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上篇 基础篇 2

第一章 会计凭证 2

第一节 会计凭证的概念和种类 2

一、会计凭证的概念 2

二、会计凭证的种类 2

第二节 原始凭证的填制和审核 2

一、原始凭证的概念 2

二、原始凭证的种类 3

三、原始凭证的基本内容 5

四、原始凭证的填制要求 5

五、原始凭证的审核要求 7

第三节 记账凭证的填制和审核 7

一、记账凭证的概念 7

二、记账凭证的种类 7

三、记账凭证的基本内容 12

四、记账凭证的填制要求 12

五、记账凭证的审核要求 14

六、记账凭证涉及的会计科目 15

第四节 会计凭证的装订和保管 17

一、会计凭证的传递 17

二、会计凭证的装订 17

三、会计凭证的保管 19

第二章 会计账簿 20

第一节 会计账簿的概念和种类 20

一、会计账簿的概念 20

二、会计账簿的种类 20

三、会计账簿的账页格式 21

第二节 会计账簿的设置和登记 22

一、账簿的启用规则 22

二、账簿的登记规则 23

第三节 对账和结账 24

一、对账 24

二、结账 25

第四节 试算平衡 26

一、试算平衡的概念 26

二、试算平衡表的格式及编制方法 26

第五节 错账的更正 28

一、查找错账的方法 28

二、错账更正的方法 29

第三章 财务报表 31

第一节 资产负债表 31

一、资产负债表的结构和列报要求 31

二、资产负债表的列报方法 33

第二节 利润表 38

一、利润表的结构和编制程序 38

二、利润表的列报方法 38

第三节 现金流量表 40

一、现金流量表的内容及结构 40

二、现金流量表的编制方法及程序 46

第四节 所有者权益变动表 48

一、所有者权益变动表的内容及结构 48

二、所有者权益变动表的列报方法 48

中篇 实例篇 52

第四章 企业基本情况和业务资料模块 52

第一节 企业基本情况和会计核算基本要求 52

一、企业基本情况 52

二、会计核算基本要求 52

第二节 2009年12月发生的具体经济业务 53

第五章 编制记账凭证和科目汇总表模块 108

第一节 编制记账凭证 108

一、编制记账凭证需注意的问题 108

二、编制12月份具体经济业务的记账凭证 109

第二节 编制会计科目汇总表 168

第六章 开设登记会计账簿和编制科目余额表模块 170

第一节 开设登记会计账簿 170

一、开设登记现金日记账 171

二、开设登记银行存款日记账 172

三、开设登记总分类账 174

四、开设登记明细分类账 202

第二节 编制会计科目余额表 286

第七章 编制财务报表模块 290

第一节 编制12月份财务报表 290

一、编制12月份资产负债表 290

二、编制12月份利润表 292

三、编制12月份现金流量表 293

四、编制12月份所有者权益变动表 303

第二节 编制年度财务报表 306

一、编制年度资产负债表 306

二、编制年度利润表 307

三、编制年度现金流量表 308

四、编制年度所有者权益变动表 310

下篇 实训篇 314

第八章 综合实训 314

第一节 实训目的 314

第二节 实训资料 314

一、实训企业基本情况 314

二、实训企业内部机构设置 315

三、实训企业会计核算基本要求 316

四、实训企业经济业务资料 317

五、实训企业建账资料 317

第三节 实训要求 333

一、实训分组 333

二、选择经济业务 333

三、实训手段 333

四、实训内容 333

五、实训程序及参考进度 335

六、提交实训资料 335

七、实训所需设备和耗材 335

参考文献 337

一、经济业务模块 53

1．12月1日，申请银行汇票 53

2．12月1日，申请银行本票 53

3．12月1日，申请采购专户并预支差旅费 54

4．12月1日，销售化妆品 55

5．12月1日，生产领用原材料 56

6．12月4日，到天津采购C材料 56

7．12月5日，采购A材料 58

8．12月8日，收到银行汇票余款 59

9．12月8日，采购B材料 59

10．12月8日，销售化妆品 60

11．12月8日，汇算清缴应纳流转税税款 60

12．12月8日，生产领用包装物 64

13．12月9日，收回外埠采购专户余款 65

14．12月9日，报销业务招待费 65

15．12月9日，支付银行承兑汇票票款 66

16．12月10日，购入B材料货到单未到 66

17．12月10日，收到商业承兑汇票票款 66

18．12月10日，取得交易性金融资产 67

19．12月12日，提供运输劳务 67

20．12月12日，购买A材料 68

21．12月15日，销售化妆品 71

22．12月15日，预付货款 71

23．12月15日，销售化妆品 72

24．12月16日，重组债权 73

25．12月16日，销售化妆品 74

26．12月18日，发放职工福利 74

27．12月19日，生产领用低值易耗品 75

28．12月22日，以非现金资产抵偿债务 75

29．12月22日，毁损A材料 76

30．12月22日，报废运输车辆 76

31．12月24日，发生销售折让并收到货款 79

32．12月24日，购买C材料 80

33．12月25日，购买D材料 81

34．12月26日，办理票据贴现 81

35．12月26日，发生销售退回 82

36．12月26日，确认保险赔款并结算处置损益 83

37．12月30日，收到货款 84

38．12月30日，支付工会经费 84

39．12月30日，进行非货币性资产交换 85

40．12月30日，支付罚款 85

41．12月30日，用化妆品作职工福利 86

42．12月30日，报销进修所需教育经费 87

43．12月31日，计提固定资产折旧 87

44．12月31日，摊销无形资产 87

45．12月31日，核算职工薪酬、发放工资并代缴职工社会保险费等 89

46．12月31日，交易性金融资产到期收回本息 93

47．12月31日，确认公允价值变动 94

48．12月31日，计提票据利息 94

49．12月31日，计提坏账准备 95

50．12月31日，货到单未到，月末暂估入账 95

51．12月31日，分摊材料成本差异 95

52．12月31日，处理待处理财产损溢 96

53．12月31日，发现记账凭证错误 96

54．12月31日，结转制造费用 97

55．12月31日，结转产品生产成本及差异 98

56．12月31日，结转产品销售成本 98

57．12月31日，分摊产品成本差异 99

58．12月31日，冲减存货跌价准备 99

59．12月31日，计算债券利息并摊销溢价 99

60．12月31日，确认长期股权投资收益 100

61．12月31日，计提固定资产减值准备 100

62．12月31日，偿还工行短期借款本息 101

63．12月31日，偿还建行短期借款本息 101

64．12月31日，核算应纳流转税税款 102

65．12月31日，计提并支付建行长期借款利息 103

66．12月31日，发现登记账簿错误 103

67．12月31日，银企对账发现未达账项 104

68．12月31日，计算当期所得税费用和应交所得税 104

69．12月31日，确认当期递延所得税资产和递延所得税负债增加额 105

70．12月31日，结平损益类账户 106

71．12月31日，结平本年利润账户 106

72．12月31日，分配利润 106

二、记账凭证模块 109

1．12月1日，申请银行汇票 109

2．12月1日，申请银行本票 110

3．12月1日，申请采购专户并预支差旅费 110

4．12月1日，确认化妆品销售收入 111

5．12月1日，生产领用原材料 112

6．12月4日，到天津采购C材料 112

7．12月5日，采购A材料 114

8．12月8日，收到银行汇票余款 115

9．12月8日，采购B材料 116

10．12月8日，确认化妆品销售收入 117

11．12月8日，汇算清缴应纳流转税税款 117

12．12月8日，生产领用包装物 118

13．12月9日，收回外埠采购专户余款 118

14．12月9日，报销业务招待费 119

15．12月9日，支付银行承兑汇票票款 119

16．12月10日，购入B材料货到单未到 120

17．12月10日，收到商业承兑汇票票款 120

18．12月10日，取得交易性金融资产 120

19．12月12日，确认运输劳务收入 121

20．12月12日，购买A材料 121

21．12月15日，确认化妆品销售收入 122

22．12月15日，预付货款 123

23．12月15日，确认化妆品销售收入 123

24．12月16日，重组债权 124

25．12月16日，确认化妆品销售收入 125

26．12月18日，发放职工福利费 125

27．12月19日，生产领用低值易耗品 126

28．12月22日，以非现金资产抵偿债务 127

29．12月22日，毁损A材料 127

30．12月22日，报废运输车辆 128

31．12月24日，发生销售折让并收到货款 130

32．12月24日，购买C材料 131

33．12月25日，购买D材料 132

34．12月26日，办理票据贴现 133

35．12月26日，发生销售退回 134

36．12月26日，确认保险赔款并结算处置损益 134

37．12月30日，收到货款 135

38．12月30日，支付工会经费 136

39．12月30日，进行非货币性资产交换 137

40．12月30日，支付罚款 137

41．12月30日，用化妆品作职工福利 138

42．12月30日，报销进修所需教育经费 138

43．12月31日，计提固定资产折旧 139

44．12月31日，摊销无形资产 140

45．12月31日，核算职工薪酬、发放工资并代缴职工社会保险费等 140

46．12月31日，交易性金融资产到期收回本息 144

47．12月31日，确认公允价值变动 145

48．12月31日，计提票据利息 146

49．12月31日，计提坏账准备 146

50．12月31日，货到单未到，月末暂估入账 147

51．12月31日，分摊材料成本差异 147

52．12月31日，处理待处理财产损溢 148

53．12月31日，更正记账凭证错误 149

54．12月31日，结转制造费用 151

55．12月31日，结转产品生产成本及差异 151

56．12月31日，结转产品销售成本 152

57．12月31日，分摊产品成本差异 152

58．12月31日，冲减存货跌价准备 153

59．12月31日，计算债券利息并摊销溢价 153

60．12月31日，确认长期股权投资收益 154

61．12月31日，计提固定资产减值准备 155

62．12月31日，偿还工行短期借款本息 155

63．12月31日，偿还建行短期借款本息 156

64．12月31日，核算应纳流转税税款 157

65．12月31日，计提并支付建行长期借款利息 158

66．12月31日，更正登记账簿错误 159

67．12月31日，编制银企余额调节表 159

68．12月31日，计算当期所得税费用和应交所得税 160

69．12月31日，确认当期递延所得税资产和递延所得税负债增加额 161

70．12月31日，结平损益类账户 161

71．12月31日，结平本年利润账户 166

72．12月31日，分配利润 166

三、总分类账模块 174

1．库存现金总分类账 174

2．银行存款总分类账 174

3．其他货币资金总分类账 175

4．交易性金融资产总分类账 175

5．应收票据总分类账 176

6．应收账款总分类账 176

7．预付账款总分类账 177

8．应收股利总分类账 177

9．应收利息总分类账 178

10．其他应收款总分类账 178

11．坏账准备总分类账 179

12．材料采购总分类账 179

13．原材料总分类账 180

14．材料成本差异总分类账 180

15．生产成本总分类账 181

16．制造费用总分类账 181

17．库存商品总分类账 182

18．产品成本差异总分类账 182

19．周转材料总分类账 183

20．存货跌价准备总分类账 183

21．持有至到期投资总分类账 184

22．长期股权投资总分类账 184

23．固定资产总分类账 185

24．累计折旧总分类账 185

25．固定资产减值准备总分类账 186

26．固定资产清理总分类账 186

27．无形资产总分类账 187

28．累计摊销总分类账 187

29．递延所得税资产总分类账 188

30．待处理财产损溢总分类账 188

31．短期借款总分类账 189

32．应付票据总分类账 189

33．应付账款总分类账 190

34．应付职工薪酬总分类账 190

35．应交税费总分类账 191

36．应付利息总分类账 191

37．应付股利总分类账 192

38．其他应付款总分类账 192

39．长期借款总分类账 193

40．递延所得税负债总分类账 193

41．实收资本总分类账 194

42．盈余公积总分类账 194

43．本年利润总分类账 195

44．利润分配总分类账 195

45．主营业务收入总分类账 196

46．其他业务收入总分类账 196

47．公允价值变动损益总分类账 197

48．投资收益总分类账 197

49．主营业务成本总分类账 198

50．营业税金及附加总分类账 198

51．销售费用总分类账 199

52．管理费用总分类账 199

53．财务费用总分类账 200

54．资产减值损失总分类账 200

55．营业外支出总分类账 201

56．所得税费用总分类账 201

四、明细分类账模块 202

1．其他货币资金 202

（1）银行汇票明细分类账 202

（2）银行本票明细分类账 202

（3）存出投资款明细分类账 203

（4）外埠存款明细分类账 203

2．交易性金融资产 204

（1）债券投资明细分类账 204

（2）债券投资（成本）明细分类账 204

（3）股票投资明细分类账 205

（4）股票投资（成本）明细分类账 205

（5）股票投资（公允价值变动）明细分类账 206

3．应收票据 206

（1）上海贸易公司明细分类账 206

（2）广州贸易公司明细分类账 207

4．应收账款 207

（1）北京贸易公司明细分类账 207

（2）上海贸易公司明细分类账 208

（3）广州贸易公司明细分类账 208

5．预付账款 209

（1）甲公司明细分类账 209

（2）乙公司明细分类账 209

6．应收股利——跃美日化明细分类账 210

7．应收利息——乙公司明细分类账 210

8．其他应收款 211

（1）王芳明细分类账 211

（2）平安保险公司明细分类账 211

（3）丁公司明细分类账 212

9．坏账准备 212

（1）北京贸易公司明细分类账 212

（2）上海贸易公司明细分类账 213

（3）广州贸易公司明细分类账 213

10．材料采购 214

（1）A材料明细分类账 214

（2）B材料明细分类账 214

（3）C材料明细分类账 215

（4）D材料明细分类账 215

11．原材料 216

（1）A材料明细分类账 216

（2）B材料明细分类账 216

（3）C材料明细分类账 217

（4）D材料明细分类账 217

12．材料成本差异 218

（1）A材料明细分类账 218

（2）B材料明细分类账 218

（3）C材料明细分类账 219

（4）D材料明细分类账 219

13．生产成本——化妆品多栏式明细分类账 220

14．制造费用——化妆品多栏式明细分类账 221

15．库存商品——化妆品明细分类账 222

16．产品成本差异——化妆品明细分类账 223

17．周转材料 223

（1）包装物明细分类账 223

（2）包装物（化妆品小包装盒）明细分类账 224

（3）包装物（化妆品小包装瓶）明细分类账 224

（4）包装物（化妆品包装箱）明细分类账 225

（5）低值易耗品明细分类账 226

（6）低值易耗品（在库）明细分类账 227

（7）低值易耗品（在用）明细分类账 227

（8）低值易耗品（摊销）明细分类账 228

18．存货跌价准备——A材料明细分类账 229

19．持有至到期投资 229

（1）乙公司明细分类账 229

（2）乙公司（面值）明细分类账 230

（3）乙公司（利息调整）明细分类账 230

20．长期股权投资 231

（1）跃美日化明细分类账 231

（2）跃美日化（成本）明细分类账 231

（3）跃美日化（损益调整）明细分类账 232

21．固定资产 232

（1）办公楼明细分类账 232

（2）生产车间厂房明细分类账 233

（3）生产车间生产线明细分类账 233

（4）仓库明细分类账 234

（5）运输汽车明细分类账 234

（6）小轿车明细分类账 235

（7）电脑明细分类账 235

22．累计折旧 236

（1）办公楼明细分类账 236

（2）生产车间厂房明细分类账 236

（3）生产车间生产线明细分类账 237

（4）仓库明细分类账 237

（5）运输汽车明细分类账 238

（6）小轿车明细分类账 238

（7）电脑明细分类账 239

23．固定资产减值准备 239

（1）运输汽车明细分类账 239

（2）小轿车明细分类账 240

24．固定资产清理——运输汽车明细分类账 240

25．无形资产 241

（1）专利权明细分类账 241

（2）化妆品注册商标1明细分类账 241

（3）化妆品注册商标2明细分类账 242

26．累计摊销 242

（1）专利权明细分类账 242

（2）化妆品注册商标1明细分类账 243

（3）化妆品注册商标2明细分类账 243

27．递延所得税资产 244

（1）应收账款明细分类账 244

（2）存货明细分类账 244

（3）固定资产明细分类账 245

28．待处理财产损溢——待处理流动资产损溢明细分类账 245

29．短期借款 246

（1）工商银行明细分类账 246

（2）建设银行明细分类账 246

30．应付票据——丙公司明细分类账 247

31．应付账款 247

（1）丙公司明细分类账 247

（2）暂估应付账款明细分类账 248

32．应付职工薪酬 248

（1）工资明细分类账 248

（2）职工福利明细分类账 249

（3）社会保险费明细分类账 249

（4）社会保险费（养老保险费）明细分类账 250

（5）社会保险费（医疗保险费）明细分类账 250

（6）社会保险费（失业保险费）明细分类账 251

（7）社会保险费（生育保险费）明细分类账 251

（8）社会保险费（工伤保险费）明细分类账 252

（9）住房公积金明细分类账 252

（10）工会经费明细分类账 253

（11）职工教育经费明细分类账 253

（12）非货币性福利明细分类账 254

33．应交税费 255

（1）应交增值税多栏式明细分类账 255

（2）应交消费税明细分类账 256

（3）应交营业税明细分类账 256

（4）应交城市维护建设税明细分类账 257

（5）应交教育费附加明细分类账 257

（6）应交所得税明细分类账 258

（7）应交个人所得税明细分类账 258

34．应付利息 259

（1）工商银行明细分类账 259

（2）建设银行明细分类账 259

35．应付股利 260

（1）北京日化明细分类账 260

（2）上海日化明细分类账 260

（3）李晓晓明细分类账 261

（4）张文涛明细分类账 261

（5）王海力明细分类账 262

36．其他应付款 262

（1）社会保险费明细分类账 262

（2）社会保险费（养老保险费）明细分类账 263

（3）社会保险费（医疗保险费）明细分类账 263

（4）社会保险费（失业保险费）明细分类账 264

（5）住房公积金明细分类账 264

37．长期借款——建设银行明细分类账 265

38．递延所得税负债——交易性金融资产明细分类账 265

39．实收资本 266

（1）北京日化明细分类账 266

（2）上海日化明细分类账 266

（3）李晓晓明细分类账 267

（4）张文涛明细分类账 267

（5）王海力明细分类账 268

40．盈余公积——法定盈余公积明细分类账 268

41．本年利润多栏式明细分类账 269

42．利润分配 270

（1）提取法定盈余公积明细分类账 270

（2）应付现金股利或利润明细分类账 270

（3）转作股本的股利明细分类账 271

（4）未分配利润明细分类账 271

43．主营业务收入——销售化妆品明细分类账 272

44．其他业务收入——提供运输劳务明细分类账 273

45．公允价值变动损益——交易性金融资产明细分类账 273

46．投资收益 274

（1）债券利息明细分类账 274

（2）对联营企业的投资收益明细分类账 274

47．主营业务成本——销售化妆品明细分类账 275

48．营业税金及附加 275

（1）营业税明细分类账 275

（2）消费税明细分类账 276

（3）城市维护建设税明细分类账 276

（4）教育费附加明细分类账 277

49．销售费用 277

（1）广告费明细分类账 277

（2）职工薪酬明细分类账 278

50．管理费用多栏式明细分类账 279

51．财务费用 280

（1）利息支出明细分类账 280

（2）票据利息明细分类账 280

（3）现金折扣明细分类账 281

52．资产减值损失 281

（1）坏账损失明细分类账 282

（2）存货跌价损失明细分类账 283

（3）固定资产减值损失明细分类账 283

53．营业外支出 284

（1）非流动资产处置损失明细分类账 284

（2）债务重组损失明细分类账 284

（3）罚款支出明细分类账 284

54．所得税费用 284

（1）当期所得税费用明细分类账 284

（2）递延所得税费用明细分类账 285