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导言 1

1 结果导向绩效预算与预算理性主义 1

2 结果导向绩效预算：公共管理学的解释 3

（1）韦伯的“官僚理论”及其面临的困境 3

（2）市场化取向的政府改革运动的兴起 6

3 结果导向绩效预算：经济学的解释 8

（1）公共选择理论与政府改革运动 8

（2）新制度经济学与预算制度 9

第1章 结果导向的绩效与绩效预算 12

1.1 结果导向的绩效 12

1.1.1 绩效的本质 12

1.1.2 绩效的主、客观性 13

1.1.3 结果导向的绩效 14

1.2 结果导向的绩效预算 16

1.2.1 预算过程与预算决策 17

1.2.2 绩效与绩效预算 19

1.2.3 绩效预算与分项预算 21

小结 23

第2章 结果导向绩效预算体系与结构 26

2.1 传统预算模式到结果导向绩效预算模式 26

2.1.1 早期的实践 26

2.1.2 结果导向绩效预算模式 27

2.2 结果导向绩效预算对政府财政治理结构的影响 29

2.2.1 财政权力的配置关系发生变化 30

2.2.2 绩效的法律责任得到强化 31

2.2.3 引起预算体系的适应性改革 31

2.3 结果导向绩效预算的支出分类 32

2.3.1 支出分类概述 33

2.3.2 结果导向绩效预算的支出分类 34

2.4 结果导向绩效预算的年度预算与中期预算 35

2.4.1 年度预算 35

2.4.2 中期预算 36

2.4.3 年度预算与中期预算的关系 39

2.5 结果导向绩效预算的预算程序 40

2.5.1 从“自下而上”到“自上而下” 40

2.5.2 政府、议会、支出部门在预算程序中的角色转变 41

第3章 结果导向绩效预算过程 42

3.1 结果导向绩效预算的类型与基础工作 42

3.1.1 结果导向绩效预算的基本类型 42

3.1.2 结果导向绩效预算的基础工作——国际经验 43

3.2 编制结果导向绩效预算的基础与步骤 44

3.2.1 结果导向绩效预算编制的基本步骤 45

3.2.2 支出总额控制 45

3.2.3 资金筹措及财政风险控制 46

3.3 编制结果导向的复式绩效预算 50

3.3.1 结果导向的经常性绩效预算 51

3.3.2 结果导向的资本绩效预算 55

3.4 编制结果导向的部门绩效预算 59

3.4.1 部门预算编制的基本问题 59

3.4.2 结果导向绩效预算对部门预算编制的影响 62

3.4.3 将绩效管理引入部门预算编制：以中国为例的流程优化 64

3.5 结果导向绩效预算的审查与批准 68

3.5.1 宪法和法律中预算权力配置 68

3.5.2 结果导向绩效预算审查批准中的预算管理机构 68

3.5.3 结果导向绩效预算审查批准中的政府行政与议会 70

3.6 结果导向绩效预算执行 72

3.6.1 预算执行的基本环节 72

3.6.2 结果导向绩效预算执行分析框架——“合约”理论 74

3.6.3 结果导向预算执行与投入预算的比较 76

小结 77

3.7 结果导向绩效预算的审计与评估 78

3.7.1 绩效审计与结果导向绩效预算审计 78

3.7.2 结果导向绩效预算对审计与评估的新要求 78

3.7.3 结果导向绩效预算审计与评估中的数据问题 79

第4章 结果导向的绩效指标与绩效信息 82

4.1 支出结果与结果导向绩效指标 82

4.1.1 支出结果及其衡量 82

4.1.2 结果导向绩效指标设计的理论框架 83

4.1.3 结果导向的绩效指标体系 84

4.2 结果导向绩效指标设计方法 86

4.2.1 基于MBO的绩效指标体系设计 87

4.2.2 基于KPI的绩效指标体系设计 88

4.2.3 基于BSC的绩效指标体系设计 88

4.2.4 指标体系设计方法的比较 89

4.3 结果导向绩效指标的分解 89

4.3.1 指标分解的一般方法 89

4.3.2 基于BSC的绩效指标分解——战略目标转化为关键绩效指标 90

4.4 结果导向绩效指标设计的实践 91

4.4.1 美国与澳大利亚结果导向绩效指标体系比较 91

4.4.2 主要发达国家不同层次指标设计上的差异比较 94

4.4.3 影响指标设计的因素分析 95

4.5 结果导向绩效信息的收集与管理 96

4.5.1 结果导向绩效信息收集的作用 96

4.5.2 结果导向绩效信息收集原则与方法 96

4.5.3 建设结果导向绩效信息管理系统 97

第5章 结果导向的财政责任与财务信息 99

5.1 财政责任与结果导向财务信息 99

5.1.1 结果导向绩效预算与财政责任的新变化 99

5.1.2 财政责任对结果导向财务信息的要求 100

5.2 结果导向财务核算体系 101

5.2.1 按照结果导向财务核算体系的要求选择政府会计主体 101

5.2.2 按照结果导向财务核算体系的要求改革政府会计核算基础 105

5.2.3 将公允价值计量引入结果导向财务核算体系 106

5.2.4 构建以政府成本会计为基础的结果导向财务核算体系 109

5.3 构建结果导向的政府财务管理控制系统 111

5.3.1 政府财务管理相关理论 111

5.3.2 系统的组织安排：基于公共契约理论 112

5.3.3 系统的功能路径：基于系统控制理论 114

5.3.4 系统的理念工具：基于结果导向 115

5.3.5 总结和展望 116

5.4 建立结果导向的政府财务报告系统 116

5.4.1 结果导向绩效管理对政府会计系统及报告提出了新的要求 116

5.4.2 目前的预算会计报告制度明显滞后于结果导向绩效管理改革 118

5.4.3 建立结果导向绩效管理框架下的政府财务报告制 121

5.5 结果导向的财务信息系统 124

5.5.1 政府财务管理信息系统发展和应用 124

5.5.2 新型政府财务管理信息系统：设计构想 126

5.5.3 系统的构建路径和实现模块 128

第6章 结果导向绩效预算方法 131

6.1 结果导向的绩效预算方法及比较 131

6.1.1 由支出估计各种结果的预算分析方法 132

6.1.2 经济评估的预算分析方法 134

6.1.3 效率衡量的预算分析方法 136

6.1.4 常用评价方法的比较 139

小结 140

6.2 数据挖掘技术及其在结果导向的绩效预算中的应用 141

6.2.1 数据挖掘技术概述 142

6.2.2 数据挖掘技术在政府绩效预算中的应用 143

6.3 实例：公共事业单位预算绩效评价 147

6.3.1 在公共事业单位引入预算绩效评价的现实分析 148

6.3.2 在公共事业单位实施预算绩效评价的基本步骤 150

第7章 结果导向绩效预算在我国的实践：与国外的比较 155

7.1 环境动因 155

7.2 控制模式 157

7.3 实现路径 158

7.4 制度框架 161

7.5 绩效信息 162

小结 164

第8章 结果导向绩效分析的难题与策略 166

8.1 OPA概述 166

8.2 公共服务、利益相关者与OPA 167

8.2.1 公共服务的利益相关者 167

8.2.2 利益相关者达成一致的可能性 168

8.2.3 利益相关者、绩效改进方案或目标与OPA 169

8.2.4 促使利益相关者达成一致的策略 169

8.3 结果测量、利益相关者与OPA 170

8.3.1 “行为”测量与“成果”测量 170

8.3.2 以个体为基础的测量与以组织为基础的测量 171

8.3.3 克服的办法 172

8.4 结果的敏感性、可控性、可比性与OPA 173

8.4.1 结果的敏感性与OPA 173

8.4.2 结果的可控性与OPA 174

8.4.3 结果的可比性与OPA 174

小结 175

第9章 成效与展望 176

成效 176

展望 178

参考文献 182

后记 191