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第一部 学校财务核算基础工作规范 1

第一章 总则 1

第二章 会计机构的设置和会计人员配备 2

第一节 会计机构设置和会计人员配备 2

第二节 会计人员职业道德 3

第三节 会计工作交接 4

第三章 会计核算的规范 6

第一节 会计核算一般要求 6

第二节 填制会计凭证 7

第三节 登记会计帐簿 9

第四节 编制财务报告 11

第四章 会计监督规范 13

第五章 内部会计管理制度 15

第六章 附则 17

第七章 会计基础工作概述 18

第一节 加强会计基础工作的必要性 18

一、会计基础工作的范围 18

二、会计基础工作的现状 18

三、加强会计基础工作的必要性 20

第二节《规范》的制定和贯彻实施 21

一、制定《规范》的必要性 21

二、制定《规范》的指导思想 21

三、《规范》的贯彻实施 22

第八章 会计机构与会计人员设置方法 25

第一节 会计机构设置和会计人员配备 25

一、会计机构设置要求 25

二、会计机构负责人与会计主管人员 27

三、总会计师 28

四、会计工作岗位 30

五、会计人员的任职要求 31

六、会计人员回避制度 33

第二节 会计人员职业道德 34

一、建立会计人员职业道德规范的必要性 34

二、会计人员职业道德规范的主要内容 35

三、会计人员职业道德规范的贯彻 36

第九章 会计核算一般要求 37

第一节 建帐的基本要求 37

一、建帐是我国法律、法规的基本要求 37

二、依法建帐是加强经营管理的客观需要 38

三、依法建帐问题仍是当前会计工作的一个薄弱环节 38

第二节 会计核算内容的基本要求 39

一、款项和有价证券的收付 39

二、财物的收发、增减和使用 39

三、债权债务的发生和结算 39

四、资本、基金的增减 40

五、收入、支出、费用、成本的计算 40

六、财务成果的计算和处理 40

七、其他会计事项 41

第三节 会计核算的其他要求 41

一、会计核算依据和处理方法 41

二、会计年度 42

三、记帐本位币 43

四、会计科目 43

五、会计资料 44

六、会计报表格式 44

七、会计记录文字 44

第十章 填制会计凭证 46

第一节 原始凭证 46

一、原始凭证的内容和类别 46

二、原始凭证的填制 47

第二节 记帐凭证 52

一、记帐凭证的内容和类别 53

二、记帐凭证的填制 54

第三节 会计凭证的书写和保管 59

一、会计凭证的书写 59

二、会计凭证的保管 61

第十一章 登记会计帐簿 63

第一节 会计帐簿的设置 63

一、会计帐簿的基本构成 63

二、总帐的设置 64

三、明细帐的设置 64

四、日记帐的设置 65

五、会计帐簿的启用 65

第二节 会计帐簿的登记 66

一、登记会计帐簿的基本要求 66

二、总帐的登记 68

三、明细帐的登记 71

四、日记帐的登记 71

五、登记错误的更正 72

第三节 对帐和结帐 78

一、对帐 78

二、结帐 78

第十二章 编制财务报告 81

第一节 财务报告的内容 81

一、会计报表 81

二、会计报表说明 82

第二节 财务报告的编制 84

一、财务报告的编制要求 84

二、财务报告的格式和编制依据 85

第三节 财务报告的审查 91

一、财务报告审查的法律责任 91

二、注册会计师对财务报告的审计 93

第十三章 会计电算化规范 96

第一节 会计电算化的基本概念 96

一、会计核算电算化 96

二、会计管理电算化 97

三、会计决策电算化 98

第二节 选择计算机运行环境和会计软件 98

一、选择计算机运行环境 98

二、确定会计软件的取得方式 99

三、选择商品化通用会计软件 99

第三节 利用计算机进行会计核算 101

一、人员配备与岗位培训 101

二、基础工作要求及前期准备 102

三、会计软件的初始化 104

四、会计软件的日常运行与维护 104

五、利用现有数据进行财务分析 106

第四节 替代手工记帐 106

一、替代手工记帐的条件 106

二、替代手工记帐的申请、检查和批准 107

第五节 电算化会计档案的管理 107

一、电算化会计档案管理的内容 107

二、记帐凭证的生成与管理 108

三、会计帐簿和报表的生成与管理 108

四、关于会计电算化系统开发的文档资料的管理 108

五、关于磁性介质及其他介质的管理 108

六、安全和保密措施 109

七、建立档案管理制度 109

第十四章 会计档案与会计工作如何交接 110

第一节 会计档案 110

一、会计档案的范围 110

二、会计档案的装订和保管 110

三、会计档案的销毁 113

第二节 会计工作交接 114

一、交接前的准备工作 114

二、交接的基本程序 115

三、会计工作临时交接 116

四、移交后的责任 116

第十五章 会计监督方法 117

第一节 加强会计监督的必要性 117

一、在社会主义市场经济条件下，必须强化会计监督 117

二、会计监督必须以财政经济法律、法规为依据 118

三、单位领导人要保障会计监督的顺利进行 118

四、会计人员要认真履行会计监督职责 119

五、加强国家监督和社会监督是单位内部会计监督有效进行的重要保证 119

第二节 单位内部会计监督 119

一、单位内部会计监督的主体和对象 120

二、单位内部会计监督的依据 120

三、对原始凭证进行审核和监督 120

四、对会计帐簿和财务报告的监督 121

五、对财产物资的监督 122

六、对财务收支的监督 123

第三节 会计工作的国家监督和社会监督 124

一、会计工作的国家监督 124

二、会计工作的社会监督 125

第十六章 内部会计管理制度建设 126

第一节 内部会计管理制度建设的基本要求 126

一、加强单位内部会计管理制度建设的必要性 126

二、制定内部会计管理制度遵循的原则 127

第二节 内部会计管理制度的基本内容 128

一、内部会计管理体系 128

二、会计人员岗位责任制度 129

三、帐务处理程序制度 129

四、内部牵制制度 129

五、稽核制度 130

六、原始记录管理制度 130

七、定额管理制度 130

八、计量验收制度 130

九、财产清查制度 130

十、财务收支审批制度 130

十一、成本核算制度 131

十二、财务会计分析制度 131

第十七章 相关法规制度释义 132

第二部 事业单位会计准则与会计制度释义 156

第一章 总则 156

第二章 一般原则 157

第三章 资产 158

第四章 负债 160

第五章 净资产 161

第六章 收入 162

第七章 支出 163

第八章 会计报表 164

第九章 附则 165

第十章 总说明 166

第十一章 事业单位通用会计科目 167

一、会计科目表 167

二、事业单位通用会计科目使用说明 168

第十二章 年终结算和结账 183

第十三章 会计报表编制 185

第十四章 附件 186

附件一 事业单位会计凭证 186

一、原始凭证 186

二、记账凭证 186

附件二 事业单位会计帐簿 188

一、会计账簿种类 188

二、账簿使用要求 189

三、错误更正 190

附件三 事业单位会计报表 190

一、资产负债表 190

二、收入支出表 191

第三部 学校会计制度释义 195

第一章 总说明 195

第二章 会计科目的设置 197

一、会计科目表 197

二、会计科目使用说明 197

第三章 年终清理结算和结账 214

一、清理、核对年度预算收支和各项缴拨款数字 214

二、确定年度收支范围 214

三、清理往来款项 214

四、核对银行存款和现金 214

五、进行财产清查 214

六、年终结帐 215

第四章 会计报表 216

一、会计报表的编报要求 216

二、会计报表的种类与格式 216

三、会计报表编制说明 219

附录一 新旧科目对照表 226

附录二 高校会计科目与事业单位通用会计科目对照表 227

附录三 主要会计业务分录举例 229

第四部 学校会计核算操作实务 240

第一章 资产的核算与管理的方法 240

第一节 流动资产的核算 240

一、银行存款和现金的核算 240

二、应收及预付款项核算 243

三、存货的核算 249

第二节 对外投资的核算 255

一、对外投资的种类及管理 255

二、对外投资的核算 256

第三节 固定资产的核算 258

一、固定资产分类与计价 258

二、固定资产增加的核算 259

三、固定资产减少的核算 261

四、累计折旧的核算 263

第四节 无形资产的核算 266

一、无形资产的概念 266

二、无形资产的计价 267

三、无形资产的核算 267

第二章 负债的核算与管理方法 269

第一节 借入款的核算 269

一、借入款的来源及管理 269

二、借入款的核算 269

第二节 应付及预收款项的核算 270

一、应付款项的核算 270

二、预收帐款的核算 272

三、预提费用的核算 273

第三节 应付工资及福利费的核算 273

一、应付工资的核算 273

二、应付福利费的核算 274

第四节 应缴款项的核算 275

一、应缴预算收入的核算 275

二、其他各项应缴款的核算 276

第三章 收入的核算与管理方法 278

第一节 基本业务收入的核算 278

一、基本业务收入及其确认 278

二、基本业务收入核算 278

第二节 拨款收入的核算 280

一、拨款收入及其管理 280

二、拨款收入的核算 280

第三节 附属机构缴款和其他收入的核算 282

一、附属机构缴款的核算 282

二、其他收入的核算 283

第四章 支出的核算与管理的方法 284

第一节 成本核算的作用和要求 284

一、事业单位成本费用的概念 284

二、成本核算的作用 284

三、事业单位成本核算的要求 285

第二节 成本核算的对象和成本项目 286

一、成本核算的对象 286

二、成本项目 287

第三节 成本核算程序 287

一、成本核算帐户设置 287

二、成本核算业务举例 289

第五章 预算资金的核算与管理方法 292

第一节 高校预算资金的管理内容与活动特点 292

第二节 预算资金管理的任务 292

一、正确编制年度预算，合理安排预算资金 293

二、完善经费定额管理，提高预算管理水平 293

三、严格执行费用开支标准，维护国家财经纪律 293

四、加强预算资金控制，保证预算按计划完成 293

五、重视经费使用状况的考核分析，掌握预算管理的规律性 294

第三节 预算资金的构成和预算的管理形式 294

一、高校预算资金的构成 294

二、高校预算管理形式 295

三、高校的综合财务计划 296

第四节 年度预算的编制 297

一、年度预算编制的准备 297

二、年度预算的编制方法 298

三、年度预算的编审程序 300

第五节 年度预算的执行 311

一、年度预算经费的安排 311

二、年度预算经费的内部管理 312

三、年度预算执行过程的控制 312

四、年度预算执行中的调整 313

第六节 预算资金使用的财务管理与核算 314

一、预算资金使用的监督、管理内容 314

二、预算资金的会计总帐科目及会计分录举例 317

三、校内各种经济承包单位经费划拨和结算的会计处理 319

第七节 预算资金年度决算 319

一、预算资金的年终清理结算和年度结帐 319

二、预算资金年度决算的编制 320

三、预算资金年度决算的分析 321

第六章 预算外资金的核算与管理方法 322

第一节预算外资金管理的意义和作用 322

一、发挥预算外资金的作用 322

二、防止资金使用上的混乱现象 322

三、统一会计核算方法 322

第二节 预算外资金的范围和内容 323

第三节 预算外资金的来源和性质 323

一、科技三项费用 323

二、代管科研经费 323

三、专用基金 324

四、特种资金 324

五、学校基金 324

六、科技咨询服务收入 325

七、校办工厂资金 325

八、其他预算外资金 326

第四节 预算外资金管理的要求 326

一、控制资金、加强管理 326

二、统一政策、统一制度 327

三、先收后支、量入为出 327

四、正确核算、及时反映 327

第五节 预算外资金的记帐方法和总帐科目 328

一、收付记帐法的总帐科目 328

第六节 预算外资金总帐科目的使用说明 329

一、101拨入科技三项费用，121科技三项费用支出 329

二、102应缴预算收入，122已缴预算收入 330

三、103专用基金，123专用基金支出 330

四、104预算外收入，124预算外支出 331

五、105科技服务收入，125科技服务支出 331

六、106学校基金，126学校基金支出 332

七、107特种资金，127特种资金支出 334

八、108代管经费，128代管经费支出 334

九、109委托培养经费 335

十、110应转拨入经费 336

十一、111其他暂存 336

十二、129企业投资 336

十三、130其他暂付 336

十四、141其他现金 336

十五、142其他存款 336

十六、143其他材料 336

十七、144有价证券 337

十八、145库存国库券 337

第七节 会计报表 337

第七章 基本建设资金的核算与管理方法 343

第一节 高等学校的基本建设任务 343

第二节 基本建设拨款的确定 344

一、基本建设的程序 344

二、基本建设概预算 345

第三节 基本建设会计的内容、任务和方法 346

一、基本建设会计的内容 346

二、基本建设会计的任务 347

三、基本建设会计的记帐方法及会计科目的设置 348

第四节 基本建设投资投入的管理与核算 350

一、基本建设投资的来源与管理 350

二、基本建设拨款核算主要会计事项分录举例 351

第五节 基本建设投资使用的管理与核算 351

一、基本建设器材的管理与核算 351

二、基本建设投资的管理与核算 354

第六节 基本建设投资完成的管理与核算 355

一、基本建设投资的最终成果 355

二、基本建设投资完成核算主要会计事项分录举例 356

第七节 基本建设的会计报表和竣工决算 357

一、基本建设会计报表的编制 357

二、会计报表的分析 357

三、基本建设竣工决算 358

第八章 世界银行贷款的核算与管理方法 359

第一节 世界银行贷款及大学发展项目 359

一、世界银行及其贷款 359

二、世界银行贷款大学发展项目 360

第二节 世界银行贷款的财务管理 360

一、财务管理的基本要求 360

二、学校内部的管理体制及流程 361

第三节 世界银行贷款的会计核算 361

一、项目单位的会计核算是采用借贷复式记帐法 361

二、项目单位的会计科目 361

三、固定资产和固定资产资金 363

四、会计凭证 364

五、记帐的方法和记帐的货币单位 364

六、财务报表 365

第四节 世界银行贷款审计工作的要求 366

第九章 外汇的核算与管理方法 367

第一节 加强外汇管理的意义 367

第二节 外汇的来源与类别 367

一、上级拨入外汇 367

二、留成外汇 368

三、兄弟单位拨来外汇 368

四、捐赠外汇 368

五、调剂外汇 368

第三节 外汇的管理 368

一、外汇帐户的开设 369

二、外汇收入的管理 369

三、外汇支出的管理 369

四、其他 370

第四节 外汇的核算 370

一、基本要求 370

二、会计科目的设置及使用说明 371

三、外汇核算中应注意的一些问题 371

四、会计报表 372

五、会计事项分录举例 372

第十章 学校企业的核算与管理方法 374

第一节 高校工厂财务会计工作的基本任务 374

一、高校工厂的基本任务 374

二、高校工厂财务会计的基本任务 374

第二节 高校工厂的会计科目和记帐方法 375

一、会计科目 375

二、记帐方法 375

第三节 高校工厂会计核算的内容 376

一、经营资金 376

二、经营资金来源 377

三、经营资金周转过程 378

第四节 高校工厂主要经营过程的核算 380

一、供应过程的核算 380

二、生产过程的核算 383

三、销售过程和财务成果的核算 390

第五节 学生在工厂实习的有关经费管理 394

一、通过“基本生产”、“利润”帐户核算校办工厂的教学实习和科研服务费收支 395

二、通过“暂存应付款”下设实习科研费收入及“暂付及应收款”下设师生实习及科研服务费支出进行核算 396

第六节 高校工厂成本核算概述 397

一、成本核算的意义 397

二、产品生产的特点与成本计算的关系 399

第七节 高校工厂会计报表 403

一、会计报表的意义和作用 403

二、编制会计报表的基本要求 403

三、高校工厂会计报表的种类 404

第八节 高校工厂会计报表的分析 408

一、高校工厂会计报表分析的几种具体方法 408

二、高校工厂主要会计报表分析的内容和作用 409

第十一章 附属医院的核算与管理方法 413

第一节 医院的资金运动及会计核算 413

一、医院的资金运动 413

二、医院的财会机构和人员配备 414

三、医院会计的记帐方法和会计科目 414

四、医院的会计凭证和会计帐簿 415

五、医院的会计报表 416

第二节 医院预算编制及执行 422

一、医院预算编制的原则 422

二、医院预算编制的依据 422

三、预算表格 423

四、预算设计 423

五、医院预算的审定 426

六、预算的执行 426

第三节 收入管理与核算 426

一、门诊现金收入的管理 427

二、门诊记帐收入的管理 428

三、住院收入的管理与核算 429

四、制剂收入的管理与核算 430

五、其他收入的管理与核算 431

第四节 支出管理与核算 432

一、支出管理的要求 432

二、支出管理的方法 433

三、费用开支标准 433

四、人员经费的管理 434

五、公用经费的管理 434

六、修缮费管理 435

七、设备购置费管理 435

八、业务费管理 435

九、医药卫生材料费管理 435

十、支出的会计核算 436

第五节 药品管理与核算 437

一、药品的管理方法 437

二、药品采购与保管 438

三、药品出库与领用 438

四、药品盘存 439

五、药品的会计核算 439

第六节 医院的财务分析 440

一、财务分析的形式 440

二、财务分析的步骤 440

三、财务分析的技术方法 441

四、财务分析的内容 443

第七节 校医院或保健科的财务管理 444

第十二章 校办农场的核算与管理方法 446

第一节 财务会计的任务和特点 446

一、财务会计的任务 446

二、财务会计的特点 446

第二节 财务管理 447

一、实行财务包干 447

二、实行财务计划管理 447

三、制订合理的财务定额 449

四、正确处理各种财务关系 449

第三节 记帐方法、会计科目和帐簿 450

一、记帐方法 450

二、会计科目表 450

三、会计科目内容说明 450

四、会计帐簿 454

第四节 生产成本的管理与核算 454

一、农业生产成本的核算 454

二、畜牧业生产成本的核算 455

三、林特生产成本的核算 456

四、工副业生产成本的核算 456

五、渔业生产成本的核算 457

六、共同生产费和管理费的核算 457

第五节 财务成果和专用基金的管理与核算 457

第六节 会计报表和财务分析 458

一、会计报表 458

二、财务分析 462

第七节 主要会计事项分录举例 465

第十三章 校办公司的核算与管理方法 468

第一节 校办公司的任务和要求 468

一、校办公司的主要任务 468

二、校办公司的具体要求 468

第二节 校办公司的财务管理 469

一、财务管理的基本要求 469

二、固定资产管理 470

三、流动资金管理 471

四、专用基金管理 472

第三节 校办公司的会计核算 473

一、总则 473

二、会计科目 473

三、主要会计科目说明 474

四、主要会计分录 476

五、会计报表 477

第四节 利润分配 477

第十四章 高校出版社的核算与管理方法 481

第一节 高校出版社的特点和财务管理的重要性 481

第二节 会计科目及其使用说明 483

一、会计科目名称表 483

二、科目使用说明 484

第三节 书刊成本核算 490

一、直接成本项目 491

二、间接成本项目 491

三、凡是不属于成本开支的，由下列各项费用开支 493

四、书刊成本计算方法 493

第四节 销售流程与利润核算 494

一、销售流程及核算 494

二、利润的核算 497

第五节 报表的格式及作用 501

第十五章 学校集体事业的核算与管理方法 508

第一节 高校集体事业的任务和要求 508

一、主要任务 508

二、具体要求 508

第二节 高校集体事业的财务管理 509

一、财务管理的特点 509

二、财务管理的任务 509

三、资金管理 510

第三节 高校集体事业的会计核算 512

一、总则 512

二、会计科目 512

三、会计凭证 515

四、会计帐簿 515

五、会计报表 515

第四节 利润分配 517

一、分配原则 517

二、分配比例 518

第十六章 学校设计所的核算与管理方法 521

第一节 高校设计所（室）的性质和任务 521

第二节 财务管理 521

第三节 会计核算 522

一、会计科目 522

二、会计帐簿 523

三、会计报表 523

第十七章 后勤经济承包责任制的核算 528

第一节《后勤经费任务大包干》的模式（简称后勤大包干） 528

一、《后勤经费任务大包干》模式是后勤管理改革进程中的客观产物 528

二、体现了后勤部门的工作特点 528

三、有利于学校对后勤承包实体的宏观控制 529

四、比较有效地调动后勤职工的积极性 529

第二节 后勤经济承包责任制的财务管理 529

一、资金来源和资金运动 529

二、要正确处理财务关系 532

三、要进行必要的财务监督与检查 532

第三节 后勤经济承包的会计核算 532

一、后勤经济承包的会计科目设置 533

二、后勤经济承包会计科目的核算范围 533

第四节 后勤经济承包的会计凭证与会计帐簿 536

一、会计凭证 536

二、会计帐簿 536

第五节 后勤经济承包的会计报表 537

第十八章 食堂的核算与管理方法 540

第一节 食堂会计的任务及基本方法 540

一、食堂会计的基本任务 540

二、食堂会计记帐方法及会计科目 541

第二节 食堂饭票、菜票的管理与核算 542

一、食堂饭菜票发行的管理 542

二、食堂饭菜票核算的主要会计事项分录举例 544

第三节 食堂物资的管理与核算 545

一、食堂物资的管理 545

二、食堂物资核算及主要会计事项分录举例 547