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目录 1

目录 1

会计科目名称和编号 1

第一章 资产类 8

□现金收入和支出的核算（图1） 9

■货币资金的核算 9

□银行收入和支出的核算（图2） 10

□其他货币资金的核算（图3） 11

银行本票核算程序（图5） 13

商业承兑汇票核算程序（图4） 13

银行承兑汇票核算程序（图7） 15

银行汇票核算程序（图6） 15

□外币业务的核算 16

外币兑换、借贷和收支的核算及外币购销业务的 17

核算（图8）（图9） 17

外币结算的核算及外币调整的核算（图10）（图11） 18

■短期投资的核算 21

短期投资投入和收回的核算（图12） 22

短期投资—以应收帐款和存货换入的核算（图13） 23

短期投资—以固定资产换入的核算（图14） 24

短期投资、出售和短期投资跌价准备的核算（图16） 25

核算（图15） 25

短期投资—以无形资产、长期股权（债权）换入的 25

应收票据—有息票据及贴现的核算（图18） 27

应收票据—无息票据及贴现的核算（图17） 27

□应收票据的核算 27

■应收款项的核算 27

□应收帐款的核算 28

应收帐款—发生和收回的核算（图19） 29

应收帐款债务重组的核算 30

应收帐款—抵债转作长、短期投资的核算（图20） 30

应收帐款—转作固定资产和存货的核算（图21） 32

坏帐准备的核算（图22） 33

□其他应收款和预付款的核算 35

其他应收款的核算（图23） 35

应收补贴款的核算（图24） 35

预付款的核算（图25） 36

应收股利和应付利息的核算（图26） 37

■存货的核算 38

□存货的分类 39

□存货的计价 40

存货的成本 40

存货的计价方法 41

材料收入的核算程序（图27） 42

□存货的核算程序 42

材料发出的核算程序（图28） 43

□材料核算 45

物资采购的核算（图29） 45

原材料由投资者投入和接受捐赠的核算（图30） 46

原材料以固定资产换入的核算 47

原材料以固定资产换入的核算（支付补价）（图31） 48

原材料以固定资产换入的核算（收入补价）（图32） 49

原材料以债务人抵债增加的核算（图33） 49

材料领用和销售的核算（图34） 50

材料成本差异的核算（图35） 51

库存商品的核算（图36） 52

商品购入的核算 53

库存商品帐户设置（图37）（图38） 54

商品购入销价的核算（图40） 56

商品购入进价的核算（图39） 56

进口商品的核算（图41） 57

农副产品收购的核算 59

自营农副产品收购的核算（图43） 60

预购农副产品的核算（图42） 60

商品进销差价的核算（图44） 61

委托加工物资的核算（图45） 62

□自制半成品和委托加工物资的核算 62

自制半成品的核算（图46） 63

商品加工的核算（图47） 64

□委托代销和分期收款发出商品的核算 65

委托代销商品的核算（图48） 65

□受托代销商品的核算 66

分期收款发出商品的核算（图51） 67

收取手续费受托代销商品的核算（图50） 67

不收取手续费受托代销商品的核算（图49） 67

□包装物和低值易耗品的核算 69

领用包装物的核算（图52） 70

□出租出借包装物的核算 71

出租出借包装物—一次、分次摊销的核算（图53） 72

出租、出借包装物—五五制摊销的核算（图54） 73

□低值易耗品的核算 74

的核算（图56） 75

一次或多次摊销法（对车间、部门进行数量和金额明细） 75

一次或多次摊销法（不对车间、部门进行数量和金额明细）的核算（图55） 75

五五制核销法的核算（图57）（图58） 76

材料盘盈、盘亏和毁损的核算（图59） 78

□材料盘盈、盘亏、毁损和短缺的核算 78

材料运输途中短缺与毁损的核算（图60） 79

■长期投资的核算 81

□长期股权投资的核算 81

长期股权投资—认购股票、接受股票抵债的核算（图61） 82

算（图62） 83

长期股权投资—以固定资产、无形资产换入的核 83

核算（图63） 84

长期股权投资—以短期投资和长期债权投资换入的 84

长期股权投资—以存货换入的核算（图64） 85

长期股权投资—成本法的核算（图65） 85

长期股权投资—权益法的核算（图66） 88

长期股权投资—成本法与权益法互换的核算（图67） 89

长期股权投资处置的核算（图68） 91

长期股权投资—接受捐赠的核算（图69、图70） 92

□长期债权投资的核算 92

长期债权投资—认购、应收帐款抵债的核算（图71） 94

长期债权投资—利息收入、折价和溢价的核算（图73） 95

长期债权投资—以固定资产换入的核算（图72） 95

长期债权投资未到期债券处置的核算（图74） 98

长期债权投资可转换公司债券的核算（图75） 99

短（长）期投资跌价（减值）准备的核算（图76） 100

委托贷款的核算（图77） 101

■固定资产的核算 102

□固定资产的价值和分类 102

□固定资产核算程序（图78） 104

□固定资产增加和减少的核算 105

固定资产购置、投入和捐赠—不需要安装的核算（图79） 106

固定资产购置、投入和捐赠—需要安装的核算（图80） 107

融资租入固定资产的核算（图81） 108

经营租赁方式租入固定资产的核算（图82） 109

出租固定资产的核算（图83） 110

固定资产—以固定资产换入的核算（图84） 111

固定资产—以多项固定资产互换的核算（图85） 113

固定资产—以固定资产、存货换入应收帐款的核算 115

（图86、图87） 115

□固定资产折旧 118

固定资产折旧的意义 118

固定资产折旧的计算 118

固定资产折旧的核算（图88） 122

□固定资产清理的核算 123

固定资产出售和投资转出的核算（图89） 123

固定资产清理—报废和毁损的核算（图90） 124

财产清查—待处理财产损益的核算（图91） 125

□在建工程的核算 127

在建工程出包工程的核算（图92） 127

在建工程自营工程的核算（图93） 129

■无形资产和其他资产的核算 130

无形资产—购入、捐赠和以非货币资产换入的核 131

算（图94） 131

长期待摊费用的核算（图96） 132

无形资产自行开发的核算（图95） 132

备的核算（图97） 134

固定资产、无形资产、在建工程减值准备和存货跌价准 134

第二章 负债类 135

■应付款项的核算 136

□应付票据的核算 136

应付票据—商业承兑汇票的核算（图98） 136

应付票据—银行承兑汇票的核算（图99） 136

□应付帐款和预收款的核算 137

应付帐款和预收款发生和偿付的核算（图100） 138

应付帐款债务重组的核算 139

资产偿付的核算（图101） 140

应付帐款—以长期股（债）权投资、短期投资、无形 140

应付帐款—以固定资产、存货偿付的核算（图102） 141

□应付工资和福利费的核算 143

应付工资的核算（图103） 143

应付福利费的核算（图104） 144

■应交税金的核算 145

应交税金—应交增值税的核算（图105） 145

应交税金—应交增值税（进出口企业）的核算（图106） 147

应交消费税—非进出口业务交税的核算（图107） 148

应交消费税—进出口业务交税的核算（图108） 148

■其他应交款和其他应付款的核算（图109） 150

■长期借款的核算 151

长期借款—借入、偿还和付息的核算（图110） 151

长期借款—以存货、无形资产和长（短）期投资偿还的 152

核算（图111） 152

长期借款—以固定资产偿还的核算（图112） 153

■应付债券的核算 154

应付债券—面值发行的核算（图113） 155

应付债券—溢价发行的核算（图114） 156

应付债券—折价发行的核算（图115） 158

应付债券提前偿还的核算（图116） 160

应付债券付息期间发行的核算（图117） 162

应付债券—可转换公司债券的核算（图118） 163

■递延税款的核算（图119） 163

第三章 所有者权益类 165

■实收资本或股本的核算 166

□一般企业 166

□股份有限公司 166

实收资本—一般企业实收资本的核算（图120） 166

股本—股份有限公司股本的核算（图121） 167

■资本公积和盈余公积的核算 168

资本公积的核算（图122） 168

盈余公积的核算（图123） 169

■利润和利润分配的核算 170

企业利润的核算（图124） 170

利润分配的核算（图125） 172

第四章 成本类 174

■企业生产成本 175

□生产费用和生产成本的分类及其关系 175

□生产成本核算程序（图126） 176

□生产成本的核算 177

生产费用汇集和分配的核算（图127） 177

材料费用的汇集和分配的核算（图128） 179

工资、福利费汇集和分配的核算（图129） 181

辅助生产费用分配的核算 182

辅助生产费用分配—代数分配法的核算（图130） 182

辅助生产费用分配—交互分配法的核算（图131） 184

辅助生产费用分配—计划单位成本分配法的 186

核算（图132） 186

待摊和预提费用汇集和分配的核算（图133） 188

辅助生产费用分配—直接分配法的核算 188

废品损失汇集和分配的核算（图134） 189

停工损失汇集和分配的核算（图135） 190

制造费用汇集和分配的核算（图136） 191

生产费用在完工产品和在产品之间分配的核算（图137） 192

生产成本—基本生产成本的核算（图138） 196

■生产产品成本的核算 197

产品品种法成本的核算（图139） 198

产品分批法成本核算 199

产品分批法成本—直接计算间接费用的核算（图140） 200

产品分批法成本—综合计算间接费用的核算（图141） 202

产品分步法成本核算 205

逐步结转分步法成本计算的核算（图142）、（图143） 205

定额分配法—平行结转分步法成本的核算 214

（图144）、（图145） 214

产品分类法成本核算 219

第五章 损益类 222

■主营业务收入和其他收入的核算 223

主营业务收入的核算（图146） 223

劳务收入的核算（图147） 224

其他业务收入和贴补收入的核算（图148） 226

投资收益的核算 227

投资收益—短期投资和长期股权投资收益的 227

核算（图149） 227

投资收益—长期债权投资收益的核算（图150） 228

营业外收入的核算（图151） 229

■主营业务成本和其他支出的核算 230

主营业务成本的核算（图152） 230

其他业务支出的核算（图153） 231

营业费用、管理费用和财务费用的核算（图154） 232

营业外支出的核算（图155） 233

■以前年度损益调整的核算 234

应纳税金—所得税的核算（图156） 234

结转全年利润（亏损）和以前年度损益调整的 236

核算（图157） 236

附录交通运输行业有关会计核算图解 238

■存货的核算 239

□铁路存货的核算 239

铁路特准储备物资的核算（附图1） 239

铁路动用常备线路上部材料的核算 240

铁路动用常备料—旧料补充的核算（附图3） 241

铁路动用常备料—新料补充的核算（附图2） 241

机车车辆互换配件的核算（附图4） 242

铁路职工制服垫款和摊销的核算（附图5） 243

铁路机车用煤的核算 244

铁路机车用煤—采购的核算（附图6-1）、 245

（附图6-2） 245

铁路机车用煤—领用的核算（附图7） 246

铁路商品的核算（附图8） 247

民用航空机上供应品的核算（附图9） 249

□民用航空存货的核算 249

■运输成本的核算 250

□汽车运输成本的核算 250

汽车运输成本核算程序（附图10） 252

汽车运输成本核算（附图11） 253

轮胎成本核算 254

轮胎成本摊销程序（附图12） 254

轮胎成本摊销—一次摊销法的核算（附图13） 256

轮胎成本摊销—定额行驶胎公里摊销法的核算 256

（附图14）、（附图15）、（附图16） 256

汽车运输企业辅助营运费用的核算 261

辅助营运费用核算程序（附图17） 263

辅助营运费用的核算（附图18） 264

汽车运输装卸支出的核算（附图19） 264

□水运成本的核算 266

远洋运输成本核算 268

远洋运输成本核算程序（附图20-1）、（附图20-2） 269

远洋运输成本核算（附图21） 273

沿海运输成本核算 274

沿海运输成本核算程序（附图22） 274

沿海运输成本核算（附图23） 275

内河运输成本核算 276

内河运输成本核算程序（附图24） 276

内河运输成本核算（附图25） 277

海港装卸成本核算 278

海港装卸成本核算程序（附图26） 278

海港装卸成本核算（附图27） 279

□铁路运输成本核算 279

铁路运输单位支出和客货运支出的划分 280

铁路运输成本的特点 280

铁路运输成本、费用各要素核算的内容 281

铁路运输支出核算中几个需要处理的特殊问题 282

铁路运输成本的核算（附图28） 282

铁路工附业和代办业务支出的核算（附图29） 283

铁路内部供应和销售支出的核算（附图30） 285

□民用航空运输成本的核算（附图31） 286

■运输收入的核算 289

□汽车运输企业收入和结算的核算（附图32-1）、 289

（附图32-2） 289

□水运企业收入和结算的核算 291

国内航线收入核算 292

国内航线的核算—国内航线直达货物运输收 293

入的核算（附图33） 293

国内航线的核算—江、海、河联运收入和结算 294

（附图34）、（附图35-1）、（附图35-2） 294

水陆联运收入的核算（附图36）、（附图37） 297

国内航线水陆联运全程—次收费的核算（附图38） 299

国内航线水陆联运水陆分别收费的核算（附图 299

39-1）、（附图39-2） 299

国内航线客运收入和结算的核算（附图40） 302

国际航线进款和结算的核算（附图41） 303

港口国际航线船舶作业费收入的核算（附图42） 305

港务管理费收支的核算（附图43） 306

□铁路运输收入和结算的核算 308

铁路运输收入的核算（附图44-1）、（附图44-2） 309

铁路预拨营运进款和集中支付的核算（附图45） 311

铁路内部供应和销售收入的核算（附图46） 311

铁路完成运输工作款和修理费清算的核算 313

（附图47-1）、（附图47-2） 313

民用航空国际票证结算的核算（附图48） 315

□民用航空运输收入和结算的核算 315

民用航空国内票证的核算（附图49） 316

民用航空运输收入的核算（附图50） 317

通用航空、机场服务收入的核算（附图51） 319

■财务成果的核算 320

□工业企业利润的核算 320

□交通运输企业利润的核算 320

交通运输企业利润的核算（附图52） 320

铁路运输企业利润的核算（附图53） 321

民航运输企业利润的核算（附图54） 324