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第1章 财务造假的性质 1

1.1 什么是财务造假 2

一、财务造假的涵义 2

二、财务造假的特征 2

三、财务造假的种类 3

1.2 财务造假与违反财经法纪 6

一、构成违反财经法纪的要素 6

二、经济违纪的主要内容 7

三、确认财务造假的证据 8

1.3 财务造假的原因及其危害 16

一、财务造假发生的原因 16

二、财务造假的心理及矫正 18

三、财务造假的危害性 20

1.4 财务造假的新发展 23

一、弄虚作假越来越复杂 23

二、造假的手段不断翻新 24

三、造假由明转暗呈“隐蔽性” 26

四、结伙作案呈现一定趋势 27

五、高智能造假开始出现 28

第2章 财务造假与会计错误 32

2.1 财务造假与会计错误的区分 33

一、会计错误的涵义与种类 33

二、会计错误的特征与认定 34

三、会计错误与财务造假的区别 35

四、会计错帐的识别 36

2.2 数字颠倒错帐的识别与查找 39

一、单笔邻数颠倒错帐的查找 39

二、单笔隔位颠倒错帐的查找 44

三、多笔邻数颠倒错帐的查找 47

四、多笔隔位颠倒错帐的查找 49

五、邻数颠倒与隔位颠倒复合型错帐的查找 51

2.3 错位和记反方向错帐的查找 54

一、移位错帐的查找 54

二、记反方向错帐的查找 57

三、单笔记反方向和错位复合型错帐的查找 58

四、单笔记反方向和邻数颠倒复合型错帐的查找 58

五、多笔、多种错帐的查找 61

2.4 漏帐和重帐的识别与查找 62

一、漏帐错误与理论分析 62

二、重帐错误与理论分析 64

三、漏帐重帐的鉴别与查找 65

第3章 原始凭证的造假与甄别 67

3.1 原始凭证的造假方式 68

一、窜改原始凭证的造假 68

二、盗用原始凭证的造假 70

三、伪造原始凭证的造假 71

四、虚报冒领的造假 71

五、大头小尾的造假 73

六、移花接木的造假 74

七、自发票报帐的造假 75

3.2 原始凭证的鉴定技术 77

一、原始凭证鉴定的要素 77

二、假原始凭证的特征 79

三、假原始凭证的鉴定方法 80

3.3 造假原始凭证的甄别 84

一、刮擦原始凭证的甄别 84

二、窜改原始凭证的甄别 85

三、添写原始凭证的甄别 85

四、消退原始凭证的甄别 86

五、伪造原始凭证的甄别 86

六、冒充签字凭证的甄别 87

七、重复报销凭证的甄别 88

八、大头小尾凭证的甄别 88

九、移花接木凭证的甄别 89

十、窃取原始凭证的甄别 89

3.4 造假原始凭证的审查策略 90

一、审查原始凭证手续方面的策略 90

二、审查原始凭证书写方面的策略 91

三、审查原始凭证内容方面的策略 91

四、审查原始凭证抬头方面的策略 92

五、审查原始凭证数字方面的策略 92

六、审查原始凭证时间方面的策略 93

七、审查原始凭证物品价格的策略 94

八、审查原始凭证痕迹方面的策略 95

第4章 记帐凭证的造假与甄别 96

4.1 记帐凭证的造假手法 97

一、瞒天过海记帐凭证的造假 97

二、混淆科目对应关系的造假 98

三、移花接木记帐凭证的造假 100

四、张冠李戴记帐凭证的造假 102

五、涂改窜改记帐凭证的造假 105

4.2 造假记帐凭证的甄别策略 106

一、甄别记帐凭证编制依据的策略 106

二、甄别会计科目对应关系的策略 108

三、甄别张冠李戴记帐凭证的策略 109

四、甄别变造记帐凭证的策略 112

4.3 造假记帐凭证的甄别技术 115

一、甄别记帐凭证的审阅技术 115

二、甄别记帐凭证的核对技术 116

三、甄别记帐凭证的其他技术 116

四、甄别记帐凭证的案例分析 118

第5章 会计帐表的造假与甄别 124

5.1 会计帐簿造假的手法 125

一、无证记帐和有证不记帐的造假 125

二、挂帐和结帐的造假 126

三、暗渡陈仓的帐簿造假 128

四、虚帐的财务造假 133

五、帐外帐和小钱柜的造假 134

六、涂改和毁灭帐簿的造假 135

5.2 会计帐簿造假的甄别 137

一、会计帐簿造假甄别的一般方法 137

二、总分类帐造假的甄别技术 141

三、明细分类帐造假的甄别技术 143

四、有关帐户的甄别侧重点 144

5.3 会计报告中的造假与甄别 146

一、会计制度改革前后的会计报表 146

二、会计报表中的财务造假手法 147

三、会计报表甄别的主要内容 150

四、会计报表甄别的基本方法 152

第6章 货币资金领域的造假与甄别 154

6.1 现金领域的财务造假手法 155

一、移花接木，冒领工资 155

二、截留现金收入，占为己有 156

三、涂改变造单据，领取现金 156

四、非法坐支和现金超限 158

五、挪用现金 158

六、白条抵库和套取现金 160

七、利用职权贪污现金 161

6.2 银行存款领域的造假手法 162

一、多头开户 162

二、借用银行帐号 163

三、出借银行帐户 164

四、提现挪用 166

五、改头换面和套取现金 166

六、私借支票 168

七、抵减现金 171

八、涂改对帐单 172

九、重复记帐 173

十、移挪补空 174

6.3 货币资金造假的检查策略 175

一、现金实存数的检查 175

二、现金收付凭证的检查 179

三、银行存款和其他货币资金的检查 181

6.4 货币资金造假甄别案例 182

一、套取现金和舞弊受贿的甄别 182

二、银行存款失踪之迷 185

第7章 财产物资领域造假与甄别 188

7.1 商品材料物资的造假方式 189

一、投机违法 倒买倒卖 189

二、以物易物 截留利润 193

三、监守自盗 虚报损失 194

四、移花接木 掉换库存 194

五、假领料单 假收料单 195

六、帐外物资的“小仓库” 197

七、盘盈盘亏 擅自处理 198

八、商品产品材料的销售造假 199

7.2 固定资产的违纪与造假 201

一、固定资产投资中的违纪与造假 201

二、固定资产增减中的违纪与造假 203

三、固定资产折旧中的违纪与造假 206

7.3 财产物资造假帐目的甄别 207

一、财产物资造假帐目的审查程序 207

二、存货造假帐目的甄别方法 209

三、固定资产帐目造假的甄别方法 210

第8章 结算业务领域造假与甄别 213

8.1 结算业务违纪的造假手法 214

一、利用往来帐隐瞒收入 214

二、利用往来帐调剂利润 216

三、利用往来帐挪用公款 216

四、利用往来帐出借帐户 219

五、通过往来帐随意列支 220

六、利用往来帐购置专控商品 221

七、利用往来帐偷漏税金 222

八、合并往来帐户的财务造假 223

8.2 结算业务有关帐目的甄别 226

一、结算业务甄别的内容与程序 226

二、应收款结算帐目的甄别方法 228

三、应付款结算帐目的甄别方法 229

四、预付预收货款帐目的甄别方法 229

8.3 往来帐户造假甄别的案例分析 231

一、往来帐户特点与甄别分析 231

二、往来帐户的秘密与甄别 233

第9章 不同行业的造假特征与方法 235

9.1 工业企业的财务造假的特征与手法 236

一、工业企业的财务造假的特征 236

二、工业企业主要帐户的造假手法 239

三、乱摊成本费用的种种手法 241

9.2 商品流通企业造假的特征与手法 243

一、商品流通企业违纪的主要特征 243

二、粮食企业的财务造假手法 245

三、物资供销企业财务造假及特点 251

四、外贸企业财务造假及特点 252

9.3 其他企业财务造假的特征与手法 255

一、金融企业财务造假的特点与手法 255

二、施工企业财务造假的特点与手法 258

三、房地产开发企业财务造假的手法 260

9.4 财税部门的造假违纪 261

一、财政收入方面的违纪与造假 261

二、财政支出方面的违纪与造假 263

三、财政机关经费支出违纪与造假 264

第10章 财务造假的社会流弊 265

10.1 挪用公款的社会流弊 266

一、挪用公款流弊的新特点 266

二、挪用公款的种种手法 267

三、挪用公款屡禁不止的原因 268

10.2 集体私分和私拿回扣的流弊 269

一、集体私分的社会流弊 269

二、集体私分发生的原因 270

三、暗施回扣与私受回扣 271

四、暗施与私受回扣的造假案例 272

五、暗施与私受回扣的后果 274

10.3 帐外帐与公款私存的流弊 277

一、帐外帐的来源及其存在形式 277

二、公款私存的种类与成因 278

三、公款私存的危害与对策 279

四、公款私存的甄别方法 280

10.4 违反控购的社会流弊 281

一、违反控购问题的新特点 281

二、违反控购造假的主要手段 283

三、违反控购的表现形式 284

四、造成违控现象的主要原因 285

五、加强控购管理的措施 286

10.5 假发票的社会流弊 287

一、假发票的造假手法 287

二、甄别假发票的方法 289

三、假发票流弊的主要原因 291

四、假发票的危害与对策 292

第11章 巧设“小钱柜”的造假 296

11.1 私设“小钱柜”的造假手法 297

一、“小钱柜”的定性与功能 297

二、私设“小钱柜”造假的特点 298

三、“小钱柜”来源与存放的手段 300

四、“小钱柜”设置的财务造假 302

11.2 “小钱柜”造假的审查方法 304

一、来源追查法 304

二、支出探疑法 306

三、询查追踪法 307

四、综合分析法 309

五、相关核对法 310

六、帐数分析法 311

七、票证盘存法 312

11.3 “小钱柜”的治理对策 313

一、私设“小钱柜”的危害性 313

二、“小钱柜”屡禁不止的原因 315

三、“小钱柜”的治理对策 318

11.4 “小钱柜”的财务造假案例 322

一、偷梁换柱巧设“小金库” 322

二、撤销帐户暗设“小金库” 325

三、上下联手巧设“小金库” 327

第12章 偷税和贪污的手法与甄别 330

12.1 偷税漏税避税的手法 331

一、偷税的概念与定性 331

二、偷漏税的各种造假手法 332

三、合法避税的手法与对策 340

四、偷税避税的形式及甄别方法 341

五、偷漏税与避税的甄别案例 343

12.2 贪污的主要手法与甄别 348

一、贪污行为与贪污案件的新特点 348

二、贪污的主要手法及其形式 349

三、甄别贪污案件的理论与实务 357

12.3 财务诈骗的种种手法 360

一、诈骗行为、诈骗罪与财务诈骗 360

二、诈骗资金的种种手法 361

三、诈骗货物的种种手法 363

12.4 行之有效的反诈骗术 365

一、找出企业发生财务诈骗的原因 365

二、防范财务诈骗活动的措施 366

三、财务诈骗案件的甄别 368

第13章 行为短期化与潜亏症 371

13.1 行为短期化与潜亏造假 372

一、企业的短期行为与行为的短期化 372

二、地方政府行为短期化 377

三、目前企业潜亏的特征 379

四、企业潜亏的表现形式 381

13.2 潜亏症的诱导因素与危害 383

一、错综复杂的诱导因素 383

二、“企业潜亏症”的危害性 386

13.3 潜亏症的综合治理 388

一、深化体制改革 388

二、强化监督检查 389

三、开展“三清” 389

四、加强经营管理 390

五、加强教育疏导 390

六、加强法制建设 391

第14章 财务造假的抗制对策 392

14.1 财务造假行为的分析 393

一、财务造假与经济环境联系的分析 393

二、财务造假动机与心理的分析 398

14.2 预防性的抗制对策 400

一、舆论对策 400

二、组织对策 402

三、制度对策 403

14.3 制止性的抗制对策 405

一、行为对策 405

二、法制对策 409

14.4 技术性的甄别对策 414

一、审阅甄别技术 414

二、分析甄别技术 415

三、核对甄别技术 417

四、其他甄别技术 418

后记 420