第一部分 汇算清缴前奏 1
第一章 正确认识企业所得税汇算清缴 1
第一节 企业所得税汇算清缴概述 1
一 企业所得税汇算清缴的含义 1
二 企业所得税汇算清缴的特点 1
三 企业所得税汇算清缴的基本要求 2
四 企业所得税汇算清缴的基本要求 2
五 汇算清缴的管理 4
第二节 企业所得税汇算清缴风险 5
一 企业所得税汇算清缴中的主要风险 5
二 企业所得税汇算清缴风险的产生根源 6
三 2009年企业所得税汇算清缴风险的特殊性 7
第三节 所得税汇算清缴的三种境界 8
一 汇算清缴的最低境界：汇算清缴与偷税挂钩 8
二 汇算清缴的正常境界：依法履行汇算清缴义务 9
三 汇算清缴的最高境界：让汇算清缴创造效益 9
第四节 汇算清缴中的纳税筹划与风险控制 10
一 汇算清缴可以给所得税筹划与控制添上点睛之笔 10
二 汇算清缴阶段纳税筹划与控制的特点 10
三 汇算清缴阶段纳税筹划与纳税的主要策略 11
第二部分 汇算清缴基础 14
第二章 全面掌握新企业所得税法 14
第一节 纳税人、课税对象与税率 14
一 纳税人 14
二 课税对象 16
三 税率 18
第二节 应纳税所得额的计算 18
一 收入总额 18
二 不征税收入 21
三 免税收入 22
四 税前扣除项目 22
五 亏损的弥补与结转 28
六 应纳税所得额的特别规定 28
第三节 应纳税额的计算 28
一 查账征收情况下应纳税额的计算 28
二 核定征收情况下应纳税额的计算 29
第四节 征收管理 30
一 纳税地点 30
二 纳税年度 34
三 预缴与汇算清缴 35
四 货币计量 35
第三部分 汇算清缴保障 36
第三章 认识并正确调整税会间的差异 36
第一节 所得税处理与会计处理的差异概述 36
一 税法与会计间差异的必然性 36
二 税法与会计差异的分类 38
三 协调会计制度与所得税法差异的必要性 38
四 协调会计准则与所得税法差异的途径与方法 39
第二节 所得税法与会计制度在收入方面的差异 41
一 收入原则方面的差异 41
二 收入范围方面的差异 41
三 收入形式方面的差异 42
四 视同销售方面的差异 43
五 收入确认条件方面的差异 43
六 收入确认时间方面的差异 45
七 收入计量方面的差异 48
八 公允价值变动损益的差异 49
第三节 所得税法税前扣除项目与会计减少利润项目的差异 49
一 扣除原则方面的差异 49
二 税前扣除项目与利润减少项目范围方面的差异 50
三 税前扣除项目与利润减少项目金额计量方面的差异 50
四 成本方面的差异 50
五 期间费用方面的差异 51
六 所得税工资及相关费用与会计职工薪酬方面的差异 51
七 所得税法与会计制度在或有负债方面的差异 53
第四节 资产的所得税处理与会计处理的差异 54
一 所得税法与会计准则在存货方面的差异 54
二 所得税法与会计准则在固定资产方面的差异 57
三 所得税法与会计准则在投资性房地产方面的差异 63
四 所得税法与会计准则在无形资产方面的差异 64
五 所得税法与会计准则在生产性生物资产方面的差异 71
六 所得税法与会计准则在长期投资资产方面的差异 73
第五节 特殊业务的所得税处理与会计处理差异 80
一 借款费用的所得税处理与会计处理的差异 80
二 非货币性资产交换的所得税处理与会计处理的差异 81
第四部分 汇算清缴创新 84
第四章 积极开展汇算清缴的试决算管理 84
第一节 所得税汇算清缴试决算的意义 84
一 所得税汇算清缴试决算管理的含义 84
二 汇算清缴试决算管理是纳税管理理念的创新 84
三 在所得税汇算清缴中引入试决算管理的必要性 84
四 汇算清缴试决算管理的意义 85
第二节 所得税汇算清缴试决算的方法和内容 86
一 所得税汇算清缴试决算的方法 86
二 所得税汇算清缴试决算的内容 87
第五部分 汇算清缴实战 88
第五章 新企业所得税纳税申报表概述 88
一 新企业所得税纳税申报表概述 88
二 新企业所得税纳税申报表的制定原则 89
三 纳税申报表与新企业所得税法的关系 89
四 新企业所得税纳税申报表的主要变化 90
第六章 企业所得税年度纳税申报表（A类）的填报与政策提示 93
第一节 年度纳税申报表表式与基本说明 93
一 表式 93
二 基本说明 95
三 表内及表里关系 96
第二节 “利润总额计算”的填报与政策提示 97
一 利润的构成 97
二 “利润总额计算”各行次的填报与政策提示 97
第三节 “应纳税所得额”的填报与政策提示 103
一 应纳税所得额的含义 103
二 应纳税所得额确定的原则 103
三 应纳税所得额的计算 106
四 “应纳税所得额计算”各行次填报说明与政策提示 108
第四节 “应纳税额计算”及“附列资料”的填报说明与政策提示 112
一 应纳税额的计算 112
二 “应纳税额计算”各行次的填报与政策提示 114
第七章 《收入明细表》的填报与政策提示 123
第一节 《收入明细表》表式与基本说明 123
一 表式 123
二 基本说明 124
三 表内、表间关系 124
第二节 《收入明细表》的填报与政策提示 125
一 销售（营业）收入合计各行的填报说明与政策提示 125
二 营业外收入各行填报与政策提示 135
第八章 《成本费用明细表》的填报与政策提示 138
第一节 《成本费用明细表》表式与基本说明 138
一 表式 138
二 基本说明 139
三 表内、表间关系 140
第二节 各行次填报说明与政策提示 140
一 销售（营业）成本合计 140
二 营业外支出 148
第九章 《纳税调整项目明细表》的填报与政策提示 151
第一节 《纳税调整项目明细表》表式与基本说明 151
一 表式 151
二 基本说明 153
三 表内及表间关系 154
第二节 收入类项目调整的填报说明与政策提示 155
一 所得税应税收入的确认原则 155
二 各行次填报说明与政策提示 157
第三节 扣除类调整项目的填报说明与政策提示 169
一 所得税税前扣除的原则 169
二 扣除调整类项目填报说明与政策提示 172
第五节 其他调整项目填报说明与政策提示 199
一 准备金调整项目 199
二 房地产企业预售收入计算的预计利润 201
三 特别纳税调整应税所得 202
四 其他 207
五 合计 207
第十章 《企业所得税弥补亏损明细表》的填报与政策提示 208
第一节 所得税亏损政策提示 208
一 税法上亏损的含义 208
二 税收亏损的结转方法 208
三 国内亏损的税务处理 209
四 境外亏损的税务处理 210
五 虚报亏损的处理 210
六 其他相关政策 210
第二节 《企业所得税弥补亏损明细表》的填报说明 212
一 《企业所得税弥补亏损明细表》表式 212
二 基本说明 212
三 表间关系 213
四 各行列填报说明 213
第十一章 《税收优惠明细表》填报与政策提示 214
第一节 《税收优惠明细表》表式与基本说明 214
一 《税收优惠明细表》表式 214
二 基本说明 216
第二节 《税收优惠明细表》填报说明与政策提示 216
一 免税收入 216
二 减计收入 220
三 加计扣除额合计 223
四 减免所得额合计 227
五 减免税合计 235
六 创业投资企业抵扣的应纳税所得额 250
七 抵免所得税额合计 252
八 附列资料 263
第十二章 《境外所得税抵免计算明细表》填报与政策提示 264
第一节 所得税法境外所得的税收抵免制度概述 264
一 直接抵免 264
二 间接抵免 265
三 境外所得来源的判断 266
第二节 《境外所得税抵免计算明细表》填报说明与政策提示 268
一 《境外所得税抵免计算明细表》表式 268
二 基本说明 268
三 表内及表间关系 268
四 各行次填报说明 269
第十三章 《以公允价值计量资产纳税调整表》的填报与政策提示 271
一 《以公允价值计量资产纳税调整表》表式 271
二 基本说明 271
三 表间关系 272
四 各项目的填报说明与政策提示 272
第十四章 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的填报与政策提示 276
一 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》表式 276
二 基本说明 276
三 表间关系 277
四 各行次填报说明与政策提示 277
第十五章 《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的填报与政策提示 279
一 《资产折旧、摊销纳税调整明细表》表式 279
二 基本说明 280
三 表间关系 280
四 各列填报说明与政策提示 281
第十六章 《资产减值准备项目调整明细表》的填报与政策提示 289
第一节 资产减值准备的所得税纳税调整 289
一 会计与税法在资产减值准备方面存在较大的差异 289
二 资产减值纳税调整的一般原则 290
三 企业计提资产减值时的纳税调整 290
四 企业正常处置资产时资产减值的纳税调整 291
五 资产发生实质性永久性损害情况下资产减值的纳税调整 292
第二节 《资产减值准备项目调整明细表》填报 292
一 《资产减值准备项目调整明细表》表式 292
二 基本说明 293
三 表间关系 293
四 各项目填报说明 293
第十七章 《长期股权投资所得（损失）明细表》的填报与政策提示 295
一 《长期股权投资所得（损失）明细表》表式 295
二 基本说明 296
三 表间关系 296
四 有关项目的填报说明与政策提示 296
五 投资损失补充资料填报说明 301
第十八章 《金融企业收入明细表》填报 302
一 《金融企业收入明细表》表式 302
二 基本说明 304
三 表内、表间关系 304
四 有关项目填报说明 304
第十九章 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》填报 306
一 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》表式 306
二 基本说明 306
三 表内、表间关系 307
四 有关项目填报说明 307
第二十章 《金融企业成本费用明细表》填报 309
一 《金融企业成本费用明细表》表式 309
二 基本说明 311
三 表内、表间关系 311
四 有关项目填报说明 311
第二十一章 《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》填报 313
一 《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》表式 313
二 基本说明 313
三 表内、表间关系 314
四 有关项目填报说明 314