中国增值税扩大征收范围改革研究 基于营业税若干税目改征增值税的测算PDF电子书下载

1 导论 1

1.1 本书研究的背景与对象 1

1.1.1 本书研究的背景 1

1.1.2 本书研究的对象 10

1.2 本书研究的意义与思路 13

1.2.1 本书研究的意义 13

1.2.2 思路——篇章结构 14

1.3 本书可能的创新与不足之处 16

1.3.1 可能的创新 16

1.3.2 不足之处 18

1.4 关于我国营业税改征增值税的观点综述与文献回顾 18

1.4.1 认同态度 18

1.4.2 保留意见 23

1.4.3 国际视点 25

1.4.4 进程展望 26

1.5 本章小结 27

2 我国增值税与营业税并征现状的改革需求 29

2.1 增值税现行征收范围确定的现状及成因 29

2.1.1 增值税与营业税并存的现状 29

2.1.2 增值税与营业税并存的成因 30

2.2 从四个层面看两税并征现状改革的必要性 32

2.2.1 在税收原理层面，两税分征不符合公平与效率原则 32

2.2.2 在政策法律层面，两税分征不断面临新的挑战 36

2.2.3 在税务管理层面，两税分治增加了税收征纳成本 39

2.2.4 在财政体制层面，分成比例与分管主体的不同导致政府行为异化 43

2.3 改良趋势与治本之难凸显深化改革的紧迫性 48

2.3.1 治标之举：顺应改革需求而采取的改良措施 48

2.3.2 治本之难：未弥补并征营业税的根本性缺陷 51

2.4 改革前景展望：亟待融入国际主流游戏规则 54

2.4.1 货物与劳务无法截然分开的原因 55

2.4.2 国际三大主流增值税制“模式” 58

2.4.3 借鉴国外理论探索与实践经验 61

2.5 本章小结 63

3 营业税融入增值税的可行性分析 65

3.1 增值税扩大征收范围涉及的财政体制问题 65

3.1.1 与税种变化相配套的收入归属改革方案 66

3.1.2 新增值税的财政分成比例应当如何确定 68

3.1.3 仍存在的地方财力小幅缺口弥补建议 70

3.1.4 增值税收入归属机制的国际借鉴 71

3.2 取消营业税制涉及的国地税机构改革问题 73

3.2.1 部分项目仍适合由地税系统征收管理 73

3.2.2 地方税务部门未来发展的趋势与定位 74

3.3 具体税制要素与征管环境的考虑 77

3.3.1 两税合一后税率的变动与税负的衔接 77

3.3.2 增值税趋向成熟的征管环境 83

3.4 本章小结 86

4 不同行业营业税融入增值税的重点难点分析 87

4.1 我国物流劳务改征增值税问题的重点问题分析 87

4.1.1 物流业税基适用不同税种及税目的弊端 88

4.1.2 国际物流业增值税政策借鉴与启示 92

4.1.3 适应我国物流业税制现状的改革建议 96

4.2 我国房地产业改征增值税的重点问题分析 101

4.2.1 “房地产业”的一般定义和本书讨论的狭义范围 101

4.2.2 我国当前房地产业流转税制现状分析与改革需求 103

4.2.3 我国房地产流转税制改革的国际借鉴与政策启示 110

4.2.4 房地产业增值税制设计的方案探讨及其改革建议 118

4.2.5 应用投入产出表对房地产业流转税问题的再分析 124

4.3 我国建筑业改征增值税的重点问题分析 126

4.3.1 对建筑业劳务改征增值税的现实需求 126

4.3.2 国际建筑业增值税政策借鉴与启示 130

4.3.3 适应我国建筑业税制现状的改革建议 132

4.4 我国金融业改征增值税的重点问题分析 135

4.4.1 突出区别于其他行业的金融业改征增值税的需求 136

4.4.2 世界范围内金融业增值税政策比较 139

4.4.3 适应我国金融税制现状的改革建议 146

4.5 本章小结 153

5 应用CGE模型对增值税扩围改革的初步测算 156

5.1 应用CGE模型研究税制改革主题的文献综述 156

5.2 应用CGE模型研究增值税扩围问题的数据准备 162

5.2.1 中国社会核算矩阵（Social Accounting Matrix） 162

5.2.2 行业间中间投入矩阵 165

5.2.3 生产及税收数据矩阵 166

5.2.4 各行业最终产出矩阵 167

5.3 应用CGE模型研究增值税扩围问题的理论公式 168

5.3.1 中国增值税计算 168

5.3.2 其他税在模型中的刻画 170

5.3.3 中国VATCGE模型结构 170

5.3.4 中国VATCGE模型方程 171

5.3.5 模型计算程序与基本参数 176

5.4 应用CGE模型预测增值税扩围改革的经济影响 177

5.4.1 试算的方案之一：交通运输及仓储业改征增值税 177

5.4.2 试算的方案之二：建筑业与交通运输及仓储业同时改征增值税 180

5.5 本章小结 183

附录：模型方程组中的变量和参数列表 185

6 增值税扩围改革中需要注意的相关问题 189

6.1 劳务项目优惠政策的国际借鉴 189

6.1.1 劳务项目增值税优惠的总体经验 190

6.1.2 劳务项目增值税优惠的欧共体指令参考 191

6.1.3 世界各国增值税低税率制度设计借鉴 198

6.1.4 世界增值税制度的近期改革趋势 202

6.2 小规模纳税人、起征点、进项税额抵扣等制度的探讨 203

6.2.1 建议加强对小规模纳税人的规范与监管 203

6.2.2 建议将“起征点”制度修改为“免征额”制度 205

6.2.3 建议将增值税进项税额“留抵”制度适当修改 205

6.2.4 其他相关制度改革建议 206

6.3 流转税领域反避税事宜的规范 207

6.3.1 我国企业所得税特别纳税调整规范的启示 207

6.3.2 增值税反避税国际化发展的趋势 209

6.4 本章小结 211

附录 因博士论文而与汤贡亮等学界前辈“有缘” 212

参考文献 218

后记 236

图1-1 目前我国增值税与营业税征收范围 8

图2-1 我国1994～2007年流转税收入占国内税收收入比重 31

图2-2 货物和服务连续统一体（The Goods-Service Continuum）示意图 56

图3-1 我国税收弹性与增值税弹性的比较 83

图3-2 我国增值税税负与增值税弹性的比较 84

图3-3 我国工业与商业增值税税负和征税效率的比较 85

图4-1 世界各国以及亚洲与太平洋理事会成员国2004～2009年增值税（货物和劳务税）税率比较 94

图4-2 我国物流业增加值构成概况 96

图4-3 我国房地产税收概况 121

图5-1 中国VATCGE模型生产结构示意图 172

图5-2 中国VATCGE模型消费结构示意图 173

表2-1 我国1994年分税制改革后“两税”并征的流转税制概况 29

表2-2 我国流转税领域重复课税规模 42

表2-3 1998～2001年税务等部门事业费 46

表2-4 代理业、销售不动产、转让无形资产“差额征税”规定一览表 49

表3-1 各主要行业“增值率”及其相关指标比较 81

表3-2 税收弹性与增值税弹性的比较 83

表3-3 增值税税负与增值税弹性的比较 84

表3-4 全国工业与商业增值税税负和征税效率的比较 85

表4-1 世界上若干国家（或地区）近期增值税标准税率 94

表4-2 2007年增值税行业投入房地产业与房地产业投入再生产下一环节的产值和流转税额 124

表4-3 2007年房地产业与其他营业税行业重复课税情况的对比 125

表4-4 2007年增值税行业投入建筑业与建筑业投入再生产下一环节的产值和流转税额 129

表4-5 2007年建筑业与其他营业税行业重复课税程度比较 129

表4-6 2007年增值税行业投入金融行业与金融行业投入再生产下一环节的产值和流转税额 137

表4-7 2007年金融行业与其他营业税行业重复课税程度比较 138

表4-8 存贷款业务营业税改为增值税的测算 147

表4-9 各营业税行业营业税额、产值的比较分析 153

表4-10 各营业税行业重复课税规模的比较分析 155

表4-11 各营业税行业改征增值税后预计流转税税负变动情况的比较分析 155

表5-1 2007年划分14个项目的未平衡的中国社会核算矩阵（SAM） 163

表5-2 2007年划分14个项目的已平衡的中国社会核算矩阵（SAM） 164

表5-3 2007年划分9个行业的中国行业间中间投入矩阵 165

表5-4 2007年划分9个行业的国内生产及税收数据矩阵 166

表5-5 2007年9个行业对应的消费、投资与进出口矩阵 167

表5-6 本书所用CGE模型方程组的基本参数值 176

表5-7 交通运输及仓储业改征增值税方案预计对各行业产值变动的影响 178

表5-8 建筑业与交通运输及仓储业同时改征增值税方案预计对各行业产值变动的影响 181

表6-1 世界各国引进增值税的时间、标准税率和其他税率 199