税期限如何确定 153

611．二人共同取得同一项目收入的如何交纳个人所得税 154

612．纳税人取得的所得为国外货币的如何计算纳税 154

七、土地增值税 154

613．土地增值税的纳税义务人是谁 154

614．土地增值税如何计算 154

615．土地增值额如何确定 154

616．转让房地产包括哪些收入 155

617．计算增值额的扣除项目如何确定 155

618．土地增值税四级超额累进税率如何规定 155

619．哪几种情形免征土地增值税 155

620．纳税人哪种情形应按照房地产评估价格计算征税 155

621．土地增值税的纳税义务发生时间如何确定 156

622．土地和房地产管理部门对征收土地增值税有何义务 156

623．纳税人未按规定缴纳土地增值税的，土地房产管理部门应怎么办 156

第三部分 新颁税种帐务处理 158

一、增值税 158

624．企业国内购进货物的帐务处理 158

625．企业接受投资转入货物的帐务处理 158

626．企业接受捐赠转入货物的帐务处理 158

627．企业接受应税劳务的帐务处理 159

628．企业进口货物的帐务处理 159

629．企业购进免税农业产品的帐务处理 159

630．企业购入固定资产的帐务处理 159

631．企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的帐务处理 160

632．实行简易办法计算缴纳增值税的小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务的帐务处理 160

633．企业购入货物取得普通发票的帐务处理 160

634．企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者）的帐务处理 160

635．小规模纳税人销售货物或提供应税劳务的帐务处理 160

636．企业出口产品适用零税率的货物、不计算应缴增值税的帐务处理 161

637．企业将自产或委托加工货物用于非应税项目或集体福利消费的、视同销售的帐务处理 161

638．企业将自产或委托加工货物作为投资提供给其它单位和个体的、也视同销售计征增值税的帐务处理 161

639．企业将自产委托加工或购买的产品或货物、无偿赠送他人，也视同销售计征增值税的帐务处理 161

640．随同产品出售，但单独计价的包装物应交增值税的帐务处理 161

641．企业购进货物，在产品、产成品发生非常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税金应转入有关会计科目的帐务处理 162

642．企业缴纳增值税的帐务处理 162

643．原实行“购进扣税法”的企业，1993年当期扣除税金大于整体税金，将原不足抵扣部分计入“待扣税金”科目，其余额转作94年进项税额继续采购货物的帐务处理 162

644．企业按规定计算的期初库存已征税款，应根据会计制度的规定，从存货所在的会计科目转入“待摊费用——期初进项税额”科目的帐务处理 163

645．商业企业1994年1、2月份，动用期初库存部分，准予作为当月进项税额抵扣的帐务处理 164

二、营业税 165

646．企业按营业额及规定的税率，计算交纳营业税的帐务处理 165

647．发生代扣缴纳营业税的帐务处理 166

648．企业销售不动产，按取得的销售额计算缴纳营业税的帐务处理 166

649．企业销售无形资产，按销售额计算交纳营业税的帐务处理 167

650．企业交纳营业税的滞纳金和罚金的帐务处理 167

三、消费税 167

651．企业生产需要交纳消费税的消费品，销售时的帐务处理 167

652．企业以生产的应税消费品作为投资按规定应交纳消费税的帐务处理 168

653．企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购手续费等，应视同销售的帐务处理 168

654．企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其它方面的，按规定应交纳消费税的帐务处理 168

655．随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳消费税的帐务处理 168

656．企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳消费税的帐务处理 169

657．需要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款的帐务处理 169

658．需要缴纳消费税的进口消费品，其缴纳的消费税应计入该项消费品成本的帐务处理 169

659．免征消费税的出口应税消费品的帐务处理 170

四、资源税 172

660．企业开采或者生产应缴纳资源税的产品，销售时的帐务处理 172

661．企业以开采或者生产应税产品作为投资，按规定应交资源税时的帐务处理 172

662．企业以开采或者生产应税产品，换取生产资料、消费资料或抵偿债务，支付代购手续费等时的帐务处理 172

663．对于开采或生产企业自产自用应交纳资源税的产品，按照规定应交纳资源税时的帐务处理 172

664．收购未税矿产品的单位，按规定应代扣代缴资源税时的帐务处理 173

665．企业交纳资源税的滞纳金及罚金的帐务处理 173

五、企业所得税 173

666．企业按月（季）预缴所得税的帐务处理 173

667．企业按年结算所得税及年终汇算所得税的帐务处理 174

668．企业在审查后（或纳税检查后），补交所得税的帐务处理 174

669．企业在审查后（或纳税检查后），退还所得税的帐务处理 175

670．企业在审查后（或纳税检查后）调整应在在建工程、应付福利费列支的费用列入成本调增利润部分的帐务处理 175

671．企业结转全年利润（或亏损）的帐务处理 176

六、土地增值税 177

672．企业转让房地产按其增值额和规定税率计算缴纳土地增值税的帐务处理 177

673．企业以房地产作为投资按规定应缴纳土地 177

增值税的帐务处理 177

674．企业将开发的房地产用于集体福利或抵偿债务等，按规定交纳土地增值税的帐务处理 177

第四部分 附录 179

中华人民共和国增值税暂行条例 179

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 186

增值税部分货物征税范围注释 195

增值税若干具体问题的规定 200

电力产品征收增值税的具体规定 203

中华人民共和国消费税暂行条例 206

中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 212

消费税若干具体问题的规定 219

消费税征收范围注释 224

中华人民共和国营业税暂行条例 239

中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 245

营业税税目注释 254

中华人民共和国资源税暂行条例 265

中华人民共和国资源税暂行条例实施细则 268

中华人民共和国企业所得税暂行条例 271

中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则 275

中华人民共和国个人所得税法 289

中华人民共和国个人所得税法实施细则 295

中华人民共和国土地增值税暂行条例 305

中华人民共和国发票管理办法 308

《中华人民共和国发票管理办法》实施细则 315

增值税专用发票使用规定 327

后记 335