2008年企业所得税汇算清缴手册PDF电子书下载

第一部分　汇算清缴前奏 1

第一章　正确认识企业所得税汇算清缴 1

第一节　企业所得税汇算清缴概述 1

一　企业所得税汇算清缴的含义 1

二　企业所得税汇算清缴的特点 1

三　企业所得税汇算清缴的基本要求 2

四　企业所得税汇算清缴的基本要求 2

五　汇算清缴的管理 4

第二节　企业所得税汇算清缴风险 5

一　企业所得税汇算清缴中的主要风险 5

二　企业所得税汇算清缴风险的产生根源 6

三　2009年企业所得税汇算清缴风险的特殊性 7

第三节　所得税汇算清缴的三种境界 8

一　汇算清缴的最低境界：汇算清缴与偷税挂钩 8

二　汇算清缴的正常境界：依法履行汇算清缴义务 9

三　汇算清缴的最高境界：让汇算清缴创造效益 9

第四节　汇算清缴中的纳税筹划与风险控制 10

一　汇算清缴可以给所得税筹划与控制添上点睛之笔 10

二　汇算清缴阶段纳税筹划与控制的特点 10

三　汇算清缴阶段纳税筹划与纳税的主要策略 11

第二部分　汇算清缴基础 14

第二章　全面掌握新企业所得税法 14

第一节　纳税人、课税对象与税率 14

一　纳税人 14

二　课税对象 16

三　税率 18

第二节　应纳税所得额的计算 18

一　收入总额 18

二　不征税收入 21

三　免税收入 22

四　税前扣除项目 22

五　亏损的弥补与结转 28

六　应纳税所得额的特别规定 28

第三节　应纳税额的计算 28

一　查账征收情况下应纳税额的计算 28

二　核定征收情况下应纳税额的计算 29

第四节　征收管理 30

一　纳税地点 30

二　纳税年度 34

三　预缴与汇算清缴 35

四　货币计量 35

第三部分　汇算清缴保障 36

第三章　认识并正确调整税会间的差异 36

第一节　所得税处理与会计处理的差异概述 36

一　税法与会计间差异的必然性 36

二　税法与会计差异的分类 38

三　协调会计制度与所得税法差异的必要性 38

四　协调会计准则与所得税法差异的途径与方法 39

第二节　所得税法与会计制度在收入方面的差异 41

一　收入原则方面的差异 41

二　收入范围方面的差异 41

三　收入形式方面的差异 42

四　视同销售方面的差异 43

五　收入确认条件方面的差异 43

六　收入确认时间方面的差异 45

七　收入计量方面的差异 48

八　公允价值变动损益的差异 49

第三节　所得税法税前扣除项目与会计减少利润项目的差异 49

一　扣除原则方面的差异 49

二　税前扣除项目与利润减少项目范围方面的差异 50

三　税前扣除项目与利润减少项目金额计量方面的差异 50

四　成本方面的差异 50

五　期间费用方面的差异 51

六　所得税工资及相关费用与会计职工薪酬方面的差异 51

七　所得税法与会计制度在或有负债方面的差异 53

第四节　资产的所得税处理与会计处理的差异 54

一　所得税法与会计准则在存货方面的差异 54

二　所得税法与会计准则在固定资产方面的差异 57

三　所得税法与会计准则在投资性房地产方面的差异 63

四　所得税法与会计准则在无形资产方面的差异 64

五　所得税法与会计准则在生产性生物资产方面的差异 71

六　所得税法与会计准则在长期投资资产方面的差异 73

第五节　特殊业务的所得税处理与会计处理差异 80

一　借款费用的所得税处理与会计处理的差异 80

二　非货币性资产交换的所得税处理与会计处理的差异 81

第四部分　汇算清缴创新 84

第四章　积极开展汇算清缴的试决算管理 84

第一节　所得税汇算清缴试决算的意义 84

一　所得税汇算清缴试决算管理的含义 84

二　汇算清缴试决算管理是纳税管理理念的创新 84

三　在所得税汇算清缴中引入试决算管理的必要性 84

四　汇算清缴试决算管理的意义 85

第二节　所得税汇算清缴试决算的方法和内容 86

一　所得税汇算清缴试决算的方法 86

二　所得税汇算清缴试决算的内容 87

第五部分　汇算清缴实战 88

第五章　新企业所得税纳税申报表概述 88

一　新企业所得税纳税申报表概述 88

二　新企业所得税纳税申报表的制定原则 89

三　纳税申报表与新企业所得税法的关系 89

四　新企业所得税纳税申报表的主要变化 90

第六章　企业所得税年度纳税申报表（A类）的填报与政策提示 93

第一节　年度纳税申报表表式与基本说明 93

一　表式 93

二　基本说明 95

三　表内及表里关系 96

第二节 “利润总额计算”的填报与政策提示 97

一　利润的构成 97

二　“利润总额计算”各行次的填报与政策提示 97

第三节 “应纳税所得额”的填报与政策提示 103

一　应纳税所得额的含义 103

二　应纳税所得额确定的原则 103

三　应纳税所得额的计算 106

四 “应纳税所得额计算”各行次填报说明与政策提示 108

第四节 “应纳税额计算”及“附列资料”的填报说明与政策提示 112

一　应纳税额的计算 112

二 “应纳税额计算”各行次的填报与政策提示 114

第七章 《收入明细表》的填报与政策提示 123

第一节 《收入明细表》表式与基本说明 123

一　表式 123

二　基本说明 124

三　表内、表间关系 124

第二节 《收入明细表》的填报与政策提示 125

一　销售（营业）收入合计各行的填报说明与政策提示 125

二　营业外收入各行填报与政策提示 135

第八章 《成本费用明细表》的填报与政策提示 138

第一节 《成本费用明细表》表式与基本说明 138

一　表式 138

二　基本说明 139

三　表内、表间关系 140

第二节　各行次填报说明与政策提示 140

一　销售（营业）成本合计 140

二　营业外支出 148

第九章 《纳税调整项目明细表》的填报与政策提示 151

第一节 《纳税调整项目明细表》表式与基本说明 151

一　表式 151

二　基本说明 153

三　表内及表间关系 154

第二节　收入类项目调整的填报说明与政策提示 155

一　所得税应税收入的确认原则 155

二　各行次填报说明与政策提示 157

第三节　扣除类调整项目的填报说明与政策提示 169

一　所得税税前扣除的原则 169

二　扣除调整类项目填报说明与政策提示 172

第五节　其他调整项目填报说明与政策提示 199

一　准备金调整项目 199

二　房地产企业预售收入计算的预计利润 201

三　特别纳税调整应税所得 202

四　其他 207

五　合计 207

第十章 《企业所得税弥补亏损明细表》的填报与政策提示 208

第一节　所得税亏损政策提示 208

一　税法上亏损的含义 208

二　税收亏损的结转方法 208

三　国内亏损的税务处理 209

四　境外亏损的税务处理 210

五　虚报亏损的处理 210

六　其他相关政策 210

第二节 《企业所得税弥补亏损明细表》的填报说明 212

一 《企业所得税弥补亏损明细表》表式 212

二　基本说明 212

三　表间关系 213

四　各行列填报说明 213

第十一章 《税收优惠明细表》填报与政策提示 214

第一节 《税收优惠明细表》表式与基本说明 214

一 《税收优惠明细表》表式 214

二　基本说明 216

第二节 《税收优惠明细表》填报说明与政策提示 216

一　免税收入 216

二　减计收入 220

三　加计扣除额合计 223

四　减免所得额合计 227

五　减免税合计 235

六　创业投资企业抵扣的应纳税所得额 250

七　抵免所得税额合计 252

八　附列资料 263

第十二章 《境外所得税抵免计算明细表》填报与政策提示 264

第一节　所得税法境外所得的税收抵免制度概述 264

一　直接抵免 264

二　间接抵免 265

三　境外所得来源的判断 266

第二节 《境外所得税抵免计算明细表》填报说明与政策提示 268

一 《境外所得税抵免计算明细表》表式 268

二　基本说明 268

三　表内及表间关系 268

四　各行次填报说明 269

第十三章 《以公允价值计量资产纳税调整表》的填报与政策提示 271

一 《以公允价值计量资产纳税调整表》表式 271

二　基本说明 271

三　表间关系 272

四　各项目的填报说明与政策提示 272

第十四章 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的填报与政策提示 276

一 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》表式 276

二　基本说明 276

三　表间关系 277

四　各行次填报说明与政策提示 277

第十五章 《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的填报与政策提示 279

一 《资产折旧、摊销纳税调整明细表》表式 279

二　基本说明 280

三　表间关系 280

四　各列填报说明与政策提示 281

第十六章 《资产减值准备项目调整明细表》的填报与政策提示 289

第一节　资产减值准备的所得税纳税调整 289

一　会计与税法在资产减值准备方面存在较大的差异 289

二　资产减值纳税调整的一般原则 290

三　企业计提资产减值时的纳税调整 290

四　企业正常处置资产时资产减值的纳税调整 291

五　资产发生实质性永久性损害情况下资产减值的纳税调整 292

第二节 《资产减值准备项目调整明细表》填报 292

一 《资产减值准备项目调整明细表》表式 292

二　基本说明 293

三　表间关系 293

四　各项目填报说明 293

第十七章 《长期股权投资所得（损失）明细表》的填报与政策提示 295

一 《长期股权投资所得（损失）明细表》表式 295

二　基本说明 296

三　表间关系 296

四　有关项目的填报说明与政策提示 296

五　投资损失补充资料填报说明 301

第十八章 《金融企业收入明细表》填报 302

一 《金融企业收入明细表》表式 302

二　基本说明 304

三　表内、表间关系 304

四　有关项目填报说明 304

第十九章 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》填报 306

一 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》表式 306

二　基本说明 306

三　表内、表间关系 307

四　有关项目填报说明 307

第二十章 《金融企业成本费用明细表》填报 309

一 《金融企业成本费用明细表》表式 309

二　基本说明 311

三　表内、表间关系 311

四　有关项目填报说明 311

第二十一章 《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》填报 313

一 《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》表式 313

二　基本说明 313

三　表内、表间关系 314

四　有关项目填报说明 314