美国联邦所得税法外国税收抵免制度研究PDF电子书下载
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- 作 者:蔡连增著
- 出 版 社:北京:科学出版社
- 出版年份:2011
- ISBN:9787030297822
- 页数:176 页
图书介绍:美国联邦所得税法中的外国税收抵免制度一方面为美国提供了消除国际双重征税的主要方法——抵免法,另一方面在极力地维护美国的税收管辖权,因此是避免国际双重征税和维护美国税收管辖权的矛盾统一体。美国抵免制度中包含了两种规则:授予权利的规则和限制权利的规则,这两种规则价值取向不同,前者意在避免国际双重征税,后者旨在维护美国税收管辖权。抵免制度的这种内在结构合乎美国的国际税收政策,特别是税收效率和税收公平原则。美国抵免外国税收的条件主要涉及三个方面:纳税人的资格、外国税的条件和程序上的要求,其中外国税的条件规定得最为详细,其核心内容为,可抵免外国税就其主要特征来说必须是美国意义上的所得税。美国抵免限额制度的核心内容为分篮限额制度,而分篮限额的主要功能在于,防止纳税人综合境外的高税率所得和低税率所得进行所谓的”交叉抵免”,在维护美国对境内来源所得征税权的同时,最大程度地维护其对境外来源所得的征税权。美国抵免制度有不少地方值得中国借鉴,特别在维护本国税收管辖权方面。
《美国联邦所得税法外国税收抵免制度研究》目录
导言 1
第一章 国际双重征税的产生和美国避免国际双重征税的途径与方法 6
第一节 美国税收管辖权和国际双重征税的产生 6
第二节 美国避免国际双重征税的途径与方法 19
第二章 外国税收抵免制度:避免国际双重征税和维护美国税收管辖权的矛盾和统一 33
第一节 外国税收抵免制度的内在结构 33
第二节 外国税收抵免制度中的政策和原则 38
第三节 外国税收抵免制度的理想和现实 48
第三章 外国税收抵免的条件 61
第一节 纳税人的条件和程序性条件 61
第二节 外国税的条件 66
第三节 间接抵免的特殊问题 94
第四章 外国税收抵免的限额 105
第一节 美国抵免限额制度概论 105
第二节 分篮限额制度 112
第三节 所得来源地确定规则、费用分摊规则和亏损处理规则 130
第五章 外国税收抵免制度对中国的借鉴意义 146
第一节 中国所得税法中的外国税收抵免制度 146
第二节 中美抵免制度的比较和中国抵免制度的完善 157
结论 170
参考文献 172
致谢 176
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