软件企业研发费用加计扣除操作指引PDF电子书下载

第1章 研发费用加计扣除的软件技术领域 1

1.1 “重点支持”目录中的软件相关领域 5

1.1.1 “重点支持”目录中的软件领域 5

1.1.2 “重点支持”目录中的软件应用系统 8

1.2 “优先发展”目录中的软件和高技术服务领域 11

1.2.1 “优先发展”目录中的软件领域 11

1.2.2 “优先发展”目录中的高技术服务领域 13

1.3 软件发展的新模式、新业态 14

1.3.1 基础软件类 15

1.3.2 支撑软件类 16

1.3.3 应用软件类 16

1.3.4 嵌入式软件类 23

1.3.5 工业软件类 24

1.3.6 人机交互软件类 24

1.3.7 信息安全软件类 25

第2章 软件企业研究开发费用税前加计扣除政策问答 27

2.1 政策背景与作用 28

2.1.1 企业研发费税前加计扣除政策的主要目标和意义 28

2.1.2 企业研发费加计扣除的含义 29

2.1.3 企业研发费税前加计扣除政策沿革 29

2.1.4 加计扣除政策对软件企业带来的影响和效益 31

2.2 研发费用税前加计扣除政策的主要内容 33

2.2.1 可以享受税前加计扣除政策的软件企业 33

2.2.2 属于国家鼓励的软件企业研究开发活动范围 34

2.2.3 研发费用加计扣除的技术领域目录新的变动 34

2.2.4 加计扣除中的新技术、新产品、新工艺概念 34

2.2.5 软件企业研究开发费用具体归集的内容 35

2.2.6 研发费用加计扣除的新政策对研究开发费用归集范围的变化 36

2.2.7 可加计扣除的研究开发费用 37

2.2.8 软件企业发生的人文、社会科学方面的研发费用不可加计扣除 37

2.2.9 企业开展市场调研所产生的费用不可以加计扣除 38

2.2.10 企业研究开发费用应实行专账管理 38

2.2.11 软件企业的研发费用的归集方法 38

2.2.12 在一个纳税年度内有多个研发项目时研发费用的归集方法 39

2.2.13 软件企业研发项目失败所发生的研发费可以加计扣除 39

2.2.14 软件企业的研究开发机构 39

2.2.15 软件企业研发费用损益化或资本化的加计扣除方法 40

2.2.16 “委托开发”与“合作开发”项目的区分 40

2.2.17 合作开发项目的加计扣除计算 41

2.2.18 委托开发项目的加计扣除计算 41

2.2.19 委托开发项目可加计扣除的研发费不包括受托方的利润 41

2.2.20 亏损软件企业也可享受加计扣除政策 41

2.2.21 可加计扣除研发费的结转抵扣 42

2.2.22 国家财政拨款不可加计扣除 42

2.2.23 企业集团集中开发的研究开发费用公摊的注意事项 43

2.2.24 税企双方对研发费用的分摊方法和金额有争议时的解决途径 43

2.3 研究开发费用加计扣除政策的工作流程 44

2.3.1 软件企业研究开发费用加计扣除的基本流程 44

2.3.2 研发费用加计扣除企业需做的事项 45

2.3.3 向主管税务机关报送的研发项目资料要求 45

2.3.4 研发项目的效用情况说明等材料包括的内容 46

2.3.5 软件企业提出加计扣除政策申请的时点 46

2.3.6 软件企业未按规定报备的研发项目无法享受加计扣除的优惠政策 46

2.3.7 涉及跨年度研究开发项目所需办理的手续 46

2.3.8 软件企业研发费加计扣除在汇算清缴时所要报送的资料 47

2.3.9 在年度财务会计报告中所需披露研发费用的相关财务信息 47

2.3.10 研究开发费用的核算不只仅与财务部门相关 48

2.3.11 企业研究开发费用的研究支出、开发支出及无形资产的界定 48

2.3.12 研究开发费用的专项审计 50

2.3.13 平时预缴所得税时不可以加计扣除研究开发费用 51

2.3.14 有多个研究开发活动的加计扣除办理 51

2.3.15 有研发项目享受加计扣除的企业预缴方式的选择 51

第3章 软件企业研发费用加计扣除的申报方法 53

3.1 申报要点 54

3.1.1 项目登记要点 54

3.1.2 加计扣除要点 54

3.1.3 项目登记变更 55

3.2 申报材料 55

3.2.1 项目登记时的申报材料 55

3.2.2 加计扣除时的申报材料 57

3.3 申报流程 59

3.3.1 项目登记申报流程 59

3.3.2 加计扣除申报流程 59

3.4 四类研发项目申报情况表 60

3.4.1 企业自主研发项目情况表 60

3.4.2 企业委托研发项目情况表 62

3.4.3 企业合作研发项目情况表 64

3.4.4 企业集中研发项目情况表 66

第4章 软件企业研发活动策划与立项 69

4.1 软件企业研发活动策划 70

4.1.1 研发方式的类型及选择 70

4.1.2 软件研发费用投入策划 74

4.1.3 软件研发项目策划 75

4.2 软件企业研发活动立项过程 80

4.2.1 项目需求分析 81

4.2.2 项目可行性评价 81

4.2.3 管理层决策 83

4.2.4 编写《项目开发计划任务书》 84

4.2.5 投入项目研发 86

4.2.6 向税务部门备案 86

第5章 软件企业研发项目管理 87

5.1 研发项目的里程碑节点管理 88

5.2 研发项目变更管理 91

5.3 研发项目验收 93

5.4 研发知识产权与成果管理 97

5.5 研发项目的后评估 101

5.5.1 项目后评估的类型 101

5.5.2 项目后评估的方法 102

5.5.3 项目后评估的内容 103

5.5.4 项目后评估的组织 103

5.6 研发项目文档管理 104

第6章 软件企业研发经费管理与会计处理 107

6.1 软件企业研发活动的概念 108

6.1.1 软件企业研发活动的定义与分类 108

6.1.2 软件企业研发经费的管理 110

6.1.3 软件企业研发费用税法与会计上的差异 118

6.1.4 软件企业研发费用的会计处理和税务管理的基本要求 118

6.2 软件企业自主研发项目的经费管理与会计处理 120

6.2.1 立项阶段经费管理与会计处理 121

6.2.2 研发阶段经费管理与会计处理 125

6.2.3 结题阶段经费管理与会计处理 130

6.2.4 成果管理阶段经费管理与会计处理 133

6.3 软件企业委托研发项目的经费管理与会计处理 136

6.3.1 立项阶段经费管理与会计处理 137

6.3.2 研发阶段经费管理与会计处理 141

6.3.3 结题阶段经费管理与会计处理 144

6.3.4 成果管理阶段经费管理与会计处理 146

6.4 软件企业合作研发项目的经费管理与会计处理 149

6.4.1 立项阶段的经费管理与会计处理 150

6.4.2 研发阶段的经费管理与会计处理 154

6.4.3 结题阶段的经费管理与会计处理 158

6.4.4 成果管理阶段的经费管理与会计处理 161

6.5 软件企业集中研发项目的经费管理与会计处理 165

6.5.1 立项阶段的经费管理与会计处理 166

6.5.2 研发阶段的经费管理与会计处理 168

6.5.3 结题阶段的经费管理与会计处理 170

6.5.4 成果管理阶段的管理与会计处理 172

第7章 软件企业研发费用加计扣除案例 173

7.1 自主研发项目案例 174

7.1.1 《A软件》研发项目立项 174

7.1.2 专项研发费用账务处理 178

7.1.3 专项研发支出多栏式明细账 183

7.1.4 专项研发费用的所得税汇算清缴 186

7.1.5 项目变更 189

7.2 委托、合作、集中开发项目案例 189

7.2.1 《B系统软件研发》研发项目立项 189

7.2.2 《B系统软件研发》专项研发费用账务处理 200

7.2.3 《B系统软件研发》专项研发支出多栏式明细账 204

7.2.4 《B系统软件研发》专项研发费用的所得税汇算清缴 212

7.2.5 《 B系统软件研发》项目变更 222

7.2.6 委托、合作和集中研发项目加计扣除注意事项 222

7.3 企业研究开发费用加计扣除事项管理规程 226

7.3.1 集中研发项目费用分摊明细情况表 227

7.3.2 受托方研发项目费用支出明细情况表 229

7.3.3 企业研发支出多栏式明细账汇总表 231

附录 233

国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发[2008]116号） 234

财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税[2013]70号） 238

上海市国家税务局上海市地方税务局关于修订企业研究开发费用加计扣除事项管理规程的通知（沪国税所[2013]38号） 240

财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税[2012]27号） 242

工业和信息化部 国家发展和改革委员会 财政部 国家税务总局关于印发《软件企业认定管理办法》的通知（工信部联软[2013]64号） 247

参考文献 254