税务审计案例PDF电子书下载

目录 1

第一部分产品税 1

一、产品税审查提纲 1

二、产品税的审计案例 4

（一）销售收入的审计案例 4

1、产品销售的审计案例 4

案例1．产品销售收入，硬记入“材料销售”帐 4

户，漏纳产品税 4

案例2．报废并已作三项损失核销的产品，经 6

加工修整后售出，作营业外收入处理，漏纳产品税 6

案例3．产品销售收入，直接记营业外收入， 7

漏纳产品税 7

案例4．将产品销售收入改作“代料加工”处 7

理，偷漏产品税 7

额计税，偷漏产品税 9

案例5．产品销售取得收入按扣除材料成本差 9

案例6．少报销售收入，偷漏产品税 10

案例7．将产品收入改作农牧业收入处理，偷 10

漏产品税 10

案例8．采用其它结算方式销售的产品，产品 11

发出后不记销售帐户，漏缴税款 11

销售的产品，误记入“发出商品”科目，延缓纳 12

税 12

案例9．异地销售，采用非托收承付结算方式 12

案例10．产品销售收入不入销售帐，挂在核实 13

“往来”科目，漏计税金 13

案例11．产品销售收入直接转入“专用基金” 14

科目，漏纳产品税 14

案例12．预收货款，于产品销售后不及时转作 15

销售处理而漏税 15

案例13．产品销售收入存入帐外未申报纳 16

税 16

品税 17

案例14．销售油毡纸收取现金不入帐，偷漏产 17

案例15．将生产销售交税率的产品假报或低税 18

率产品，偷漏产品税 18

案例16．开大头小尾发票，蓄意偷漏国税 19

案例17．产品销售收入，假报加工收入，偷漏 19

产品税 19

案例18．实为销售产品，误做委托加工产品处 21

理，而漏交产品税款 21

2、应税项目的审计案例 22

案例19．混淆减免税范围造成漏税 22

案例20．产品销售扣除“提成奖”报税 23

案例21．受托加工糠麸酒未代扣代缴产品 23

税 23

案例22．销售收入直接冲减“生产费用”，偷 24

漏产品税 24

理，偷漏产品税 25

案例23．从购货方取得的价外收入不作销售处 25

案例24．收取产品价外补贴，未作销售处理， 26

漏纳了税款 26

案例25．乡镇企业开业后未办税务登记和纳税 27

申报，漏纳产品税 27

案例26．以产品销售收入扣除构成产品实体的 27

外购零部件计税，偷漏产品税 27

销售处理，漏纳产品税 28

案例27．价外加价或假立名目将价外收入不作 28

（二）纳税环节的审计案例 29

1、连续生产产品的审计案例 29

案例28．纺织品漏纳中间环节产品税 29

案例29．前店后厂生产的产品对外批发销售漏 30

纳产品税 30

2、委托加工产品审计案例 31

案例30．委托加工收回的产品未纳税 31

案例31．委托加工材料对外销售未申报纳 31

税 31

价计税，少缴产品税 32

案例32．销售外委加工收回产品，未按规定组 32

3、连同包装物销售计税的审计案例 33

案例33．把随同产品销售的包装物分解入帐， 33

偷漏产品税 33

案例34．销售包装物收入挂在往来帐上，漏缴 34

税款 34

案例35．工业企业自产自用商品产品，漏纳产 35

品税 35

4、自产自用产品的审计案例 35

案例36．商品产品用于本厂大修理工程不作销 36

售处理，漏纳产品税 36

案例37．自制商品产品用于本企业基本建设工 37

程，漏税 37

案例38．自制商品产品用于更新本企业固定资 38

产未缴税 38

案例39．自制商品产品发给职工作福利用，未 39

申报纳税 39

税，漏缴批发环节营业税 40

5、工业企业自销产品的审计案例 40

案例40．销售自制产品仅交纳工业环节产品 40

案例41．门市部销售产品，漏纳工业环节 41

税 41

案例42．用企业生产的商品产品兑换原材料， 41

偷漏产品税 41

案例43．巧立名目，变换手法，将自产自销改 42

为工业性加工收入，偷逃国税 42

案例44．工厂附设门市部零售自制产品漏报产 44

品税 44

（三）农、林、牧、水产品的审计案例 44

案例45．采购羊绒、羊毛未报税，漏纳产品 44

税 44

案例46．采购列举水产品漏缴产品税 45

案例47．弄虚作假，开假发货票偷税 46

税，漏纳产品税 47

案例49．销售自制产品误按营业税务例规定纳 47

案例48．错用税率，造成漏税 47

（四）适用税率的审计案例 47

案例50．错用税率，少交税款 48

案例51．生产的汽酒、果木酒按其他液体饮料 48

纳税 48

案例52．错按同一产品加工改制规定纳税，漏 49

缴产品税 49

税 50

案例54．私分产品，不走销售帐，漏缴产品 50

（五）私分商品，隐瞒收入的审计案例 50

业品”的税率纳税 50

案例53．随同产品销售的包装物误按“其它工 50

案例55．私分半成品不记销售，漏缴产品 51

税 51

第二部分增值税 53

一、增值税的审查提纲 53

税 56

案例56．应税产品的价外补贴，漏计增值 56

（一）销售收入的审计案例 56

二、增值税的审计案例 56

案例57．自制的钢窗用于本企业基本建设，漏 57

纳增值税 57

案例58．自制的商品产品拨给本企业工会等福 58

利部门使用，漏纳增值税 58

案例59．实行增值税的企业销售生产过程中出 59

现的下脚料，漏计增值税 59

案例60．将已计入扣除额的外购商品，转售给 60

关系单位，漏纳增值税 60

案例61．销售自产农用拖拉机，漏纳增值税 60

案例62．用产品抵偿债务，漏纳增值税 61

案例63．自制的设备用于大修理工程，造成漏 62

缴增值税 62

力费用计入扣除额，漏纳增值税 63

案例65．本厂福利部门从本厂耗用的燃料、动 63

案例64．扩大“扣除额”，少缴增值税 63

（二）“扣除额”及“扣除税额”的审计案例 63

案例66．扩大了扣除额，减少了增值额，漏纳 64

增值税 64

案例67．扣除项目金额，未按规定分步计算， 64

全部从销售产品收入中扣除，漏纳增值税 64

案例68．汽车领用的油料也误作为“扣除金 65

额”，多扣了增值额，漏纳了税款 65

案例69．企业自制的低值易耗品所耗用的扣除 65

项目的税款未抵减“扣除税额”，少缴了税款 65

案例70．企业在进行工业性加工业务中所领用 66

的扣除项目金额，不抵减“扣除金额”，少纳增值税 66

案例7 1．在计算“扣除项目金额”时，没有调 66

整材料成本差异，造成漏税 66

案例73．销售已计入“扣除额”的原材料，只 67

纳了营业税，漏纳增值税 67

案例72．虚报削价骗取免税 67

（三）税率及减免税的审计案例 67

案例74．错用增值税率，漏纳增值税 68

案例75．销售复印机错按产品税计税，漏纳 68

增值税 68

案例76．错用税率，多缴增值税 69

案例77．开业后来按规定申报，漏纳增值 69

税 69

纳增值税 70

案例78．受托加工未按规定代收代缴税款，漏 70

（四）委托加工的审计案例 70

案例79．将外委加工费误作为“扣除税款”抵增值税 71

第三部分 营业税 79

一、营业税审查提纲 79

二、营业税审计案例 83

（一）商品批发环节的审计案例 83

案例80．批发企业将销货款转入往来帐户，有 83

意偷漏营业税 83

税 84

案例81．营业收入转作其他收入，漏缴营业 84

案例82．隐瞒营业额，有意偷漏税 86

案例83．用“预收货款”帐户结转商品销售 87

额，造成漏缴营业税 87

（二）零售环节的审计案例 88

案例84．把零售收入错划为批发收入，偷漏营 89

业税 89

案例85．企业基建自用商品冲减库存商品，不 90

计销售，偷漏营业税 90

案例86．坐支销货款，漏缴营业税 91

案例87．进销货不入帐，私分销货款，偷漏 91

税款 91

案例88．进货不入帐，卖货不开票，公然偷漏 92

税 92

案例89．销售服装、轻便鞋收入，直接冲减 92

费用，造成偷漏税 92

案例90．批、零划分不清，漏纳营业税 92

案例91．错用税率，漏纳营业税 93

（三）工业企业营业税的审计案例 94

案例92．工业企业销售自制产品仅交纳产品 94

税，漏纳营业税 94

案例93．销售材料，直接从材料帐户冲减，漏 94

纳营业税 94

案例94．销售材料取得管理费收入冲减企业管 95

理费，漏纳营业税 95

案例95．漏报其它营业项目的收入，少纳营业 96

税 96

案例96．商办工业企业门市部零售自制副食 96

品，漏纳营业税 96

案例97．运输收入冲减企业管理费，漏纳营业 97

税 97

案例98．运输收入记入专用基金帐户，漏纳营 97

业税 97

除，少纳营业税 98

案例100．从事加工将垫付的辅助材料金额扣 98

（四）计税依据的审计案例 98

案例99．税前分配应纳税的工程收入，偷漏营 98

业税 98

案例101、保险费未并入客运收入纳税 100

（五）纳税环节的审计案例 101

案例102．把经销改按代销处理，偷漏营业 101

税 101

案例103．私自借用空白发货票，从事偷漏税 101

活动 101

案例104．代销手续费未纳税，代销商品也未 102

代扣代缴税款 102

案例105．将经销商品收入改按代销处理，偷漏 103

营业税 103

案例106．收取的介绍费不计入营业额，偷漏 104

营业税 104

案例108．相互勾结，套用银行帐户、发票， 105

进行偷税 105

案例107．倒买倒卖，偷逃国税 105

案例109．应扣不扣，不按规定代扣代缴税款， 106

帮助个体户偷税 106

案例110．空来空去和用商品抵债，偷逃税 107

款 107

款 108

案例113．收支相抵，按差额纳税，少缴税 108

款 108

案例112．不按实现的差价收入纳税，少缴税 108

漏税 108

案例111．非正常收入不通过“销售”科目核算 108

案例114．由于责任不清，企业不懂规定，造成 109

漏税 109

（六）征免税界限的审计案例 109

案例115．把应税的销售收入，混报免税收入， 109

漏纳税款 109

纳一道不代扣代缴零售环节营业税 110

（七）代扣代缴营业税的审计案例 110

案例116．利用原始发票加利润转手倒卖，漏 110

案例117．为个体户提供银行帐户，把现金变 111

转帐支票，从中偷漏代扣代缴零售环节营业税 111

案例118．开假名头发票，不扣缴零售环节营 111

业税 111

案例119．通过结转往来款的方式，逃避代扣 112

代缴零售环节营业税 112

第四部分盐税 115

一、盐税的审查提纲 115

二、盐税的审计案例 116

案例120．将落地原盐销售不记帐，偷漏盐 116

税 116

案例121．以农牧业用盐为名，调入减税盐销 116

售未补税 116

案例122．减税洗涤盐改为食用盐，漏税 117

案例124．走私原盐偷税 118

案例123．代扣盐税，长期占用不缴 118

第五部分 国营企业所得税调节税 120

一、国营企业所得税审查提纲 120

二、国营企业所得税调节税的审计案例 122

案例125．多转材料销售成本，偷漏国营企业 122

所得税 122

案例126．压低期末库存材料单价，扩大生产 123

成本 123

案例127．将实现的利润转为企业自有资金， 124

偷漏所得税 124

案例128．提高材料成本差异率，多转成本， 125

减少利润 125

案例129．耗少报多，粗估冒算多转材料 125

成本 125

所得税 126

案例130．多转材料消耗，减少了利润，漏缴 126

税所得额 127

案例131．多计材料价格，提高成本，降低课 127

案例132．不按实际消耗计算成本，多转成本又 128

不及时调整，造成漏缴所得税 128

案例133．不结转材料差异，造成利润不实， 129

少缴所得税 129

案例134．采用个别折旧率，对超龄使用的固 130

定资产继续计提折旧 130

案例135．固定资产报废多补提折旧额 131

案例136．当月增加固定资产计提折旧，漏缴 132

所得税 132

案例137．误将低值易耗品按固定资产计提折 132

旧 132

案例138．购入固定资产误作低值易耗品，加 133

大了成本，漏缴了所得税 133

得税 134

案例140．大修理费用挤入生产成本，漏缴所 134

案例139．滥发加班费和奖金，减少应纳所得 134

税金 134

案例141．固定资产技术改造费，计入成本， 135

减少所得额 135

案例142．基建运费计入生产成本，少纳所得 136

税 136

案例143．购料中收取的回扣，不冲减进料成 136

本，造成漏税 136

案例144．重复摊提费用，漏缴所得税 137

案例145．保修费结余不冲减费用增加利润， 137

而用于购汽车，增加固定资产 137

案例146．年末预付下年工资，漏缴所得税 138

案例147．预提财产损失，减少利润和应纳税 138

额 138

漏缴所得税 139

案例149．产品报废，残值不入帐，增加损失， 139

案例148．隐匿收入，截留利润，偷漏国税 139

案例150．从联合企业分碎的利润，不按规定 140

纳税 140

案例151．收取的加价利润转入其它往来帐 140

户，偷逃国税 140

案例153．无主应付款，误转专用基金，不作 141

增加利润处理，漏缴所得税 141

润 141

案例152．计算进销差价的基数不实，缩小利 141

案例154．误将离退休人员工资并入计提基金 142

基数，多提了福利基金 142

案例155．乱摊成本，挤占利润，偷漏所得 143

税 143

第六部分集体企业所得税 144

一、集体企业所得税审查提纲 144

本 149

案例156．固定资产扩建工程费用转列生产成 149

（一）固定资产的审计案例 149

二、集体企业所得税审计案例 149

案例157．自制商品产品转作固定资产未记销 150

售 150

案例158．固定资产有偿调入，包装运杂费摊 151

入生产费用 151

案例159．未使用设备照提折旧 152

案例160．采用个别折旧率的企业，其超龄使用 153

的固定资产也照提折旧 153

案倒161．采用综合折旧率计提折旧，固定资 154

产提前报废仍补提折旧 154

案例162．租入固定资产，产权未转让却计算 155

提取折旧 155

案例163．尚未交付使用的固定资产提取折 155

旧 155

案例164．未使用设备，仍提折旧 156

计清理费 157

案例165．采用个别折旧率企业，不留残值，不 157

案例166．购入固定资产的价款挤占生产成 158

本 158

案例167．自制商品产品，用于大修理工程， 159

未作销售核算 159

案例168．辅助生产帐户核算的大修理“料工 160

费”于月末分配到基本生产帐户 160

（二）材料的审计案例 161

案例169．材料估价入帐不冲回，重复入帐 161

案例170．帐外材料不作盘盈处理，生产领用 163

时帐面赤字 163

案例171．自制设备领用的配套设备，转入生产 164

成本 164

案例172．按计划价格进行材料核算的企业，其 165

材料成本差异长期挂帐，不作处理 165

案例173．冒领生产用料，虚列生产成本 166

案例174．用材料调节当期计划利润 167

案例175． “委托加工材料”的加工费及运杂 168

费直接在两费中列支 168

案例176．材料加工收回短缺，受托方赔款，未 170

从材料成本中扣除 170

案例177．材料销售，不经过销售帐户核算不增 171

加销售利润 171

案例178．包装物租金收入不结转销售 172

（三）工资及提取职工福利基金的审计案例 172

案例179．对扣发的工资不冲减成本，并照提 173

职工福利基金 173

案例180．以厂外加工费的名义，支付未经批 174

准支付临时工工资 174

案例181．自营工程的工资，挤入生产费用 175

案例182．虚列成本，偷漏集体企业所得税 176

案例183．企业自费工资改革，列入成本 177

案例184．专项贷款利息混记在流动资金贷款 178

利息内，在企业管理费中列支 178

（四）其他费用的审计案例 178

案例185．大修理费做为待摊费用和预提费用 179

对转 179

案例186．待摊费用未按规定进行摊销，预提 180

费用也不符合规定 180

案例187．专项工程成本通过待摊费用摊入生 182

产成本 182

（五）产品生产成本的审计案例 183

影响当期利润 184

案例188．在产品、产成品的费用分配不准， 184

案例189．生产剩余材料，不交库不入帐 185

案例190．总帐与明细帐不符，仅按总帐结算 186

纳税 186

案例191．预提职工教育经费，转入“专用基金”帐户 186

案例192．产成品成本计算不准，多转销售成 187

本 187

案例194．隐瞒租金收入，进行私分 188

案例193．随意少报利润，截留税款 188

（六）产成品及销售收入的审计案例 188

案例195．漏记销售少算利润 189

案例196．盘盈产品不入帐漏缴所得税 190

案例197．产品销售入帐，直接抵顶货款 190

案例198．少开发票，隐匿销售额 192

案例199．仓储收入转生产发展基金 193

案例200．在结转产品成本时，以提高单位成本 193

的方式，抵销盈亏损失 193

（七）往来帐款与专用基金的审计案例 194

案例202．未经批准，擅自处理“呆帐”损失 194

案例201．把自制商品产品，折成销价直接拨 194

给联营企业，不通过销售处理 194

案例203．代购商品手续费在“其他应付款”核 196

算漏税 196

案例204．产品价外收入，记“其他应付款” 196

案例205．私设小金库，为职工购买国库券 196

案例207．呆帐收益，直接增加公积金 197

案例206．多提管理费结余转公益金 197

案例208．预收货款，实现销售后不转帐 198

案例209．将实现的利润长期挂在“其它应付 199

款”帐上，偷漏所得税 199

案例210．隐瞒利润，偷漏所得税 199

案例211．废品和下脚料收入直接增加“专用基 200

金”不纳税 200

（八）财务成果的审计案例 201

案例212．联营利润直接转为联营投资 201

案例213．将未实现的商品降价损失核消 202

案例214．利润总额核算不实，少缴所得 202

税 202

案例215．核销损失不实 203

案例216．销售废铜料收入长期挂往来帐 204

案例217．盘盈的铜板，长期挂帐不作处理 205

案例218．截留利润，侵吞税款 205

得税 206

案例219．减征产品税，未并入利润，漏缴所 206

（九）征免界限的审计案例 206

案例220．未经批准擅自税前归还贷款 207

案例221．安排待业青年比例申报不实 207

案例222．应税商品，谎报免税商品 208

（十）应纳税额及缴纳的审计案例 208

案例223．误用税率，漏缴所得税 208

案例224．漏缴所得税金，应加收滞纳金 209

案例225．错误调帐，少计所得税 209

第七部分 外国企业所得税 212

一、外国企业所得税审查提纲 212

二、外国企业所得税审计案例 213

案例226．假报租金和包干费，逃漏外国企业 213

所得税 213

案例227．隐匿业务收入额，漏缴外国企业所得 213

税 213

税 214

案例228．罚款列费用，漏外国企业所得 214

个人所得税 215

一、中外合资经营企业所得税审查提纲 215

第八部分 中外合资经营企业所得税， 215

二、个人所得税审查提纲 216

三、个人所得税审计案例 217

案例229．劳务报酬所得，漏缴个人所得税 217

第九部分 奖金税 218

一、奖金税审查提纲 218

二、奖金税审计案例 219

案例230．虚报标准工资总额，提高标准工资 219

等级，逃漏奖金税 219

案例231．利用销售回扣，套取现金，发放奖 220

金，逃奖金税 220

案例232．擅自扩大奖金税免税范围，漏奖 222

金税 222

金税 223

案例233．滥发奖金性实物，隐匿不报，逃奖 223

案例234．发放奖金不入帐 225

案例235．以应付款做为防空洞，利用逾期包 226

装物收入发放奖金，隐匿不报，偷漏奖金税 226

案例236．超发奖金不申报 228

案例237．申报不实，漏纳奖金税 228

案例238．将“折扣款”抽出，提取现金发 229

放奖金 229

案例239．发放“超任务奖金”不入帐，偷漏奖 230

金税 230

第十部分建筑税 231

一、建筑税审查提纲 231

二、建筑税审计案例 232

案例240．申报不实，漏缴建筑税 232

案例241．以更新改造措施为名，少报自筹基 233

建投资额，偷漏建筑税 233

案例242．匿报自筹基建投资，偷漏建筑税 234

案例243．以简易建筑为名，分解基建支出， 235

偷漏建筑税 235

案例244．擅自减免建筑税 237

案例245．以大修理为名，建车间逃税 238

案例246．以维修为名新建厂房偷税 238

案例247．利用流动资产保险赔款，进行基本 238

建设，漏税 238

案例249．代扣单位漏扣造成漏税 240

助金进行基本建设，偷税 240

案例248．以治理“三废”为名用环境保护补 240

第十一部分 国家能源交通重点建 241

设基金 241

一、国家能源交通重点建设基金审查提纲 241

二、国家能源交通重点建设基金审计案例 242

案例250．不据实申报应征项目，漏缴能交基 242

金 242

基金 243

案例253．免征所得税，不并入利润，漏缴能交 243

案例251．乱摊成本，挤占利润，少缴能交基金 243

案例252．年终汇算，发现漏缴能交基金 243

案例254．退营业税，应补征能交基金 244

案例255．固定资产变价收入，漏缴能交基金 244

案例256．误用征集率，漏缴能交基金 245

案例257．海员俱乐部对外营业收入，漏缴能 245

交基金 245

案例258．非正常纳税户，漏交能交基金 246

第十二部分个体税收 248

个体工商业户审查案例 248

案例259．进货不报验、销货不申报 248

案例260．消毁进货凭证，隐匿进货数量， 少 248

报营业收入，逃税 248

案例261．隐匿销售收入，抗税不交 249

案例262．填开“大头小尾”发票 249

案例265．逃避联运结算，窃用企业发票 250

案例263．记假帐偷税 250

案例264．私印发货票偷税 250

案例266．谎报停业， “地下”经营 251

案例267．收宿费不开宿费收据 251

案例268．虚列成本偷税 252

案例269．以“知青”为名，多人经营骗取减免 252

税，偷税 252

案例270．盗用发货票，偷税 252

案例271．隐匿进货额，少报销货额 253

案例272．代开发票从中牟利 253

综合案例273、274 255

第十三部分税务审计帐务处理 261

一、税务审计帐务处理（之一） 261

二、税务审计帐务处理（之二） 264

（一）产品税 264

（二）增值税 269

（三）营业税 273

（四）盐税 274

（五）资源税 276

（六）关税 277

（七）国营企业所得税 278

（八）调节税 283

（九）集体企业所得税 285

（十）中外合资经营企业所得税 291

（十一）奖金税（国营企业奖金税和集体企业 294

奖金税） 294

（十二）烧油特别税 294

（十三）建筑税 295

（十四）能源交通重点建设基金 296

（十五）城市维护建设税 296

（十六）房地产税 297

（十七）车船使用牌照税 299

（十八）屠宰税 302