深化财税体制改革的战略取向与要领PDF电子书下载

绪论 现代化的“关键一招”：中国在新的历史起点继续“大踏步跟上时代”的改革重任 1

一、直面压力，理清中国经济现阶段主要特征 3

二、认清发展源头，深入攻坚克难 6

三、发掘改革动力，承担改革重任 8

第一章 深化财税体制改革的重要性和紧迫性 11

一、深化财税体制改革的重大意义 12

（一）1994年分税制改革的里程碑意义和历史性贡献 12

（二）分税制内洽于市场经济体制，必须坚定不移坚持深化分税制改革 17

（三）坚持1994年分税制改革大方向和基本制度成果，深化财税体制改革 20

二、现行财税体制面临的突出矛盾和问题 20

（一）我国目前分税制财政体制有待理顺的问题 20

（二）政策优化、绩效提升所面临的管理制度支撑不足问题 36

（三）改革的阻力、障碍因素分析 38

三、攻坚克难、深化改革时不我待 40

（一）深化财税体制改革面临的局势 40

（二）财税体制改革的战略思维 43

（三）深化财税体制改革涉及的主要内容 44

（四）配套改革的框架构想 48

第二章 深化财税体制改革的总体要求 51

一、建立现代财政制度 52

（一）“现代国家治理”理念下推进财税体制改革的时代要求 52

（二）现代财政制度的关键要点 53

（三）建立现代财政体系的路径 57

二、深化财税体制改革的基本思路 60

（一）总体思路 60

（二）以包容性增长联结现代化战略目标的哲理思考和道路选择 61

（三）在全面改革中深化财税体制改革的基本思路与要领 64

（四）深化税制改革的基本思路 66

三、基本原则 75

四、主要任务 78

（一）合理定位市场经济目标模式取向下的政府职能 78

（二）以健全立法授权、完善事权划分作为始发基础环节 79

（三）结合税制改革，合理划分税基 80

（四）调整中央和地方政府间财政关系，完善转移支付制度 82

（五）改进预算管理制度，完善政府预算体系 84

第三章 “问题导向”对深化财税体制改革提出的挑战与要求 85

一、土地财政：体制、税费与短期行为 86

专栏一：“土地财政”畸重畸轻的表现与引发的问题 86

（一）城市土地国有制的制度安排为“土地财政”提供了既高效又带有“矛盾积累”特征的制度条件 94

（二）现行财政体制导致地方政府过度依赖“土地财政” 96

（三）税制存在缺位、滞后现象，客观上使“土地财政”的畸重畸轻普遍发生 97

专栏二：土地国有制下开征房地产税不存在法理障碍 99

（四）地方政府短期行为：“土地财政”在现实中的扭曲表现 101

二、隐性负债：潜规则与融资风险 102

（一）“潜规则强制替代明规则”形成地方政府隐性负债 102

（二）地方政府债务的成因分析 104

（三）地方政府债务风险总体可控，局部地区风险较高 107

专栏三：地方政府债务管理的国际经验借鉴 108

三、基层财政困难：事权、财权、财力与支出决策的纠结与紊乱 121

（一）财权划分模式与事权（职责）划分模式不对称 124

（二）政府层级过多，大大降低了分税制收入划分的可行性 125

（三）财政支出标准决策权过度集中与规则紊乱并存 127

专栏四：政府间职责、财权划分和财力分配的国际经验 127

第四章 深化财税体制改革的“公共财政一现代财政”思路 141

一、公共财政的提出与其要领 142

（一）公共财政的提出背景 142

（二）公共财政的基本特征 143

（三）构建和发展公共财政框架的主导因素 144

二、公共财政制度建设的管理体制依托和管理改革事项简况 146

三、财政支出结构在强化“公共性”导向上的变化 149

（一）基本民生保障成为财政支出的重点 149

（二）促进社会经济协调可持续发展 150

（三）支持市场经济主体的培育 151

四、转型中面临的主要困难与问题 152

（一）政府职能转变的困难 152

（二）财力的约束 153

（三）政策优化、绩效提升所需的有效体制、机制支撑不足 153

五、公共财政为建立现代财政制度奠定良好基础 154

六、打造现代财政制度，服务和支撑改革全局 155

专栏五：财政是“五位一体”现代化国家治理的基础和重要支柱 156

第五章 深化财税体制改革的战略取向 163

一、推行“扁平化”改革 164

（一）实行“扁平化”改革，减少财政层级 164

（二）“扁平化”改革的框架和步骤 165

二、理清政府事权和职责 166

（一）明晰政府与市场的角色定位 166

（二）理顺政府间职责和财政关系 168

三、建立财权与事权相顺应、财力与事权相匹配、落实于支出责任的财政体系 170

（一）科学划分政府间事权与支出责任，形成一览表、明细单 170

专栏六：2017年贾康委员提案之《关于在深化财政改革中编制中央、省、市县三级事权一览表的提案》 178

（二）进一步深化财政支出管理改革 179

四、完善预算管理制度，健全政府预算管理体系 185

（一）建立全口径预算和预算制衡体系 186

（二）改进年度预算控制方式，建立跨年度预算平衡机制 190

（三）大力推进预算公开，建立透明预算制度 191

（四）清理规范挂钩机制，优化财政资金配置结构 193

（五）进一步完善国库支付制度和国库现金管理制度 193

（六）加强预算执行管理，积极推进预算绩效管理 194

（七）加快财政收支信息化系统建设 196

五、充实地方收入，建立健全地方税体系和地方国有资产管理体系 197

（一）建立健全地方税体系 197

（二）健全地方国有资产管理体系 204

六、强化政府公共服务职能和优化转移支付制度，完善基本公共服务均等化体系 205

（一）强化政府公共服务职能 205

（二）优化转移支付制度 207

（三）积极推进基本公共服务的均等化 211

七、构建有利于发展方式转变和走创新型国家道路的财税体制 212

八、改进公共政策与公共管理、创新机制和提升绩效 214

九、科学管理和运用地方债务，全面建立地方债务风险治理机制 215

（一）地方债的基本状况评价 215

（二）依据预算法实施风险防控治理的框架与要领 218

十、统筹城乡发展，以一元化公共财政为后盾 224

（一）以“市民化”为核心的新型城镇化弥合“二元经济”，实现城乡统筹发展 224

（二）以一元化公共财政为支持后盾，推进以“市民化”为核心的城镇化 226

（三）公共财政制度建设的目标导向 230

第六章 深化改革中的可行性分析 233

一、直接税改革的可行性与操作要领 234

（一）个税综合与分类相结合的改革方案：多维度税制因素综合考量 234

（二）开征房地产税：可行性、路线图与正面效应 245

二、与其他方面改革相配套 250

（一）有序推进国有企业改革，促进混合所有制发展 250

（二）利用大数据提高财政决策和管理水平，建立完备的财税信息数据系统 253

（三）积极深化行政管理体制改革 254

（四）深化土地制度改革，建立良性循环的土地财政模式 257

专栏七：土地产权制度改革 258

专栏八：深圳破解土地制度难题——“整村统筹”土地整备模式 275

（五）加快金融改革创新，推动实体经济转型升级 283

跋 中国财政改革的基本问题 293

一、财税改革三大领域推进程度进展不一 294

二、财政事权是政府事权 296

三、各层级事权划分应遵循“三原则” 297

四、进一步理清事权需深究三个层面问题 299

五、按照三级而不是五级分税是必须解决的出路问题 300

参考文献 302