增值税 会计处理案例与政策深度解析PDF电子书下载

第1章 新规定发布纳税人如何适用与应用 1

1.1新规定下不同纳税人、不同期间的衔接问题 3

1.2与现行会计制度中相关规定不一致的需按新规定执行 4

1.3《增值税会计处理规定》的基本内容框架 5

1.4适合自己的会计处理，才是理论应用于实践 6

1.5会计处理是否决定税务处理 6

第2章 小规模纳税人的增值税会计核算 9

2.1与小规模纳税人相关的文件规定 11

2.2小规模纳税人的身份界定 12

2.3小规模纳税人会计核算的案例 13

2.3.1常规销售业务处理 13

1.销售货物 13

2.提供劳务和服务 24

2.3.2特殊业务的会计与税务处理 32

1.发生商业折扣与折让业务的情形 32

2.发生附赠货物或服务的销售业务 36

3.取得存款利息等不征增值税收入 41

4.变卖使用过的固定资产 42

5.变卖使用过的物品（非固定资产） 46

6.转让不动产 47

7.转让土地使用权 56

8.出租不动产 57

9.出租动产 61

10.发生混合销售业务 61

11.发生现金折扣的情形 65

12.发生收取或支付违约金的情形 66

13.发生价外费用 69

14.提供建筑服务 71

15.发生房地产开发企业的业务 78

16.买卖金融商品 80

17.享受税收减免等税收优惠 82

18.发生处理积分消费的业务 85

19.发生转售水电业务 89

20.发生购买税控设备抵减增值税额的情形 94

21.以非货币性资产出资 98

2.3.3小规模纳税人的纳税申报与会计数据调整 100

2.3.4从小规模纳税人向一般纳税人转变的处理 102

1.小规模纳税人和一般纳税人的适用条件 102

2.从小规模纳税人向一般纳税人转变过程中的注意事项 103

2.3.5小规模纳税人出口业务的会计处理 107

2.3.6代扣代缴税费的会计处理 108

2.3.7小规模纳税人税务检查的一般问题 109

第3章 一般纳税人的增值税会计核算 111

3.1关于几个用语的简要说明 114

3.2已经失效的规定内容 115

3.3一般纳税人会计科目的设置框架 116

3.3.1应交税费的二级科目设置框架 116

3.3.2“应交税费——应交增值税”的三级科目的设置 122

3.3.3一般纳税人的整体计税逻辑 125

3.4销售额及销项税额的会计核算 127

3.4.1纳税义务发生时间和预缴税款 127

1.预收款时产生的销项税额 129

2.预缴增值税的会计处理 131

3.4.2预缴增值税的附加税费的会计处理 140

1.预收款对应预缴税款的处理 141

2.预收款产生纳税义务的附加税费的处理 145

3.跨地区预缴增值税的附加税费的处理 145

3.4.3纳税义务发生时间早于会计收入确认时间的处理 146

3.4.4纳税义务发生时间晚于会计收入确认时间的处理 154

3.4.5折扣折让的会计处理 155

3.4.6视同销售的会计处理 156

1.视同销售的计税规则 156

2.视同销售的计价标准探讨 158

3.视同销售的会计处理 160

4.视同销售对于利润表的影响 161

5.视同销售后接受方的抵扣问题 162

6.视同销售的填表说明 162

3.4.7金融商品转让的会计处理 162

3.4.8过渡期业务的会计处理 166

1.营改增之后仍存在的营业税的征和退的问题 166

2.提供服务的过渡期的营业税和增值税的转换 168

3.营改增前计提营业税但未到纳税义务发生时间情形的处理 169

4.过渡期并非持续的过渡 172

3.4.9售后回租的会计处理 173

3.4.10混合销售的业务处理 177

1.财税政策下的混合销售 178

2.混合销售的处理和所得税的处理协调 179

3.混合销售的“筹划”手段 180

3.4.11兼营业务的会计处理 181

3.4.12变卖使用过的物品的会计处理 182

1.销售使用过的固定资产的税会处理 183

2.销售使用过的非固定资产的会计处理 191

3.销售使用过的无形资产的会计处理 192

4.销售使用过的不动产的会计处理 194

3.4.13不征增值税事项 208

3.4.14个税手续费或其他代扣代缴手续费返还的收入会计处理 212

3.4.15对外投资的增值税涉税处理 213

1.本轮营改增对于视同销售规则的改变 213

2.对外投资中“打包”业务的处理 216

3.4.16销售收入与发票开具的关系 217

3.4.17修订后即将实施的《企业会计准则第14号——收入》简介 220

3.4.18资管产品管理人的涉税处理 220

3.5采购及进项税额抵扣的会计处理 222

3.5.1对于进项税额抵扣和会计处理关系的“误解” 222

1.进项抵扣是否必须与会计处理一致 222

2.进项抵扣是否必须和增值税专用发票一一绑定 223

3.报销期与认证抵扣并不矛盾 224

4.专用发票是否需要每一张都认证处理 224

5.要普通发票还是专用发票 226

3.5.2抵扣凭证的认识与抵扣规则 228

1.认证抵扣的操作方式 231

2.认证抵扣的抵扣点完全脱离了采购本身的消耗 232

3.抵扣的操作误区与“陷阱” 233

3.6各种不同情形下抵扣的会计处理 234

3.6.1采购业务允许抵扣的会计处理 235

1.取得增值税抵扣凭证的涉税会计分录选择 235

2.暂估计账的采购涉及进项税额的处理 236

3.采购业务不得抵扣进项税额的涉税会计处理 242

3.6.2采购时不得抵扣但后续可以抵扣进项税额的情形 243

1.采购固定资产或无形资产不得抵扣但后续可以抵扣进项税额的情形 247

2.采购不动产时不得抵扣但后期进行分期抵扣进项税额的情形 250

3.采购时不得抵扣仍需要做出认证抵扣等的保障要求 257

4.理解不得抵扣情形需要关注的内容 260

3.6.3待抵扣进项税额的会计处理 263

1.“先比对、后抵扣”的海关增值税专用缴款书的抵扣 264

2.不动产分期抵扣的情形 267

3.6.4与“三产”相关的抵扣处理 270

3.6.5财政补贴支出取得的抵扣凭证的处理 273

3.6.6向境外单位或个人付款代扣代缴增值税的抵扣处理 274

1.代扣代缴几种特殊情形的说明 275

2.增值税扣缴义务在税收协定（安排）中的应用 278

3.代扣代缴承担税款的计算和会计处理 279

3.6.7员工报销费用及承担费用抵扣的处理 282

1.会议费和餐饮费用报销注意事项 282

2.超标准部分报销费用的处理 284

3.员工或老板报销费用款的风险管理 285

4.为个人补贴或为个人报销费用的处理 288

5.员工报销费用的法律责任问题 288

6.财务人员遇到失控或已证实虚开增值税专用发票事项的处理 291

3.6.8进项税额转出情形的处理 294

1.进项税额转出的前置条件 295

2.进项税额转出不仅仅涉及增值税专用发票 296

3.进项税额转出与开具红字专用发票的对接和矛盾之处 297

4.对进项税额转出计算规定的理解 300

5.“三产”进项税额转出的特殊处理 303

6.用于交际应酬的不得抵扣的进项税额的转出处理 307

7.非正常损失的进项税额转出处理 308

3.6.9农产品抵扣的特殊处理及申报要求 312

1.2017年7月1日开始实施的最新政策 312

2.可以抵扣的初级农产品及抵扣税额的计量 313

3.农产品抵扣的过渡期管理 316

4.农产品抵扣的会计处理及纳税申报 316

3.6.10不动产和在建工程进项税额抵扣的涉税判断规则 322

1.自建在建工程和改扩建装修形成抵扣的分析 323

2.不动产分期抵扣是否包括土地使用权 324

3.6.11预付卡支出的进项税额的抵扣处理 325

3.6.12过渡期抵扣的涉税会计处理 328

3.7税控设备和服务费抵免增值税额的会计处理 330

3.8一般纳税人简易计税方法的选择与不得选择的应用 332

3.8.1必须使用简易计税方法的事项 332

3.8.2可以选择简易计税方法的事项 333

3.8.3简易计税方法的会计处理 338

3.9差额计税下抵减销项税额的会计处理 338

3.9.1差额抵减销项税额和进项税额抵扣的差异 339

3.9.2简易计税的差额抵减和一般计税的差额抵减的适用情形 343

3.9.3差额计税时开具发票的要求 345

3.9.4房地产开发企业差额计税引起的土地增值税扣除土地价款的争议 346

1.营改增对于收入基数的影响 346

2.对土地增值税计算时土地价款扣除的延伸理解 347

3.9.5房地产开发企业差额征税引起的契税计税基数的误解 351

3.10税收优惠的会计处理 352

3.11出口退税的会计处理 353

3.12期末结转的会计处理 359

3.13留抵税额抵欠税的会计处理 359

3.14总分机构统一核算的会计处理 363

3.15总分机构之间特殊事项的涉税处理和会计处理 365

3.15.1统借统还的应用条件 365

3.15.2视同销售的处理没有穷尽 365

3.15.3无偿转移资产的情形 366

3.16纳税申报和会计处理之间的协调 367

第4章 物业服务的增值税会计处理 369

4.1一般物业服务 371

4.1.1按期收取物业费的会计处理 371

4.1.2预收物业费的纳税义务判定及会计处理 372

4.2物业公司兼营项目的情形 377

4.2.1电梯广告业务 377

4.2.2收取停车费业务 378

4.2.3商品销售维修等业务 379

4.2.4为业主提供装修服务 380

4.2.5转售自来水业务 380

4.2.6转售电、煤气、暖气等 389

4.2.7公摊水费、电费业务 394

4.3电梯广告、停车场等经营租赁的老项目简易计税问题 394

4.4其他服务项目 395

1.利用充电桩充电 395

2.办理门禁卡 395

4.5视同销售和折扣问题 396

1.预交物业费赠送植物油等业务 396

2.销售折扣 396

4.6税收优惠等其他问题 396

1.税收优惠 396

2.购买税控机具 397

第5章 制造业的增值税会计处理 399

5.1资金筹集阶段的涉税处理 401

5.2材料采购阶段的涉税处理 402

5.3材料退回业务的涉税处理 406

5.4采购过程中不抵扣情形的涉税处理 408

5.5材料期末盘点增值税处理 409

5.6产成品销售阶段的涉税处理 410

5.7产成品视同销售业务的处理 415

第6章 建筑安装企业的增值税会计处理 417

6.1增值税会计处理规则 419

6.1.1建筑安装企业与建筑服务 419

6.1.2建筑业的行业特点 420

6.1.3建筑安装企业会计核算的特点 421

6.1.4建筑业营改增的基本规定 423

1.建筑业增值税纳税人 423

2.一般纳税人和小规模纳税人 424

3.扣缴义务人 424

4.征税范围 424

5.税率和征收率 425

6.建筑业一般纳税人可以选择简易计税方式的情形 425

7.计税方法 426

8.代扣代缴境外单位或个人税款 430

9.纳税义务、扣缴义务发生时间 431

10.纳税地点 432

11.跨地区预缴税款 433

12.纳税期限 435

13.税收减免的处理 435

14.征收管理 436

6.2营改增对建筑安装企业会计核算的影响 436

6.2.1营改增对工程造价及其成本费用的影响 437

6.2.2建筑安装企业会计核算体系的变化 438

1.在计税方法及会计核算方面的变化 438

2.会计核算原则的变化 442

6.2.3增值税小规模纳税人的会计核算 442

1.小规模纳税人的会计核算 443

2.小微企业免征增值税的会计处理 447

3.小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备的会计处理 448

4.小规模纳税人异地施工项目的会计处理 449

6.2.4增值税一般纳税人的会计核算 453

1.“应交税费”科目 453

2.“应交税费——应交增值税”科目 454

3.“应交税费——未交增值税”科目 459

4.“应交税费——预交增值税”科目 460

5.“应交税费——待抵扣进项税额”科目 461

6.“应交税费——待认证进项税额”科目 463

7.“应交税费——待转销项税额”科目 463

8.“应交税费——简易计税”科目 464

9.“应交税费——代扣代交增值税”科目 466

10.“应交税费——增值税检查调整”科目 467

6.3建筑安装企业的主要账务处理简例 468

1.一般计税方法采购可抵扣处理 469

2.简易计税方法不抵扣处理 469

3.小规模纳税人采购不抵扣处理 469

4.一般计税方法采购简易计税进项的处理 470

5.发生退货的账务处理 470

6.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理 471

7.视同销售的账务处理 472

8.全面试行营改增前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理 472

9.建筑业总分包工程的增值税账务处理 479

10.纳税人销售自己使用过的旧固定资产的财税处理 484

11.建安企业的分级核算会计处理 485

12.挂靠经营的财税处理 488

13.营改增后建筑业“人工费”的财税处理 489

6.4建筑安装企业纳税申报案例解析 490

6.4.1纳税人预缴税款 490

6.4.2小规模纳税人纳税申报 492

6.4.3一般纳税人纳税申报 494

1.提供建筑服务适用一般计税方法 494

2.提供建筑服务（简易计税）业务纳税申报 499

3.提供建筑服务（简易计税且有分包款）业务纳税申报 506

第7章 房地产开发企业的增值税会计处理 515

7.1房地产开发企业销售商品房业务增值税处理 517

7.1.1纳税义务发生时间 517

7.1.2土地价款的扣除 517

7.1.3适用税率或征收率 519

7.1.4新老项目界定问题 519

7.1.5增值税预缴税款问题 520

7.2会计处理核算说明 520

7.2.1一般计税方法下的增值税会计处理 520

7.2.2简易计税方法下的增值税会计处理 524

第8章 金融业的增值税会计处理 527

8.1银行提供金融服务增值税规定及会计处理 529

8.1.1利息收入的核算 530

1.贷款利息收入的核算 530

2.贴现利息收入的核算 534

3.金融机构往来业务收入的核算 538

4.债券持有期间取得的利息收入的核算 543

8.1.2直接收费金融服务的处理 547

1.直接收费金融服务的增值税处理 547

2.直接收费金融服务的会计处理 547

8.1.3金融商品转让的处理 548

1.金融商品转让的增值税处理 548

2.金融商品转让的会计处理 549

8.2保险公司收入确认的简要处理 554

1.保费收入的处理 554

2.预收保费的处理 554

3.分期缴费的处理 555

4.中途退保的处理 555

8.3融资租赁会计处理 556

8.3.1直租业务的会计处理 556

8.3.2融资租赁手续费的处理 559

8.3.3售后回租出租方的会计处理 560

第9章 增值税的涉税检查和风险管理 561

9.1纳税人类型界定风险 563

9.1.1关注临界点风险 563

9.1.2准确把握“年应税销售额” 564

9.2一般纳税人核算风险 566

9.2.1进项税额的风险管理 566

1.一般规定 566

2.进项税额存在的涉税风险事项 567

9.2.2销项税额的风险管理 579

1.一般规定 579

2.销项税额存在的涉税风险事项 580

9.3小规模纳税人核算风险 586

9.3.1小规模纳税人核算的一般规定 586

9.3.2小规模纳税人涉税风险 587

1.未准确核算销售额风险 588

2.未正确适用征收率风险 588

9.4扣缴义务方面的风险 589

附录 591

财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知 593

财政部关于《增值税会计处理规定》有关问题的解读 601

财政部关于印发修订《企业会计准则第16号——政府补助》的通知 603

财政部关于修订印发《企业会计准则第14号——收入》的通知 607