税收协定的正义性PDF电子书下载

第一章 导论 1

一、研究目的和意义 1

二、研究成果 4

三、研究方法和写作方法 6

第二章 税收协定中的正义理念 10

第一节 正义的目的——联合 10

一、“分”的正义 11

二、“合”的正义 13

三、正义的功效 17

第二节 国际社会所适用的正义标准 19

一、正义的公平层面：罗尔斯的正义理念 19

二、正义的自由层面（作为自由的正义） 23

三、国际社会的正义原则 26

第三节 税收协定的产生和正义在税收协定中的显现 32

一、自然状态与对税收管辖权的争夺 32

二、避免国际双重征税和防止逃税的协定宗旨 36

三、《联合国范本》对发展中国家利益的关注 40

第三章 税收协定原则的正义性 43

第一节 税收管辖权的划分与分配正义 44

一、税收管辖权在居民国和来源国之间的分配 44

二、居民国原则和来源国原则的正义性 47

三、正义性呼唤更多的来源地原则 53

第二节 非歧视性原则 58

一、非歧视性的理论根基：平等性原则 58

二、国内税法中的平等原则 60

三、实质平等理念在税收协定中的体现——非歧视性条款 61

第三节 禁止协定滥用原则的正义性 68

一、税收协定滥用禁止与诚实信用原则 69

二、经合组织关于反滥用规则的态度变化 71

三、设立明确的反滥用条款 76

四、反滥用规则违反了对自由的期待 79

第四章 税收协定制度和机制的正义性 82

第一节 《经合组织范本》第3（2）条的正义性 82

一、《经合组织范本》第3（2）条的起源 84

二、卓越的桥梁作用 85

三、静态解释与动态解释 88

四、《经合组织范本》第3（2）条的绝对性问题 92

第二节 信息交换制度的正义性 95

一、应对逃税问题的制度需求 96

二、信息交换制度的历史和发展 97

三、互惠性要求的解除和信息交换的加强 103

四、纳税人隐私权保护与信息交换制度之间的平衡 108

第三节 共同协商机制的正义性 111

一、共同协商程序的产生及博弈性质 112

二、共同协商程序的缺点及机制重构 116

三、共同协商程序与正义 119

四、运用仲裁程序的可能性 121

五、仲裁程序与正义 126

第五章 税收协定的解释与执行 129

第一节 税收协定解释的正义性 129

一、《维也纳条约法公约》的解释方法与正义性 130

二、《经合组织范本解释》及其正义性 136

三、共同解释及其正义性 140

第二节 税收协定执行的正义性 143

一、税收协定作为契约和立法的双重性质 143

二、税收协定的执行是一种公共行为 145

三、强化税收协定的执行 150

第六章 多边税收协定——税收协定的发展趋势 157

第一节 单边—双边—多边税收协定 157

第二节 多边税收协定的可行性 160

一、《经合组织范本》的多边基础 161

二、经济相互依赖性的不断增强 163

第三节 多边税收协定的伦理基础——世界主义 166

第四节 多边税收协定塑造集体身份和世界主义文化 174

第七章 结论 180

参考文献 185

后记 193