聪明人不缴糊涂税 222个企业所得税纳税申报关键点精解PDF电子书下载

企业所得税年度纳税申报表填报表单 3

关键点1：不是所有的41张表都需要填写 3

关键点2：企业填报表单选择报表可重新选 3

关键点3：表单编号需要关注 3

A000000 企业基础信息表 7

关键点4：根据具体情况选择“正常申报”“更正申报”或“补充申报”，特别注意“补充申报” 7

关键点5：“102注册资本”填写的非“实收资本” 7

关键点6：通过填报《企业基础信息表》相关栏次，实行查账征税的小型微利企业进行所得税汇算清缴优惠政策履行备案手续，不再另行备案 8

关键点7：“103所属行业明细代码”莫随便充数选择填 8

关键点8：“104从业人数”和“105资产总额（万元）”明确小型微利企业政策口径 10

关键点9：“104从业人数”和“105资产总额（万元）”千万别按填报说明公式填写 11

关键点10：“107从事国家非限制和禁止行业”注意逻辑表述，切勿选填错 12

关键点11：“206固定资产折旧方法”和“207存货成本计价方法”需要关注税会差异 13

关键点12：“301企业主要股东（前5位）”和“302对外投资（前5位）”等行填报需要关注股东类型 13

A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 17

关键点13：“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报 17

关键点14：“利润总额计算”中的项目直接取自年度利润表，非季度申报时的利润表 17

关键点15：“营业税金及附加”科目核算的范围 18

关键点16：第20行“所得减免”填报口径 18

关键点17：第23行应纳税所得额计算的逻辑关系 18

关键点18：享受减税或免税的企业“税率”也填报25％ 19

关键点19：“本年累计实际已预缴的所得税额”填报口径需要关注 21

A101010 一般企业收入明细表 25

关键点20：A101010《一般企业收入明细表》适用范围 25

关键点21：A101010《一般企业收入明细表》填报口径 25

关键点22：企业收入按业务种类比重及性质不同进行“主营业务收入”和“其他业务收入”分类 25

关键点23：第25行“（九）汇兑收益”该项目执行小企业准则企业填报 28

A101020 金融企业收入明细表 31

关键点24：A101020《金融企业收入明细表》适用范围 31

关键点25：A101020《金融企业收入明细表》填报口径 31

A102010 一般企业成本支出明细表 35

关键点26：A102010《一般企业成本支出明细表》适用范围 35

关键点27：A102010《一般企业成本支出明细表》填报口径 35

关键点28：A101010《一般企业收入明细表》和A102010《一般企业成本支出明细表》结构对应 35

关键点29：第24行“（八）坏账损失”和第25行“（九）无法收回的债券股权投资损失”项目为执行小企业准则的企业填报 36

A102020 金融企业支出明细表 39

关键点30：A102020《金融企业支出明细表》适用范围 39

关键点31：A102020《金融企业支出明细表》填报口径 39

A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表 43

关键点32：A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》适用范围 43

关键点33：A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报口径 43

关键点34：A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报含不征税收入和免税收入及对应支出 44

关键点35：与主表A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》的逻辑关系 45

A104000 期间费用明细表 49

关键点36：A104000《期间费用明细表》适用范围 49

关键点37：A104000《期间费用明细表》填报口径 49

关键点38：“境外支付”填报的“向境外支付的相关明细项目的金额”非在境外支付的项目 49

关键点39：A104000《期间费用明细表》明细科目可以填负数 50

关键点40：关注营改增进程明确部分费用的发票类型 50

A105000 纳税调整项目明细表 53

关键点41：税前扣除税法与会计关系的三个原则 53

关键点42：会计与税法差异类型及实务点 54

关键点43：不仅会纳税调增，也要会纳税调减 55

关键点44：A105000《纳税调整项目明细表》不含税收优惠政策（除固定资产加速折旧政策）及境外所得调整 56

关键点45：A105000《纳税调整项目明细表》结构 56

关键点46：“调增金额”和“调减金额”的一般处理原则 57

关键点47：第5行“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”填报分析 58

关键点48：第5行“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”填报口径 60

关键点49：第6行“交易性金融资产初始投资调整”填报分析 60

关键点50：第6行“交易性金融资产初始投资调整”填报口径 62

关键点51：第7行“公允价值变动净损益”填报分析 62

关键点52：第7行“公允价值变动净损益”填报口径 63

关键点53：第8行“不征税收入”政策分析 63

关键点54：第8行“不征税收入”纳税调整分析 65

关键点55：第8行“不征税收入”填报口径 66

关键点56：第10行“销售折扣、折让和退回”差异分析 67

关键点57：第10行“销售折扣、折让和退回”填报口径 71

关键点58：第15行“业务招待费支出”涉及政策 71

关键点59：房地产开发“业务招待费支出”扣除基数政策 72

关键点60：不是所有的餐费都是业务招待费支出，业务招待费支出不仅只是餐费 73

关键点61：不符合规定的发票，不得算在业务招待费扣除标准内 74

关键点62：第15行“业务招待费支出”填报口径 75

关键点63：第18行“利息支出”第1列“账载金额”填报的是纳税人向非金融企业借款 75

关键点64：第18行“利息支出”税前扣除政策 76

关键点65：企业投资者投资未到位而发生的利息支出新解读 78

关键点66：向自然人借款利息有条件在税前扣除 78

关键点67：利息扣除中利率标准“同期同类贷款利率” 79

关键点68：关联方利息支出涉及到资本弱化管理填报口径 80

关键点69：第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”税前扣除分析 80

关键点70：第19行“罚金、罚款和被没收财物的损失”填报口径 81

关键点71：第20行“税收滞纳金、加收利息”不能扣除的加收利息仅指特别纳税调整产生的加收利息 82

关键点72：不能税前扣除的滞纳金仅为税收滞纳金 82

关键点73：第20行“税收滞纳金、加收利息”填报口径 83

关键点74：第21行“（九）赞助支出”税前扣除政策 83

关键点75：第21行“（九）赞助支出”填报口径 83

关键点76：第22行“与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”差异分析 84

关键点77：第22行“与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”与A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》存在逻辑关系 84

关键点78：第23行“佣金和手续费支出”税前扣除政策 85

关键点79：第23行“佣金和手续费支出”填报口径 86

关键点80：第24行“不征税收入用于支出所形成的费用”填报口径 87

关键点81：第26行“跨期扣除项目”非日常理解的“跨期项目”税前扣除问题 87

关键点82：第26行“跨期扣除项目”填报分析 88

关键点83：第26行“跨期扣除项目”填报口径 91

关键点84：第27行“与取得收入无关的支出”常见项目但不限定以下几项 91

关键点85：第27行“与取得收入无关的支出”填报口径 94

关键点86：第28行“境外所得分摊的共同支出”填报口径 94

关键点87：税前扣除凭据政策规定 94

关键点88：可税前扣除的非发票部分的凭证有但不限定以下几项 96

关键点89：常见税前扣除错误凭证相关的支付费用不能税前扣除但不限定以下几项 98

关键点90：税前扣除凭据不合格不可在税前扣除如何申报 100

关键点91：第32行“资产减值准备金”政策点 100

关键点92：第32行“资产减值准备金”填报内容 100

关键点93：第32行“资产减值准备金”如何填报 101

关键点94：第41行“特别纳税调整应税所得”涉税政策 101

关键点95：第41行“特别纳税调整应税所得”填报口径 102

关键点96：关注新政策，非公有制企业党组织工作经费不超过职工年度工资薪金总额1％的部分可税前扣除 102

A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 105

关键点97：企业所得税规定的视同销售不等同增值税视同销售或营业税视同发生应税行为 105

关键点98：A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》视同销售部分填报口径 107

关键点99：企业因适用的会计准则或会计制度不同视同销售调整不一样 108

关键点100：“视同销售”业务纳税调整步骤 111

关键点101：“视同销售”会计调整与税务纳税调整关系 111

关键点102：视同销售销售额的确定 113

关键点103：A105010表中视同销售部分“纳税调整金额”的填报 113

关键点104：第2行“非货币性资产交换视同销售收入”的填报 114

关键点105：“视同销售”填报案例 114

关键点106：房地产开发企业特定业务计算的纳税调整思路步骤 115

关键点107：房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税可税前扣除 117

关键点108：第23行“销售未完工产品的收入”填报口径 118

关键点109：第25行“实际发生的营业税金及附加、土地增值税” 118

关键点110：第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”填报口径 118

关键点111：第29行“转回实际发生的营业税金及附加、土地增值税”填报口径 119

关键点112：房地产企业新企业所得税年度纳税申报表案例 119

A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 125

关键点113：A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报内容的理解 125

关键点114：A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》涉及的主要政策 125

关键点115：第2行“租金”填报案例 126

关键点116：第6行“分期收款方式销售货物收入”会计与税法差异分析 128

关键点117：第6行“分期收款方式销售货物收入”填报案例 129

关键点118：“未按权责发生制原则确认的收入”进行调整时，对应的成本调整暂不需调整 132

关键点119：第9行“政府补助递延收入”填报口径 133

关键点120：政府补助汇算清缴填报流程 133

A105030 投资收益纳税调整明细表 137

关键点121：A105030《投资收益纳税调整明细表》填报内容 137

A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表 141

关键点122：A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》填报内容 141

关键点123：A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》采用台账式申报汇总填报 141

关键点124：A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》填报逻辑 142

关键点125：A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》填报建议及案例 143

A105050 职工薪酬纳税调整明细表 149

关键点126：新《企业会计准则第9号——职工薪酬》的“职工薪酬”口径与《企业所得税法》的工资薪金口径不一致 149

关键点127：第2行“股权激励”会计处理与税法的差异 149

关键点128：雇佣临时工如何区分是支付工资还是劳务报酬 151

关键点129：第3行“职工福利费支出”填报要点 151

关键点130：第4行“职工教育经费支出”税收政策要点及填报案例 152

A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 157

关键点131：A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》政策规定 157

关键点132：A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》结构及纳税调整填报逻辑 158

关键点133：“业务招待费”和“广告费与业务宣传费支出”税前扣除限额的计提基数不一样 159

关键点134：第4行“本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入”的计算 160

关键点135：A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》填报案例 160

A105070 捐赠支出纳税调整明细表 165

关键点136：A105070《捐赠支出纳税调整明细表》填报内容及口径 165

关键点137：捐赠支出不可税前扣除有但不限定以下几项 165

A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 169

关键点138：A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》填报内容及口径 169

关键点139：固定资产折旧涉及容易忽视的政策但不限定以下几项 169

关键点140：长期待摊费用核算内容及相关税法规定 170

关键点141：第5列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”填报口径 172

关键点142：第6列“加速折旧额”填报口径 174

关键点143：第7列“其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额”填报口径 174

A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表 177

关键点144：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧政策 177

关键点145：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧政策实务问题点 178

关键点146：固定资产加速折旧申报表填报逻辑 185

关键点147：A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填报内容及口径 186

关键点148：A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填报思路及案例 186

A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 193

关键点149：A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》涉及到的政策文件 193

关键点150：需要关注的资产损失2014年新政策 193

关键点151：A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报范围 194

关键点152：A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报口径及案例 195

关键点153：特别提醒，存在税前资产损失扣除情况的企业应报送资产损失申报材料和纳税资料 197

A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表 201

关键点154：A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报口径 201

关键点155：专项申报扣除的资产损失案例 202

A105100 企业重组纳税调整明细表 207

关键点156：A105100《企业重组纳税调整明细表》涉及政策内容 207

关键点157：需要关注的企业重组2014年新政策 207

关键点158：A105100《企业重组纳税调整明细表》填报口径 209

关键点159：债务重组填报案例 210

关键点160：股权收购填报案例 212

A105110 政策性搬迁纳税调整明细表 217

关键点161：A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》涉及的主要政策 217

关键点162：A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》填报范围 217

关键点163：政策性搬迁各阶段会计处理与税法差异及纳税调整分析 217

关键点164：政策性搬迁纳税调整案例 220

A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表 229

关键点165：A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》填报范围 229

关键点166：A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》适用的政策法规 229

关键点167：财税〔2015〕3号文件和财税〔2015〕9号文件适用2014年度汇算清缴工作 230

A106000 企业所得税弥补亏损明细表 235

关键点168：企业所得税弥补亏损政策要点 235

关键点169：追补以前年度扣除的支出或资产损失对第2列“纳税调整后所得”的调整 237

关键点170：A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报口径 238

关键点171：第2列“纳税调整后所得”填报口径 239

关键点172：第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”填报口径 239

关键点173：A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报要点 240

关键点174：A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报案例 241

A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 245

关键点175：企业所得税批准类优惠备案办理及资料清单和事后备案类优惠办理 245

关键点176：A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》涉及的税收政策明细表 248

关键点177：“金额”列填报口径 251

关键点178：第2行“（一）国债利息收入”涉税政策 252

关键点179：国债投资涉税处理 253

关键点180：第2行“（一）国债利息收入”与“未按权责发生制确认收入纳税调整”的逻辑关系 254

关键点181：第24行“支付残疾人员工资加计扣除”填报口径 255

A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 259

关键点182：A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》适用范围 259

关键点183：“被投资企业利润分配确认金额”列填报政策及口径 259

关键点184：“被投资企业清算确认金额”列填报政策及口径 260

关键点185：“被投资企业清算”业务列填报逻辑 262

关键点186：“被投资企业清算确认金额”列填报案例 263

关键点187：“撤回或减少投资确认金额”列填报政策及口径 263

关键点188：“撤回或减少投资”事项填报逻辑 265

关键点189：“撤回或减少投资确认金额”列填报案例 266

A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 269

关键点190：A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》填报口径 269

关键点191：A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》填报关注政策点 269

A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 273

关键点192：A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》政策关注点 273

关键点193：两类企业从事农户小额贷款取得的利息收入，在税务机关尚未下发最新优惠政策文件前暂能享受按90％计入收入总额优惠政策 273

A107014 研发费用加计扣除优惠明细表 277

关键点194：A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》填报示意图及案例 277

关键点195：加计扣除研发费用（含资本化部分）范围及强调点 279

关键点196：不征税收入与研发费用加计扣除关系思考 280

关键点197：A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》个别项目填报口径 281

关键点198：A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》与A104000《期间费用明细表》的逻辑关系 281

A107020 所得减免优惠明细表 285

关键点199：A107020《所得减免优惠明细表》填报示意图及案例 285

关键点200：A107020《所得减免优惠明细表》重要填报口径 287

关键点201：A107020《所得减免优惠明细表》涉及相关政策文件目录 288

A107030 抵扣应纳税所得额明细表 293

关键点202：A107030《抵扣应纳税所得额明细表》税收政策及涉及政策目录 293

A107040 减免所得税优惠明细表 297

关键点203：A107040《减免所得税优惠明细表》填报内容理解 297

关键点204：第28行“减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”填报案例 298

关键点205：符合条件的小型微利企业申报表填报关键点 300

A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 307

关键点206：A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》设计作用和整体填报口径 307

关键点207：A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》涉及关键指标及对应行次 307

关键点208：第29行“减免税金额”填报口径 309

A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 314

关键点209：新旧软件企业认定办法及对应政策适用口径存在差异，区分成立时间 314

A107050 税额抵免优惠明细表 317

关键点210：A107050《税额抵免优惠明细表》适用范围 317

关键点211：A107050《税额抵免优惠明细表》填报思路 317

关键点212：允许抵免的专用设备投资额是否含增值税税额 317

关键点213：A107050《税额抵免优惠明细表》政策目录 318

A108000 境外所得税收抵免明细表 321

关键点214：境外所得税收抵免计算原理及填报思路 321

关键点215：境外所得税收抵免政策文件及填报过程中需提醒的政策 322

关键点216：除高新技术企业第8列“税率”其他企业填报法定税率25％ 325

A108010 境外所得纳税调整后所得明细表 329

关键点217：第2列至第9列“境外税后所得”填报说明存在表述有误 329

关键点218：第14行“境外所得”视情况而定，是否包括未计入利润总额的视同分配给企业的股息 329

A108020 境外分支机构弥补亏损明细表 333

关键点219：非实际亏损额不受5年期限制 333

A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 337

关键点220：A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》设计及填报思路 337

关键点221：总机构和分支机构处于不同税率实务操作及填报 338

A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表 343

关键点222：A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报逻辑关系 343