次贷危机背景下的公允价值会计问题研究PDF电子书下载

第一章 导论 1

一、研究意义 1

二、公允价值会计研究文献综述 4

（一）国外相关研究 4

（二）国内相关研究 12

三、研究思路和方法 20

第二章 公允价值会计的理论基础 22

一、产权理论体系 22

（一）产权的定义 22

（二）马克思的产权理论 23

（三）交易费用理论 24

（四）企业理论 25

二、财务报告信息与产权的控制和维护 27

（一）财务报告信息是产权维护和控制的基础 27

（二）产权会计观 28

三、公允价值会计与产权价值运动 29

四、次贷危机背景下的产权价值控制和维护问题 31

第三章 美国证券交易委员会对公允价值会计发展的影响 34

一、美国早期的公允价值会计应用考察 35

二、SEC成立前美国公允价值应用状况 36

三、20世纪30至70年代SEC对公允价值会计的态度 38

（一）SEC组建之初对资产重估的态度 38

（二）SEC否定资产计价方面的改革尝试 41

（三）SEC否定一般物价水平会计的改革尝试 41

（四）SEC正式废止资产重估 42

（五）SEC解除资产重估增值禁令 43

四、20世纪80年代以后SEC对公允价值会计的态度 44

五、次贷危机期间SEC对公允价值会计的态度 46

六、SEC对公允价值会计态度转变的原因分析 49

七、美国公允价值应用历史总结 51

第四章 美国公允价值计量准则及相关问题分析 52

一、美国公允价值计量准则评介 52

（一）背景 52

（二）SFAS157的主要理论 53

（三）SFAS157的主要特征 57

（四）SFAS157对我国的启示 59

二、公允价值级次理论分析 61

（一）公允价值级次理论的产生背景 61

（二）公允价值级次理论的基本内容 63

（三）公允价值级次理论的主要贡献 65

（四）公允价值级次理论的不足之处 67

三、公允价值计量的技术路径 69

（一）技术路径的内容 69

（二）关于我国公允价值计量研究和应用的思考 75

四、公允价值计量准则的国际趋同 76

（一）背景 76

（二）趋同的实质 76

（三）SFAS157对IFRSs的适用性 76

（四）IASB与FASB公允价值计量准则趋同的困难与挑战 78

（五）IASB与FASB公允价值计量准则趋同对我国的借鉴意义 82

第五章 美国次贷危机的形成与发展 84

一、次贷及相关产品的机理 84

（一）次贷的含义与渊源 84

（二）次贷的基本特征 85

（三）次贷参与者、次贷产品和证券化 88

（四）次贷证券化与结构性融资 90

二、美国次贷危机的演进过程 93

第六章 次贷危机背景下公允价值会计面临的挑战 97

一、公允价值计量实务简述 98

二、次贷产品的计量规范 99

（一）美国GAAP的次贷产品计量规范 99

（二）IFRSs的次贷产品计量规范 101

（三）美国GAAP与IFRSs次贷产品计量规范的比较 102

三、次贷产品公允价值计量面临的挑战及其影响 104

第七章 国际各方应对当前公允价值会计挑战的策略 111

一、增加公允价值会计的信息披露 111

（一）SEC补充SFAS157的公允价值披露 111

（二）FASB完善信用衍生工具和担保合同的披露 115

（三）IASB改进金融工具的披露 117

二、补充非活跃市场情况下公允价值计量指南 118

（一）CESR关于非活跃市场情况下公允价值计量指南 118

（二）SEC与FASB针对非活跃市场情况下公允价值计量问题的联合公告 119

（三）FASB关于非活跃市场情况下公允价值计量指南 121

（四）IASB修订IAS39和IFRS7 123

三、IASB专家小组的研究报告 124

（一）公允价值计量目标 124

（二）理解被计量工具 126

（三）评价可得的市场信息及模型的使用 127

四、SEC的按市价计值会计研究报告 127

（一）公允价值会计准则对金融机构资产负债表的影响 128

（二）公允价值会计对2008年银行破产的影响 128

（三）公允价值会计对财务信息质量的影响 128

（四）FASB的准则制定过程 129

（五）公允价值准则的替代选择 129

（六）修订公允价值会计准则的可行性和建议 129

第八章 当前公允价值会计问题分析及应对策略 131

一、公允价值会计引起广泛关注的原因 131

（一）“顺周期效应” 133

（二）非活跃市场的挑战 135

二、公允价值会计争论中若干概念性错误分析 136

（一）美国国会关于公允价值会计的决议存在概念性错误 136

（二）金融机构对公允价值会计的责难存在概念性错误 139

（三）公允价值会计成为替罪羊的原因分析 142

三、金融工具与公允价值会计 146

（一）金融工具计量实务的历史经验 146

（二）储贷危机根源分析 150

（三）金融机构青睐摊余成本的原因 151

（四）金融工具的混合计量问题 153

四、对当前公允价值会计主要问题的分析和建议 154

（一）如何识别非活跃市场和强迫交易 155

（二）如何更有效地使用估价模型 158

五、关于金融工具计量问题的思考 162

（一）静态计量基础不适应于动态资产或负债的计量实务 162

（二）公允价值是唯一能提高金融工具会计的透明度的计量基础 163

（三）对改进金融工具会计的思考 165

第九章 对我国公允价值会计问题的分析和探讨 166

一、我国公允价值会计发展回顾 166

（一）我国公允价值会计应用的发展阶段 166

（二）我国对公允价值会计应用的态度 168

二、我国公允价值会计应用现状分析 170

（一）我国企业会计准则体系 170

（二）公允价值会计是我国加强与IFRS协调的核心问题 171

（三）企业会计准则公允价值会计应用现状分析 172

三、我国公允价值会计应用主要问题分析 174

（一）公允价值与其他计量属性的关系含糊不清 174

（二）公允价值计量应用范围十分有限 177

（三）公允价值计量指南不充分、不统一 179

四、对改进我国公允价值会计应用的建议 181

（一）建立系统的公允价值会计框架 182

（二）研究制定独立的“公允价值计量准则” 187

第十章 结语 193

附录 195

1．SFAS157（即第157号财务会计准则公告“公允价值计量”） 197

2．FASB工作人员立场公告，No.SFAS157-1 215

3．FASB工作人员立场公告，No.SFAS157-2 219

4．FASB工作人员立场公告，No.SFAS157-3 223

5．FASB工作人员立场公告，No.SFAS157-4 229

参考文献 237

《会计理论探索丛书》已出版书目 251