营业税业务手册PDF电子书下载

第一编 基本法规 1

一、中华人民共和国营业税条例（草案） 3

二、中华人民共和国营业税条例（草案）实施细则 9

三、营业税税目注释（试行稿） 15

第二编 综合规定 33

一、纳税义务人 35

二、纳税义务发生的时间 35

三、纳税地点 36

（一）关于固定业户的纳税地点 36

（二）关于固定业户临时到外县（市）从事商品经营的纳税地点 36

（三）关于固定业户总分支机构的纳税地点 37

五、起征点 38

四、纳税期限 38

六、兼营不同业务 39

七、关于内外范围的划分 39

八、减税免税权限 40

九、营业税归还贷款 41

十、批发与零售的划分 41

十一、纳税人一切销售或经营收入均应依法征税 44

十二、关于商品经营业务中经销与代销的划分 45

十三、关于企业收取的延期付款利息暂不征税问题 46

十四、批发代扣营业税 47

十五、代销商品代收代缴营业税 64

第三编 具体规定 67

（一）商品零售业务的纳税环节和计税依据 69

一、商品零售 69

（二）纳税人出售使用过的用品免税问题 70

（三）纳税人转移存货的免税问题 70

（四）煤球厂销售煤球的征税问题 70

（五）船舶燃料公司销售油料的征税问题 71

（六）关于对避孕药具免征营业税的问题 71

（七）关于对批发企业供应养蜂用砂糖征税问题 72

（八）关于小学生课间加餐牛奶免征营业税问题 72

（四）关于对库存的提价商品、物资征收营业税问题 72

（九）关于销售殡仪用品的征税问题 73

（十）关于对经营免税品业务征收营业税问题 73

（十一）关于前店后场（坊）的征税问题 74

（一）商品批发业务的纳税环节和计税依据 76

二、商品批发 76

（二）关于对商品批发业务计算进销差价时毛亏与毛利相抵的问题 77

（三）关于企业从事联购（或统购）分销业务的征税问题 78

（五）关于提取商品削价准备金的征税问题 79

（六）关于商品购销业务中收取“推销费”的征税问题 79

（七）国营商业企业与集体企业合资经营商品批发业务的征税问题 80

（八）国营商业企业批发业务的征免税问题 80

1．对国营商业企业批发业务恢复征收营业税问题 80

2．关于对国营商业企业批发业务的免税问题 80

3．国营商业企业批发业务的减税问题 81

4．副食商店和基层供销社代批业务的免税问题 82

（十）关于对销售农业生产资料一律按批发征税的问题 83

（九）集体商业企业批发业务的征免税问题 83

（十一）关于对平转高成品油差价征收营业税的问题 85

（十二）关于经营航空油料缴纳营业税的问题 86

（十三）关于对废旧物品的征税问题 87

（十四）关于对烟叶生产扶持费征收营业税的问题 87

三、各部门商品批发、零售业务征免税问题 89

（一）外贸部门征免营业税问题 89

1．外贸出口商品的免税问题 89

2．外贸企业之间相互调拨出口产品的免税问题 89

3．关于清理对外贸部门免征营业税规定的问题 90

4．关于外贸企业以价拨加方式销售原材料的征免税问题 91

5．关于对易货贸易进口商品批发业务征税问题 92

8．关于自营进口商品批发环节营业税计税依据问题 93

6．关于对外贸企业经营“以出顶进”商品的征税问题 93

7．关于对进口商品预赔费收入征税问题 93

9．关于外贸企业收取的几项费用如何征税的问题 94

10．关于经援项目的征免税问题 95

11．关于对外贸企业自营进口商品的征税问题 95

(二)关于物资部门和主管部门供销单位的征免营业税问题 96

1．关于批零划分问题 96

2．关于计税依据问题 97

3．关于计划内与计划外物资串换的征税问题 97

4. 关于市财筹投资建设城市基础设施项目物资经营问题 98

5．关于北京市建筑材料供应公司批发、调拨材料的征税问题 99

6．关于物资部门零售业务的征税问题 99

10．关于清理物资部门减免税问题 100

9．关于国家物资、储备局收取出库费的免税问题 100

7．关于集体物资、供销单位批发业务的征税问题 100

8．关于国营物资部门批发调拨生活用煤炭的免税问题 100

11．关于对“112专项”物资征免税问题 101

12．关于经营汽车销售业务征免税问题 101

13．关于工业企业自销汽车征税问题 102

14．关于旧机动车辆交易市场的征税问题 103

(三)关于粮食部门征免营业税问题 103

1．粮食企业销售粮食、粮油的免税问题 103

2．对粮食企业按比例收购价销售粮油的收入免征营业税问题 103

3．关于粮油销售业务征免营业税的问题 104

4．关于对半高价食油的免税问题 107

5．粮食商业企业零售业务的征免税规定 109

7．关于承租后的粮食零售企业的免税问题 110

6．粮食商业企业销售议价粮油的征税问题 110

8．关于对粮食企业按“倒三七”价销售的饲料粮暂免征收营业税问题 111

(四)关于供销社征免税问题 111

1．关于对各级供销社征免税问题 111

2．关于对销售农业生产资料一律按批发征税的问题 113

3．关于农业生产资料的范围问题 114

4．关于中小农具的范围问题 115

5．关于对销售化肥、农药等生产资料征免营业税问题 115

6．关于为基层供销社代销商品的基层店的免税问题 117

7．关于销售畜禽皮毛、孵化仔禽业务收入的免税问题 117

8．关于经营废旧物品产生的“加工挑选差异”的征税问题 117

(六)关于农机公司(站)征免营业税问题 118

(七)关于煤炭总公司批发业务征免税问题 118

(五)关于饲料生产企业销售议价饼粕的征税问题 118

(八)关于燃料公司经营工业用煤的批发业务征税问题 120

(九)关干科学器材公司的征税问题 120

(十)关于对水泥供销企业的征税问题 120

(十一)关于举办各类交易会或展销会的征税问题 121

四、工业企业 123

(一)关于对工业自销产品改征增值税或产品税问题 123

(二)关于工业企业销售外购原材料改征增值税问题 124

(三)关于工业企业代扣代缴营业税问题 124

(四)关于工业企业从事工业性加工、工业性修理、修配业务征收增值税问题 125

(五)关于实行增值税的企业销售外购商品的征税问题 125

(二)对运输票价中包含的保险费如何征收营业税问题 126

(一)交通运输业务的纳税环节和计税依据问题 126

五、交通运输 126

(三)关于铁路运输业务的征免税问题 127

1．铁路运输企业的纳税地点问题 127

2．关于中央新建铁路临时运营收入纳税地点和适用税率问题 127

3．关于铁道部实行经济承包责任制后有关征税问题 128

4．关于对铁道部直属铁路局工附业及多种经营收入征免税问题 130

5．关于部分省市座谈铁道部直属铁路局工附业征免税问题纪要 130

6．关于对铁路大修业务恢复征收营业税的问题 132

(四)关于民航运输业务的征免税问题 132

1．关于民航运输企业的计税依据问题 132

2．关于中国民用航空局征税问题 133

3．关于民航各企事业单位收取地面飞机服务费收入的征免税问题 133

2．对外轮运输公司征收营业税问题 135

1．对海洋运输企业征免营业税问题 135

(五)关于海洋、长江运输业务征免税问题 135

3．关于对远洋供应公司销售船用物资和船员生活用品的征税问题 136

4．长江航运企业的纳税地点问题 136

(六)关于起运地在国外的运输业务免税问题 137

(七)关于对港口接运站的征税问题 137

(八)关于港务局征免营业税问题 138

1．关于港务管理费的免税问题 138

2．关于港务局取得的速遣奖征税问题 138

(九)关于港口建设费和车辆购置附加费的免税问题 138

(十)关于灌包费收入的征税问题 139

(十一)关于公路运输业务征税问题 139

(十二)关于对“过渡费”、“过路费”、“过桥费”的征免税问题 141

(十四)机关、团体、企事业单位所属运输队的征税问题 142

(十三)关于“养路费”等收入的免税问题 142

(十五)关于管道运输业务的征免税问题 143

六、建筑安装 145

（一）关于建筑安装企业的计税依据 145

（二）关于征税范围问题 145

（三）关于纳税期限和纳税环节问题 146

（四）关于对建筑安装企业收取临时设施费等项费用的扣除问题 146

（五）关于纳税地点问题 147

（六）关于分包、转包工程的征税问题 150

（七）关于承包中外合资经营等项工程的征税问题 151

（八）建筑安装企业承包国外工程的免税问题 151

（九）关于对建筑安装企业减免税审批权限的问题 151

（十一）建筑安装企业销售外购原材料的征税问题 152

（十）关于建筑安装企业“包清工”工程的征税问题 152

（十二）关于施工企业收取议价材料价差款的征税问题 153

（十三）建筑安装企业取得的“提前完工奖”等收入的征税问题 153

（十四）企事业单位所属的建筑修缮单位的免税问题 154

（十五）关于对国营建筑安装企业恢复征收营业税问题 154

（十六）关于国营建筑安装企业交纳营业税的会计处理问题 155

（十七）关于交通部公路局所属施工企业缴纳营业税问题 160

（十八）关于铁道部施工企业承包工程收入和铁路大修业务的征免税问题 160

（十九）关于对电讯建筑安装工程征收营业税问题 162

（二十）关于安置待业知青企业从事建筑安装、修缮业务的征税问题 163

（二十一）关于全民所有制自营施工单位应缴纳营业税的问题 163

（二十三）关于集体建筑安装企业的征税问题 165

（二十二）关于对市政、交通、房管部门维修业务的免税问题 165

（二十四）关于对集体建筑安装企业征收营业税有关执行时间问题 166

七、金融 167

（一）纳税环节和计税依据 167

（二）纳税期限 167

（三）纳税地点 168

（四）关于联行往来、专业银行往来业务的范围 169

（五）信托业务的征税问题 170

（六）对融资性租赁业务的征税问题 170

（七）对银行部门配售黄金差价收入征收营业税问题 171

（八）对银行批发储备金饰品业务征收营业税问题 172

（九）关于银行购买上市的国家债券所得利息收入的征税问题 173

（十）经营外汇资金征收营业税的问题 173

（十二）关于中国银行缴纳营业税时可扣减外汇利息支出项目的问题 175

（十一）关于中国投资银行经营转贷外汇业务的征税问题 175

（十三）关于对中国银行各分行经营外汇资金业务征收营业税问题 176

（十四）银行经营非金融业务的征税问题 177

（十五）关于对银行开展“购物储蓄”、“以奖代息”等支付的商品不再征收营业税问题 178

（十六）关于工商银行邮政汇兑业务往来利息收入的免税问题 179

（十七）关于对交通银行征收营业税问题 179

（十八）关于信用社的征免税问题 180

（十九）关于农村信用社的范围 181

（二十）关于城市信用合作社征免税问题 181

（二十一）关于对中国人民银行北京市分行收取的结算罚款收入征收营业税的问题 182

（二十二）关于对银行结算手续费的征税问题 182

（二十四）关于对保值公债推销手续费的免税问题 183

（二十三）关于国库券推销费的免税问题 183

（二十五）关于中国投资银行虚收利息的免税问题 184

（二十六）关于外汇调剂中心征税问题 184

（二十七）关于金、银纪念币的免税问题 185

（二十八）关于对非金融机构从事金融业务征收营业税问题 185

（二十九）对工商企业外汇差价收入免征营业税问题 188

八、保险 189

（一）纳税环节和计税依据 189

（二）纳税地点 189

（三）关于保险业务的征免税问题 190

1．关于保险业务的免税问题 190

2．对保险公司所属投资公司投资业务征免营业税问题 191

3．对保险公司开展无赔款优待费率业务征收营业税问题 191

4．关于对保险公司取得其他收入的征免税问题 192

5．涉外保险业务的征税问题 193

九、邮政电讯 194

（一）纳税环节和计税依据 194

（二）关于对邮政储蓄业务的征税问题 195

（三）邮电部门为用户新装电话取得的初装费免税问题 196

（四）关于对集邮商品销售业务的征税问题 196

（五）关于对个体书贩和邮政部门以外的报刊发行单位的征税问题 197

（六）关于对北京长途电信线务总站业务收入征收营业税问题 198

（七）关于对北京市电信管理局市话资费上浮及收取长途电话附加费征收营业税问题 199

（二）出版业务的适用税率问题 200

（一）纳税环节和计税依据 200

十、出版事业 200

（三）非专业出版单位的征税问题 201

（四）交流学术文章以及销售讲义收入的免税问题 201

（五）对报社、杂志社委托外省、市有关单位印刷、发行等业务征收营业税问题 202

（六）关于对音像制品征收营业税问题 202

（七）关于对出版物恢复征收增值税后营业税的征免税问题 203

（八）关于免征增值税的出版物的范围 203

十一、公用事业 203

（一）纳税环节和计税依据 205

（二）转售电的征税问题 205

（三）对可燃性气体和热力征免营业税问题 206

（五）对城市公用事业单位代地方财政部门收取的公用事业附加费征免营业税问题 207

（四）关于市供电局收取的农电附加费的免税问题 207

（六）关于供电局收取贴费收入的免税问题 208

十二、娱乐业 209

（一）纳税环节和计税依据 209

（二）关于影院、剧院、博物馆、文化宫、公园等娱乐场所的征免税问题 210

（三）剧团所属排演厅的征税问题 211

（四）对舞场（厅）门票收入征收营业税问题 212

（五）关于对歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅和音乐茶座的征税问题 212

（七）关于对电影院、影剧院专场放映科教、新闻片等收入的免税问题 213

（六）对放映电视录像收入恢复按所属税率征收营业税问题 213

（八）关于对艺术团体的演出收入免税问题 214

（九）关于对流动电影队和体育、健美表演单位的免税问题 214

（十）关于宗教活动场所的门票收入免税问题 214

十三、服务业 218

（一）纳税环节和计税依据 218

（二）加工业务的征税问题 218

1．加工业务的计税依据问题 218

2．工业企业接受委托加工代垫辅料的征税问题 218

4．对国营、集体企业及个体户接受外商来料加工、来件装配业务征免营业税问题 219

5．关于服装零活加工业务的征税问题 219

3．电镀、热处理的征税问题 219

6．煤炭集体企业取得的加工费等服务性收入的免税问题 220

（三）修理修配业务的征免税问题 220

1．修理业务的计税依据问题 220

2．企事业单位所属修理、修配部门的免税问题 220

3．关于修理业自制产品销售征税问题 220

1．代理业务的计税依据问题 221

2．代销商品所得手续费的征税问题 221

3．个体组织以“统购分销”形式取得的差价收入征税问题 221

（四）关于代理业务征免税问题 221

4．关于修理自行车和家用电器的减免税问题 221

4．关于对包装托运业务的征税问题 222

5．关于对专利代理机构征收营业税问题 222

6．关于对书刊邮挂费的征税问题 223

7．关于从事技术商品介绍服务的征税问题 223

（五）关于律师、会计、税务和审计事物所征收营业税问题 224

(六)关于对工程承包业务的征税问题 224

1．关于工程承包公司的征税问题 224

2．关于设计单位从事工程承包业务的征税问题 225

3．关于中国通用机械工程公司组织成套设备工程的征税问题 226

4．关于对外承包公司征免营业税问题 226

3．关于一九八七年后房租收入的征免税问题 231

2．租赁业务的适用税率 231

(七)关于租赁业务的征免税问题 231

1．租赁业务的计税依据 231

4．关于企、事业单位出租自有住房的征税问题 232

5．关于出租教室的征免税问题 233

6. 对存放机动车辆的停车场征收营业税问题 233

7．电影发行单位片租收入的征税问题 233

8．对以联营为名出租财产、场地的征税问题 233

9．关于出租小型商业企业收取租赁费的征税问题 234

10．关于华侨、外籍人员和“三资”企业出租房产收入的征免税问题 234

11．关于出租多余闲置房屋设备征税问题 234

(八)关于对市二商局、市供销社所属各专业公司仓储业务的征免税问题 235

(九)关于旅游业的征税问题 236

1．旅游业务的计税依据 236

2．旅游部门提取劳务补贴收入的征税问题 236

(十)关于广告业务的征税问题 236

1．广告业务的计税依据 236

2．对广告经营单位的赞助收入征税问题 237

3．对享有广告经营权的单位收取“广告费”的征税问题 237

(十一)堆栈业务的征税问题 237

(十二)关于对疏浚业务征税问题 237

(十四)关于饮食业的征免税问题 238

1．“西餐及包办筵席的中餐馆”和“其他伙食业”征税范围的划分问题 238

2．饮食业的适用税率问题 239

3．饮食业适用税率问题的补充规定 240

4．对旅馆、旅店附设的餐厅征收营业税问题 241

5．对饮食服务公司各饭店回收酒瓶和销售禽类内脏的免税问题 242

(十五)关于对理发、浴池业的征免税问题 242

3．理货业务的征税问题 244

2．信息业务的征税问题 244

4．为外轮提供劳务的征税问题 244

1．其他服务业的计税依据 244

(十六)关于其他服务业的征税问题 244

7．关于对美容、整容业务的征税问题 245

6．商业企业“三包”费的征税问题 245

8．关于健身、健美业务的征税问题 245

5．对保安服务公司征收营业税问题 245

9．关于对保安服务公司的征税问题 246

10．关于对殡葬服务单位的征免税问题 246

12．关于对行政、事业单位各项收费征免营业税的问题 247

11．关于对文化技术培训收入的征免税问题 248

13．关于对北京市建设工程质量监督站的征税问题 248

（十七）关于对若干服务性业务免征营业税问题 249

1．商检费、公证费等收入的免税问题 249

2．对计量检定单位的检定费免税问题 249

3．企业主管部门收取的承包费免税问题 250

4．各民主党派、工商联的服务收入免税问题 250

5．人防工程使用费的免税问题 250

6．学生勤工俭学收入的免税问题 251

7．医疗保健等单位的免税问题 251

8．农机站机耕、排灌收入的免税问题 251

9．配种站、兽医站的免税问题 251

10．植保公司的免税问题 251

12．产盐区盐业部门收取的麻袋费免税问题 252

13．沼气技术服务公司的免税问题 252

14．对便民服务业务的免税问题 252

11．企业在国外提供技术服务和劳务收入免税问题 252

15．关于对企事业单位收取“服务设施闲置费”的免税问题 254

十四、临时经营 255

（一）临时经营的征税范围 255

（二）关于办理“外出经营税收管理证明”问题 256

（三）关于对临时经营者加成加倍征收营业税问题 256

十五、典当业 258

关于典当业的适用税率和计税依据 258

（一）关于增设“土地使用权转让及出售建筑物”税目问题 259

（二）纳税义务人 259

十六、土地使用权转让及出售建筑物 259

（四）计税依据 260

（五）纳税地点 260

（三）征税范围 260

（七）其他事项 261

（八）执行时间 261

（六）减税、免税 261

（一）关于增设“经济权益转让”税目问题 263

（二）纳税义务人 263

十七、经济权益转让 263

（五）纳税地点 264

（四）计税依据 264

（六）减税、免税 264

（三）征税范围 264

（七）执行时间 265

（八）关于“经济权益转让”的补充规定 265

（九）关于对各企事业单位转让技术成果收入的免税问题 267

（十）关于“技术成果转让”范围的问题 268

十八、私营企业、个体、个人 270

（一）关于私营企业的征税问题 270

（三）个体工商业户营业税的起征点 271

（四）对个体户和个人若干业务的征免税问题 271

（二）关于个体经营者征税范围 271

（五）关于个体业户经营商品批发业务征收营业税问题 275

（六）关于重申对个体经营者贩运商品征收营业税问题 275

十九、军队、军工 278

（一）对军队、军工系统所属企业征免营业税问题 278

（二）对军队、军工系统的物资供销单位征收营业税问题 280

（三）对军队所属院校、科研、文化、设计等单位征免营业税问题 281

（四）关于军队系统在京油料供应单位为民航飞机加油收入的征税问题 281

（五）关于军队、军工系统所属建筑安装单位承包工程收入征免营业税问题 282

二十、对安置待业青年、残疾人员的企业征免税问题 283

（一）关于安置待业知识青年的企业征免税问题 283

（二）关于对残疾人员的免税问题 287

1．对安置残疾人员的企业免税问题 287

2．残疾人员自谋职业的免税问题 288

(十三)宾馆、饭店、招待所征税问题 288

（一）乡镇企业和农民个人的征免税问题 289

二十一、农村、农场 289

（二）关于对农民临时贩运粮食的征税问题 290

（三）灾区和少数民族地区的免税问题 291

（四）农场销售农、林、牧、水产品征免税问题 291

（五）机关、团体、企事业单位办农场及劳改农场的征税问题 292

（六）国营华侨农场的征税问题 292

（一）集贸市场征收“临时经营”营业税适用税率问题 293

（二）集贸市场税收征收管理若干具体问题 293

二十二、集贸市场 293

（三）对农贸市场服务部的征税问题 295

（四）关于夜市征税规定 295

（五）关于区菜蔬公司建立批发市场的征税问题 296

（六）关于旧货交易市场的征税规定 297

（七）关于农民个人在集贸市场出售手工业产品的征免税问题 297

二十三、其他部门 299

（一）对科研单位与大专院校的征免税问题 299

1．科研单位的免税问题 299

2．对科学技术研究机构收入征免税问题 299

（二）地质矿产部所属地质队收入的征免税问题 300

3．大专院校的免税问题 300

（三）关于矿物局所属各单位有关营业税的征免税问题 301

（四）关于对工商行政管理机关有关收入征免营业税问题 303

附录 305

国家建委、建设银行关于建筑、安装工程计取法定利润和技术装备费有关问题的补充通知（节录） 307

国家统计局建筑业统计主要指标解释（试行本） 308

国家计划委员会、中国人民建设银行关于印发《关于改进工程建设概预算定额管理工作的若干规定》等三个文件的通知 312

建设银行关于《建筑安装费用项目划分暂行规定》有关财务问题的补充规定（节录） 330

城乡建设环境保护部关于发布《建筑安装工程总分包实施办法》的通知（节录） 331

城乡建设环境保护部贯彻财政部《关于对国营建筑安装企业承包工程的收入恢复征收营业税的通知》的通知 333

国家计划委员会基本建设标准定额局关于对国营建筑安装企业承包工程的收入恢复征收营业税列入工程造价的几个具体问题的通知 335

中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 337

征收教育费附加的暂行规定 339

北京市人民政府关于严格控制外地建筑企业来京施工的暂行规定 341

中华人民共和国银行管理暂行条例（摘录） 344

中国人民银行关于发布《金融信托投资机构管理暂行规定》的通知 350

保险 360

商业部、财政部检发《关于工商行政管理机关几项财务收支管理的规定》的联合通知（摘录） 362

中华人民共和国著作权法 364

北京市实施《中华人民共和国土地管理法》办法 377

技术合同认定规则（试行） 390