第1章 增信服务与审计 1
第2章 风险管理：审计与增信服务的作用 27
第3章 审计基础 58
第4章 综合审计过程 104
第5章 了解客户所属行业及其经营状况：战略分析 144
第6章 业务流程和内部风险 190
第7章 风险管理与内部控制 226
第8章 评价财务报告内部控制 271
第9章 询问与分析性证据 332
第10章 有关管理层认定的证据：将剩余风险与实质性测试联系起来 382
第11章 销售和客户服务流程的审计测试 430
第12章 供应链和生产流程审计测试 516
第13章 资源管理流程的审计 567
第14章 完成综合审计Ⅰ：经营测评分析 612
第15章 完成综合审计Ⅱ：审计报告 650
第16章 基于样本的审计证据解释 694
第17章 审计师的道德：影响审计师决策的因素 732
第18章 审计与增信服务 790
第1章 增信服务与审计 1
引言 1
信息、企业经营与全球资本市场 2
审计在国际经济体系中的作用 3
增信服务需求：诚实、信任及风险 5
激励 6
道德原则 8
公司治理的作用 9
外部审计人员的作用 10
区分增信、验证、审计和会计 11
审计基本概念 11
增信业务与验证业务的性质 14
审计职业与监管 15
进入这一行：教育、培训及认证 16
公共会计事务所的组织形式 17
审计职业的监管 18
21世纪审计人员需要掌握的知识和技能 19
本章摘要和结论 20
参考文献 21
问答题 22
习题 23
案例1-1：Anthony的披萨饼屋 26
第2章 风险管理：审计与增信服务的作用 27
引言 27
工商企业的风险管理 29
风险的性质 29
企业风险管理 29
经营风险的控制活动 33
合规性风险的控制活动 35
财务报告风险的控制活动 35
风险管理对财务绩效的影响 38
外部增信作为风险管理构成要素之一的必要性 40
企业风险管理与综合审计 43
第1阶段：审计管理层对财务报告内部控制所作的评估 44
第2阶段：审计财务报告内部控制的实际效果 45
第3阶段：审计财务报表的公允性 46
其他类型的增信业务 46
增信——遵循法律、法规和合同义务的情况 46
增信——信息系统与控制系统的可靠性 47
增信——经营活动的效果和效率 47
本章摘要和结论 48
参考文献 48
问答题 50
习题 51
案例2-1：Equiticorp控股有限公司 54
案例2-2：Insignia纺织品有限公司 55
案例2-3：Ucantrustus建筑公司 56
第3章 审计基础 58
引言 58
管理层认定 59
财务报告认定 59
内部控制认定 62
审计人员的责任 64
对于差错与欺诈性错报的合理增信 64
财务报告内部控制 67
客户的违法行为 68
评估持续经营 69
交流审计结果 70
与财务报告内部控制相关的审计报告 70
与财务报表认定相关的审计报告 72
普遍使用的审计概念：风险、重要性和证据 76
审计中的风险概念 78
客户经营风险 78
业务风险 78
审计风险 79
重要性 81
审计中的证据归集 83
风险评估 83
会计信息测试 85
审计证据的类型 86
审计证据的效力 89
风险、重要性和证据之间的内在联系 91
本章摘要和结论 92
参考文献 92
问答题 94
习题 96
案例3-1：Rocky Mountain电气公司 100
案例3-2：New Zealand炼油有限公司 102
第4章 综合审计过程 104
引言 104
监管与财务报表审计 105
公认审计准则 105
道德准则 107
质量控制标准 110
接受和保留客户 111
影响接受客户的因素 112
与前任审计师的沟通 113
承接客户——接受还是拒绝？ 114
业务约定书 114
初步计划 116
了解客户的情况 116
分析组织的战略计划 117
了解信息处理 118
确认可能影响审计计划的问题 118
考虑可能影响审计计划的特殊情况 123
综合审计过程概述 125
本章摘要和结论 128
参考文献 128
问答题 130
习题 130
案例4-1：Prefab Sprout公司 135
案例4-2：Murphy Tymshare公司 137
案例4-3：Appetizing Alligator农场 141
第5章 了解客户所属行业及其经营状况：战略分析 144
引言 144
战略和流程分析相关知识 146
战略风险分析 149
流程风险分析 149
剩余风险分析 150
了解客户的目标和实施目标的战略 150
分析组织的战略计划 150
战略定位决策的影响 152
评价战略定位 153
战略定位对财务报表和审计的影响 155
组织经营模式 156
组织经营模式的组成部分 156
分析组织经营模式 159
组织经营模式的例子 160
分析战略风险 162
微观环境因素（PEST分析法） 162
行业因素（波特五力分析法） 167
分析战略风险的审计影响 169
将战略风险与内部流程联系起来 175
本章摘要和结论 177
参考文献 177
问答题 178
习题 178
案例5-1：Hoosier Cycle公司 182
案例5-2：天空变脸 183
案例5-3：Plastic Gizmos公司 185
第6章 业务流程和内部风险 190
引言 190
内部经营与业务流程 191
基本流程 192
支持性流程 196
包含价值链的业务流程的例子 198
流程分析概要 199
流程图 201
流程目标 201
流程活动 202
信息流 204
流程活动的会计影响 205
内部威胁分析和流程风险 208
人的风险 208
直接流程风险 211
间接流程风险 213
流程分析的例子：人力资源管理 214
本章摘要和结论 218
参考文献 218
问答题 219
习题 220
案例6-1：战略分析与业务流程 223
案例6-2：Personal Computing Concepts公司 224
第7章 风险管理与内部控制 226
引言 226
利用内部控制降低风险 227
内部控制的定义 227
内部控制的组成部分 229
控制活动水平 232
管理控制 233
管理控制的类型 233
评价管理控制 236
可降低风险的内部控制的证据 239
管理控制的审计影响 240
管理控制的局限性 245
流程控制活动 246
绩效审核 246
流程控制 249
物理控制 254
职责分工 254
流程控制实例：人力资源管理 256
内部控制和剩余风险 257
本章摘要和结论 260
参考文献 260
问答题 261
习题 262
案例7-1：Nike的联盟管理 266
案例7-2：McDonald的特许经营管理 267
案例7-3：Duria的零售店 268
第8章 评价财务报告内部控制 271
引言 272
内部控制与财务报告 273
财务报告流程 274
原始凭证和交易 275
日记账 276
分类账 276
财务报表 277
信息技术对财务报告的影响 278
财务报告内部控制的作用 279
管理层对内部控制的基本责任 280
审计人员在评价财务报告内部控制方面的作用 281
评估控制风险 289
控制风险与财务报表认定测试 290
传统审计中审计人员的报告责任 291
内部控制评价和控制风险评估的例子 292
评价财务报告内部控制 292
评估控制风险 296
控制风险评估与计划内的审计程序 298
在综合审计中考虑财务报告内部控制 299
管理层正式评估并测试内部控制的责任 299
对审计人员制订内部控制测试计划的要求 302
内部控制风险评估：对财务报表认定测试的影响 302
综合审计中审计人员的报告责任 302
本章摘要和结论 303
附录A：信息技术与内部控制 306
信息技术的影响 306
有关信息技术和内部控制的神话 307
计算机信息系统控制的例子 308
小结 311
附录B：流程图绘制方法 311
流程图绘制总论 311
流程图的关键要素 311
流程图编制指南 312
参考文献 313
问答题 314
习题 315
案例8-1：超人前传城市 321
第9章 询问与分析性证据 332
引言 332
关于询问证据的传统观点 333
严格的获取询问证据的方法 336
制订询问客户的计划 337
询问客户 338
分析入门：简例 340
获取分析性证据的基本方法 342
基本判断方法 342
高级判断方法 347
严格的获取分析性证据的方法 350
实施结构化分析 350
将分析作为证据的隐患 353
舞弊风险评估中的询问与分析 356
获取分析性证据的统计方法 358
单变量回归分析概要 359
回归分析在审计中的应用 359
考虑重要假设 365
本章摘要和结论 366
参考文献 366
问答题 367
习题 368
案例9-1：Stripenburn建筑公司 374
案例9-2：Cleaning公司 376
案例9-3：UDUB有限公司 378
第10章 有关管理层认定的证据：将剩余风险与实质性测试联系起来 382
引言 382
认定、风险与证据回顾 384
通过战略与流程分析确认剩余风险 385
审计风险模型 387
重大错报风险 389
检查风险 392
应用审计风险模型 393
设定审计风险 396
重要性 397
总体规划重要性 397
设定重要性时的质量考虑 398
可容忍误差：将重要性分配至各账户 400
确定实质性测试的性质、范围和时间 401
审计证据的适当性 401
例子：将剩余风险评估与管理层认定测试联系起来 405
制订测试管理层认定的审计计划 407
为测试认定而选择有效果和有效率的审计程序 408
审计计划的分工 409
实质性审计方案 410
本章摘要和结论 416
参考文献 417
问答题 418
习题 420
案例10-1：Bigbox家装公司 424
案例10-2：Rubba-Dub-Dub Tub and Commode公司 426
第11章 销售和客户服务流程的审计测试 430
引言 431
销售和客户服务目标与活动概述 431
流程目标 432
流程活动 434
由销售和客户服务引起的交易 438
销售 438
回款 441
销售退回 442
坏账估计 442
坏账冲销 442
卖方折让与回扣 442
销售和客户服务的内部威胁分析 443
识别流程风险 443
流程控制分析 449
财务报告内部控制分析 450
流程绩效指标评价 453
关于因销售和客户服务产生的剩余风险的结论 454
测试流程控制和财务报告内部控制 454
确认重要剩余风险 457
制订测试财务报表认定的计划：收入与应收账款 457
销售交易测试 459
实质性分析程序 459
应收账款账龄试算平衡表测试 461
函证 461
截止测试 464
收入确认测试 465
呆账测试 466
本章摘要和结论 467
附录A：制订测试与现金余额相关的财务报表认定的计划 468
现金收款测试 469
银行询证函 469
银行存款余额调节表 469
现金核对表 472
基金间转账测试 474
附录B：工作底稿文件证据方法概要 476
文件证据的必要性 476
审计文件证据的确认 476
无纸审计 477
文件证据的索引 477
交叉索引 479
标识 479
结论 479
参考文献 480
问答题 480
习题 482
案例11-1：Lowmaxx零售店 486
案例11-2：Compuville计算机公司 488
案例11-3：IOU A-Lot公司 503
第12章 供应链和生产流程审计测试 516
引言 517
与供应链和生产管理相关的目标与活动回顾 517
流程目标 520
流程活动 522
因供应链和生产管理引起的交易 525
采购 525
支出 528
生产 528
供应链和生产管理的内部威胁分析 529
识别流程风险 533
流程控制分析 534
财务报告内部控制分析 535
流程绩效指标评价 538
关于供应链和生产管理方面的剩余风险的结论 539
测试流程控制和财务报告内部控制 539
确认重要剩余风险 543
制订测试财务报表认定的计划：采购与应付账款 543
采购与支出交易测试 545
实质性分析程序 545
应付账款试算平衡表测试 547
未记录负债测试 547
应付款函证 548
制订测试财务报表认定的计划：存货 549
存货采购、转换和流动测试 550
实质性分析程序 550
存货检验 553
存货计价测试和冷背测试 554
盘存汇总表测试 556
截止测试 556
本章摘要和结论 556
参考文献 557
问答题 558
习题 559
案例12-1：Wal-Mart的供应商 564
案例12-2：Global Crossing电信公司 565
第13章 资源管理流程的审计 567
引言 567
第一部分：资产管理流程审计 569
流程图 569
内部威胁分析 572
流程控制和财务报告内部控制分析 576
流程绩效指标评价 577
财务报表认定测试：不动产、设备及折旧 577
实质性分析程序 579
计价与分配测试 580
交易测试 581
第二部分：财务管理流程审计 582
流程图 582
内部威胁分析 586
流程控制和财务报告内部控制分析 589
流程绩效指标评价 590
财务报表认定测试：投资、借入资金及股权 590
投资的实质性测试 590
借入资金的实质性测试 592
股权的实质性测试 594
本章摘要和结论 596
附录：人力资源管理——交易与账户实质性测试 596
人力资源交易 598
财务报表认定测试：工资和应计负债 600
交易测试 600
实质性分析程序 602
截止测试 603
债务函证 603
参考文献 604
问答题 605
习题 606
案例13-1：OPM租赁公司 609
案例13-2：WorldCom公司 611
第14章 完成综合审计Ⅰ：经营测评分析 612
引言 612
最终证据汇集与财务报表编制概述 614
经营测评分析：分析已编制的财务报表 615
评价绩效：财务绩效指标 615
评价绩效：非财务绩效指标 616
基于平衡计分卡的经营测评分析 617
对财务成果的最终审核：综合案例 621
财务绩效 625
市场绩效 625
流程绩效：产品设计与开发 626
流程绩效：销售与客户服务 626
流程绩效：生产管理 628
资源绩效：人力资源 629
资源绩效：供应链 629
资源绩效：不动产 630
资源绩效：财务管理 631
总体审计结论的影响 631
评价潜在的持续经营问题 634
评估财务失败风险 635
考虑管理层对持续经营威胁的回应 636
本章摘要和结论 637
附录A：AMA汽车零配件公司的基本信息 637
公司概况 637
重要会计政策与程序综述 638
生产与销售 639
融资协议 639
附录B：利用统计分析识别持续经营问题 640
参考文献 641
问答题 642
习题 643
案例14-1：Video Replay 648
第15章 完成综合审计Ⅱ：审计报告 650
引言 650
完成审计工作的程序 652
或有损失审核 652
律师（法律）函证 653
期后事项审核 655
陈述书 657
对审计证据的最终评价 659
对列报与披露认定的评价 660
对审计证据与结论的审核 661
与客户协商并解决已知的错报问题 661
最终的技术（会计核算）审核 664
会计选择与盈余质量 664
会计选择、政策和程序的影响 665
会计选择可降低盈余质量的7个方法 667
评估盈余质量 668
与外部交流审计结果 669
标准无保留意见审计报告 669
附解释段的无保留意见审计报告 671
非无保留意见审计报告 674
期后发现的财务报表中的错报 677
财务报告内部控制审计报告 678
与管理层和公司治理层交流审计结果 679
正式向审计委员会报告 679
关于作为财务报表审计组成部分的已发现内部控制问题的报告 682
管理建议书 682
本章摘要和结论 683
参考文献 683
问答题 685
习题 687
案例15-1：审计报告 693
第16章 基于样本的审计证据解释 694
引言 695
抽样在审计中的作用 695
选择审计测试样本 697
由预先编号凭证构成的总体 697
完善样本选择的方法：分层抽样 703
其他类型的总体 704
流程控制与交易测试：属性抽样和样本评价 704
第1步：识别审计程序和测试目的 705
第2步：给出总体和样本单位的定义 705
第3步：定义偏差条件 706
第4步：确定可容忍偏差率（TDR） 706
第5步：确定对控制的可接受的过度信赖风险（ARO） 707
第6步：估计预期偏差率（EDR） 707
第7步：确定样本量（n） 707
第8步：选择样本 709
第9步：执行审计程序并记录结果 709
第10步：根据样本结果推断总体 709
第11步：分析个别偏差 712
第12步：推断所测试的认定是否可接受 713
测试明细账：金额单位抽样 714
第1步：识别审计程序和测试目的 715
第2步：定义总体和样本单位 715
第3步：定义适用于审计程序的误差状况 716
第4步：确定可容忍误差水平（TEL） 716
第5步：确定可接受的误受险（AIRA） 716
第6步：估计预期误差水平（EEL）和预期误差因子（ETF） 716
第7步：确定样本量（n） 717
第8步：选择样本 718
第9步：执行审计程序并记录结果 719
第10步：将样本结果归纳应用到总体 720
第11步：分析个别误差 721
第12步：推断被测试的账户余额是否可接受 721
抽样的判断方法 723
样本中的一般误差 725
本章摘要和结论 726
参考文献 726
问答题 727
习题 729
第17章 审计师的道德：影响审计师决策的因素 732
引言 732
审计职业 734
审计作为道德判断过程 734
道德与判断 735
专业审计判断和道德决策 736
对个别审计人员判断质量的威胁 737
对个别专业人员判断偏见的担忧 739
对个别专业人员判断中的道德推理的担忧 744
纾解道德困境以及专业人员之间的判断偏见 746
强化道德的审计师判断的机构 749
职业行为守则 749
有关审计师独立性的规则 756
审计准则对判断的影响 759
审计事务所的质量控制标准 759
同业互查与实务检查 761
惩处审计师判断差错的机构 761
监管介入 761
法律责任——习惯法 762
法律责任——成文法 769
法律诉讼——刑法 773
本章摘要和结论 775
附录 775
参考文献 778
问答题 780
习题 782
案例17-1：First证券公司 787
第18章 审计与增信服务 790
引言 790
财务信息增信服务 791
年度财务报表审阅 792
中期财务报表审阅 797
财务报表的编制 797
适用商定程序的业务 801
检查未来数据与预测 804
致承销商的函 806
增信业务的一般特征 806
增信服务 806
增信服务业务 809
例子：公司可持续性报告 810
验证服务 811
适用于所有验证业务的准则 813
与合规性相关的验证业务 813
其他增信服务 818
企业风险管理（ERM） 818
评价系统可靠性：信托服务 819
隐私权增信服务 823
其他新的增信服务 823
运营及全面审计 824
公共会计与增信服务的未来 827
本章摘要和结论 829
参考文献 829
问答题 830
习题 832
案例18-1：对公司可持续性报告的增信服务 837
案例18-2：对企业风险管理的增信服务 838