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第1章 增信服务与审计 1

第2章 风险管理：审计与增信服务的作用 27

第3章 审计基础 58

第4章 综合审计过程 104

第5章 了解客户所属行业及其经营状况：战略分析 144

第6章 业务流程和内部风险 190

第7章 风险管理与内部控制 226

第8章 评价财务报告内部控制 271

第9章 询问与分析性证据 332

第10章 有关管理层认定的证据：将剩余风险与实质性测试联系起来 382

第11章 销售和客户服务流程的审计测试 430

第12章 供应链和生产流程审计测试 516

第13章 资源管理流程的审计 567

第14章 完成综合审计Ⅰ：经营测评分析 612

第15章 完成综合审计Ⅱ：审计报告 650

第16章 基于样本的审计证据解释 694

第17章 审计师的道德：影响审计师决策的因素 732

第18章 审计与增信服务 790

第1章 增信服务与审计 1

引言 1

信息、企业经营与全球资本市场 2

审计在国际经济体系中的作用 3

增信服务需求：诚实、信任及风险 5

激励 6

道德原则 8

公司治理的作用 9

外部审计人员的作用 10

区分增信、验证、审计和会计 11

审计基本概念 11

增信业务与验证业务的性质 14

审计职业与监管 15

进入这一行：教育、培训及认证 16

公共会计事务所的组织形式 17

审计职业的监管 18

21世纪审计人员需要掌握的知识和技能 19

本章摘要和结论 20

参考文献 21

问答题 22

习题 23

案例1-1：Anthony的披萨饼屋 26

第2章 风险管理：审计与增信服务的作用 27

引言 27

工商企业的风险管理 29

风险的性质 29

企业风险管理 29

经营风险的控制活动 33

合规性风险的控制活动 35

财务报告风险的控制活动 35

风险管理对财务绩效的影响 38

外部增信作为风险管理构成要素之一的必要性 40

企业风险管理与综合审计 43

第1阶段：审计管理层对财务报告内部控制所作的评估 44

第2阶段：审计财务报告内部控制的实际效果 45

第3阶段：审计财务报表的公允性 46

其他类型的增信业务 46

增信——遵循法律、法规和合同义务的情况 46

增信——信息系统与控制系统的可靠性 47

增信——经营活动的效果和效率 47

本章摘要和结论 48

参考文献 48

问答题 50

习题 51

案例2-1：Equiticorp控股有限公司 54

案例2-2：Insignia纺织品有限公司 55

案例2-3：Ucantrustus建筑公司 56

第3章 审计基础 58

引言 58

管理层认定 59

财务报告认定 59

内部控制认定 62

审计人员的责任 64

对于差错与欺诈性错报的合理增信 64

财务报告内部控制 67

客户的违法行为 68

评估持续经营 69

交流审计结果 70

与财务报告内部控制相关的审计报告 70

与财务报表认定相关的审计报告 72

普遍使用的审计概念：风险、重要性和证据 76

审计中的风险概念 78

客户经营风险 78

业务风险 78

审计风险 79

重要性 81

审计中的证据归集 83

风险评估 83

会计信息测试 85

审计证据的类型 86

审计证据的效力 89

风险、重要性和证据之间的内在联系 91

本章摘要和结论 92

参考文献 92

问答题 94

习题 96

案例3-1：Rocky Mountain电气公司 100

案例3-2：New Zealand炼油有限公司 102

第4章 综合审计过程 104

引言 104

监管与财务报表审计 105

公认审计准则 105

道德准则 107

质量控制标准 110

接受和保留客户 111

影响接受客户的因素 112

与前任审计师的沟通 113

承接客户——接受还是拒绝？ 114

业务约定书 114

初步计划 116

了解客户的情况 116

分析组织的战略计划 117

了解信息处理 118

确认可能影响审计计划的问题 118

考虑可能影响审计计划的特殊情况 123

综合审计过程概述 125

本章摘要和结论 128

参考文献 128

问答题 130

习题 130

案例4-1：Prefab Sprout公司 135

案例4-2：Murphy Tymshare公司 137

案例4-3：Appetizing Alligator农场 141

第5章 了解客户所属行业及其经营状况：战略分析 144

引言 144

战略和流程分析相关知识 146

战略风险分析 149

流程风险分析 149

剩余风险分析 150

了解客户的目标和实施目标的战略 150

分析组织的战略计划 150

战略定位决策的影响 152

评价战略定位 153

战略定位对财务报表和审计的影响 155

组织经营模式 156

组织经营模式的组成部分 156

分析组织经营模式 159

组织经营模式的例子 160

分析战略风险 162

微观环境因素（PEST分析法） 162

行业因素（波特五力分析法） 167

分析战略风险的审计影响 169

将战略风险与内部流程联系起来 175

本章摘要和结论 177

参考文献 177

问答题 178

习题 178

案例5-1：Hoosier Cycle公司 182

案例5-2：天空变脸 183

案例5-3：Plastic Gizmos公司 185

第6章 业务流程和内部风险 190

引言 190

内部经营与业务流程 191

基本流程 192

支持性流程 196

包含价值链的业务流程的例子 198

流程分析概要 199

流程图 201

流程目标 201

流程活动 202

信息流 204

流程活动的会计影响 205

内部威胁分析和流程风险 208

人的风险 208

直接流程风险 211

间接流程风险 213

流程分析的例子：人力资源管理 214

本章摘要和结论 218

参考文献 218

问答题 219

习题 220

案例6-1：战略分析与业务流程 223

案例6-2：Personal Computing Concepts公司 224

第7章 风险管理与内部控制 226

引言 226

利用内部控制降低风险 227

内部控制的定义 227

内部控制的组成部分 229

控制活动水平 232

管理控制 233

管理控制的类型 233

评价管理控制 236

可降低风险的内部控制的证据 239

管理控制的审计影响 240

管理控制的局限性 245

流程控制活动 246

绩效审核 246

流程控制 249

物理控制 254

职责分工 254

流程控制实例：人力资源管理 256

内部控制和剩余风险 257

本章摘要和结论 260

参考文献 260

问答题 261

习题 262

案例7-1：Nike的联盟管理 266

案例7-2：McDonald的特许经营管理 267

案例7-3：Duria的零售店 268

第8章 评价财务报告内部控制 271

引言 272

内部控制与财务报告 273

财务报告流程 274

原始凭证和交易 275

日记账 276

分类账 276

财务报表 277

信息技术对财务报告的影响 278

财务报告内部控制的作用 279

管理层对内部控制的基本责任 280

审计人员在评价财务报告内部控制方面的作用 281

评估控制风险 289

控制风险与财务报表认定测试 290

传统审计中审计人员的报告责任 291

内部控制评价和控制风险评估的例子 292

评价财务报告内部控制 292

评估控制风险 296

控制风险评估与计划内的审计程序 298

在综合审计中考虑财务报告内部控制 299

管理层正式评估并测试内部控制的责任 299

对审计人员制订内部控制测试计划的要求 302

内部控制风险评估：对财务报表认定测试的影响 302

综合审计中审计人员的报告责任 302

本章摘要和结论 303

附录A：信息技术与内部控制 306

信息技术的影响 306

有关信息技术和内部控制的神话 307

计算机信息系统控制的例子 308

小结 311

附录B：流程图绘制方法 311

流程图绘制总论 311

流程图的关键要素 311

流程图编制指南 312

参考文献 313

问答题 314

习题 315

案例8-1：超人前传城市 321

第9章 询问与分析性证据 332

引言 332

关于询问证据的传统观点 333

严格的获取询问证据的方法 336

制订询问客户的计划 337

询问客户 338

分析入门：简例 340

获取分析性证据的基本方法 342

基本判断方法 342

高级判断方法 347

严格的获取分析性证据的方法 350

实施结构化分析 350

将分析作为证据的隐患 353

舞弊风险评估中的询问与分析 356

获取分析性证据的统计方法 358

单变量回归分析概要 359

回归分析在审计中的应用 359

考虑重要假设 365

本章摘要和结论 366

参考文献 366

问答题 367

习题 368

案例9-1：Stripenburn建筑公司 374

案例9-2：Cleaning公司 376

案例9-3：UDUB有限公司 378

第10章 有关管理层认定的证据：将剩余风险与实质性测试联系起来 382

引言 382

认定、风险与证据回顾 384

通过战略与流程分析确认剩余风险 385

审计风险模型 387

重大错报风险 389

检查风险 392

应用审计风险模型 393

设定审计风险 396

重要性 397

总体规划重要性 397

设定重要性时的质量考虑 398

可容忍误差：将重要性分配至各账户 400

确定实质性测试的性质、范围和时间 401

审计证据的适当性 401

例子：将剩余风险评估与管理层认定测试联系起来 405

制订测试管理层认定的审计计划 407

为测试认定而选择有效果和有效率的审计程序 408

审计计划的分工 409

实质性审计方案 410

本章摘要和结论 416

参考文献 417

问答题 418

习题 420

案例10-1：Bigbox家装公司 424

案例10-2：Rubba-Dub-Dub Tub and Commode公司 426

第11章 销售和客户服务流程的审计测试 430

引言 431

销售和客户服务目标与活动概述 431

流程目标 432

流程活动 434

由销售和客户服务引起的交易 438

销售 438

回款 441

销售退回 442

坏账估计 442

坏账冲销 442

卖方折让与回扣 442

销售和客户服务的内部威胁分析 443

识别流程风险 443

流程控制分析 449

财务报告内部控制分析 450

流程绩效指标评价 453

关于因销售和客户服务产生的剩余风险的结论 454

测试流程控制和财务报告内部控制 454

确认重要剩余风险 457

制订测试财务报表认定的计划：收入与应收账款 457

销售交易测试 459

实质性分析程序 459

应收账款账龄试算平衡表测试 461

函证 461

截止测试 464

收入确认测试 465

呆账测试 466

本章摘要和结论 467

附录A：制订测试与现金余额相关的财务报表认定的计划 468

现金收款测试 469

银行询证函 469

银行存款余额调节表 469

现金核对表 472

基金间转账测试 474

附录B：工作底稿文件证据方法概要 476

文件证据的必要性 476

审计文件证据的确认 476

无纸审计 477

文件证据的索引 477

交叉索引 479

标识 479

结论 479

参考文献 480

问答题 480

习题 482

案例11-1：Lowmaxx零售店 486

案例11-2：Compuville计算机公司 488

案例11-3：IOU A-Lot公司 503

第12章 供应链和生产流程审计测试 516

引言 517

与供应链和生产管理相关的目标与活动回顾 517

流程目标 520

流程活动 522

因供应链和生产管理引起的交易 525

采购 525

支出 528

生产 528

供应链和生产管理的内部威胁分析 529

识别流程风险 533

流程控制分析 534

财务报告内部控制分析 535

流程绩效指标评价 538

关于供应链和生产管理方面的剩余风险的结论 539

测试流程控制和财务报告内部控制 539

确认重要剩余风险 543

制订测试财务报表认定的计划：采购与应付账款 543

采购与支出交易测试 545

实质性分析程序 545

应付账款试算平衡表测试 547

未记录负债测试 547

应付款函证 548

制订测试财务报表认定的计划：存货 549

存货采购、转换和流动测试 550

实质性分析程序 550

存货检验 553

存货计价测试和冷背测试 554

盘存汇总表测试 556

截止测试 556

本章摘要和结论 556

参考文献 557

问答题 558

习题 559

案例12-1：Wal-Mart的供应商 564

案例12-2：Global Crossing电信公司 565

第13章 资源管理流程的审计 567

引言 567

第一部分：资产管理流程审计 569

流程图 569

内部威胁分析 572

流程控制和财务报告内部控制分析 576

流程绩效指标评价 577

财务报表认定测试：不动产、设备及折旧 577

实质性分析程序 579

计价与分配测试 580

交易测试 581

第二部分：财务管理流程审计 582

流程图 582

内部威胁分析 586

流程控制和财务报告内部控制分析 589

流程绩效指标评价 590

财务报表认定测试：投资、借入资金及股权 590

投资的实质性测试 590

借入资金的实质性测试 592

股权的实质性测试 594

本章摘要和结论 596

附录：人力资源管理——交易与账户实质性测试 596

人力资源交易 598

财务报表认定测试：工资和应计负债 600

交易测试 600

实质性分析程序 602

截止测试 603

债务函证 603

参考文献 604

问答题 605

习题 606

案例13-1：OPM租赁公司 609

案例13-2：WorldCom公司 611

第14章 完成综合审计Ⅰ：经营测评分析 612

引言 612

最终证据汇集与财务报表编制概述 614

经营测评分析：分析已编制的财务报表 615

评价绩效：财务绩效指标 615

评价绩效：非财务绩效指标 616

基于平衡计分卡的经营测评分析 617

对财务成果的最终审核：综合案例 621

财务绩效 625

市场绩效 625

流程绩效：产品设计与开发 626

流程绩效：销售与客户服务 626

流程绩效：生产管理 628

资源绩效：人力资源 629

资源绩效：供应链 629

资源绩效：不动产 630

资源绩效：财务管理 631

总体审计结论的影响 631

评价潜在的持续经营问题 634

评估财务失败风险 635

考虑管理层对持续经营威胁的回应 636

本章摘要和结论 637

附录A：AMA汽车零配件公司的基本信息 637

公司概况 637

重要会计政策与程序综述 638

生产与销售 639

融资协议 639

附录B：利用统计分析识别持续经营问题 640

参考文献 641

问答题 642

习题 643

案例14-1：Video Replay 648

第15章 完成综合审计Ⅱ：审计报告 650

引言 650

完成审计工作的程序 652

或有损失审核 652

律师（法律）函证 653

期后事项审核 655

陈述书 657

对审计证据的最终评价 659

对列报与披露认定的评价 660

对审计证据与结论的审核 661

与客户协商并解决已知的错报问题 661

最终的技术（会计核算）审核 664

会计选择与盈余质量 664

会计选择、政策和程序的影响 665

会计选择可降低盈余质量的7个方法 667

评估盈余质量 668

与外部交流审计结果 669

标准无保留意见审计报告 669

附解释段的无保留意见审计报告 671

非无保留意见审计报告 674

期后发现的财务报表中的错报 677

财务报告内部控制审计报告 678

与管理层和公司治理层交流审计结果 679

正式向审计委员会报告 679

关于作为财务报表审计组成部分的已发现内部控制问题的报告 682

管理建议书 682

本章摘要和结论 683

参考文献 683

问答题 685

习题 687

案例15-1：审计报告 693

第16章 基于样本的审计证据解释 694

引言 695

抽样在审计中的作用 695

选择审计测试样本 697

由预先编号凭证构成的总体 697

完善样本选择的方法：分层抽样 703

其他类型的总体 704

流程控制与交易测试：属性抽样和样本评价 704

第1步：识别审计程序和测试目的 705

第2步：给出总体和样本单位的定义 705

第3步：定义偏差条件 706

第4步：确定可容忍偏差率（TDR） 706

第5步：确定对控制的可接受的过度信赖风险（ARO） 707

第6步：估计预期偏差率（EDR） 707

第7步：确定样本量（n） 707

第8步：选择样本 709

第9步：执行审计程序并记录结果 709

第10步：根据样本结果推断总体 709

第11步：分析个别偏差 712

第12步：推断所测试的认定是否可接受 713

测试明细账：金额单位抽样 714

第1步：识别审计程序和测试目的 715

第2步：定义总体和样本单位 715

第3步：定义适用于审计程序的误差状况 716

第4步：确定可容忍误差水平（TEL） 716

第5步：确定可接受的误受险（AIRA） 716

第6步：估计预期误差水平（EEL）和预期误差因子（ETF） 716

第7步：确定样本量（n） 717

第8步：选择样本 718

第9步：执行审计程序并记录结果 719

第10步：将样本结果归纳应用到总体 720

第11步：分析个别误差 721

第12步：推断被测试的账户余额是否可接受 721

抽样的判断方法 723

样本中的一般误差 725

本章摘要和结论 726

参考文献 726

问答题 727

习题 729

第17章 审计师的道德：影响审计师决策的因素 732

引言 732

审计职业 734

审计作为道德判断过程 734

道德与判断 735

专业审计判断和道德决策 736

对个别审计人员判断质量的威胁 737

对个别专业人员判断偏见的担忧 739

对个别专业人员判断中的道德推理的担忧 744

纾解道德困境以及专业人员之间的判断偏见 746

强化道德的审计师判断的机构 749

职业行为守则 749

有关审计师独立性的规则 756

审计准则对判断的影响 759

审计事务所的质量控制标准 759

同业互查与实务检查 761

惩处审计师判断差错的机构 761

监管介入 761

法律责任——习惯法 762

法律责任——成文法 769

法律诉讼——刑法 773

本章摘要和结论 775

附录 775

参考文献 778

问答题 780

习题 782

案例17-1：First证券公司 787

第18章 审计与增信服务 790

引言 790

财务信息增信服务 791

年度财务报表审阅 792

中期财务报表审阅 797

财务报表的编制 797

适用商定程序的业务 801

检查未来数据与预测 804

致承销商的函 806

增信业务的一般特征 806

增信服务 806

增信服务业务 809

例子：公司可持续性报告 810

验证服务 811

适用于所有验证业务的准则 813

与合规性相关的验证业务 813

其他增信服务 818

企业风险管理（ERM） 818

评价系统可靠性：信托服务 819

隐私权增信服务 823

其他新的增信服务 823

运营及全面审计 824

公共会计与增信服务的未来 827

本章摘要和结论 829

参考文献 829

问答题 830

习题 832

案例18-1：对公司可持续性报告的增信服务 837

案例18-2：对企业风险管理的增信服务 838