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第一部分 税收犯罪总论 1

第一章 绪论 1

目录 1

第一节　税收简介 2

一、税收的概念及特征 2

二、税收的职能 3

三、税收的要素 4

四、税收的种类 6

第二节 我国目前的税制简介 7

一、新税制的产生背景 7

二、新税制的主要内容 8

一、什么是税收犯罪 10

第二章 税收犯罪概述 10

第一节 税收犯罪的内涵与外延 10

二、税收犯罪的外延 11

三、税收犯罪的罪名确定 13

第二节 税收制度与税收犯罪的关系 15

一、税收制度对税收犯罪的作用 15

二、税收犯罪对税收制度的反作用 17

第三章 税收犯罪的历史考察 18

第一节 我国封建社会的税收犯罪 18

一、秦汉时期的税收制度及税收犯罪 19

二、唐朝时期的税收制度及税收犯罪 21

三、总结与启示 24

第二节 建国以后的税收犯罪状况 26

一、税收犯罪状况的演变 26

二、税收犯罪刑事立法的发展 28

第四章 税收犯罪的比较研究 32

第一节 税收犯罪的立法形式 32

第二节 税收犯罪的罪名种类 33

一、韩国 33

二、日本 35

二、台湾 36

四、香港 37

第三节 税收犯罪的主体 38

第五章 税收犯罪的共同特征 39

第一节 税收犯罪的犯罪构成特征 40

一、税收犯罪的客体 40

二、税收犯罪的客观方面 41

三、税收犯罪的主体 41

四、税收犯罪的主观方面 43

第二节 税收犯罪的刑罚特征 43

一、双罚制 44

二、量刑幅度相对一致 44

第六章 税收犯罪的特殊形态 45

第一节 税收犯罪的既遂和未遂 45

第二节 税收犯罪中的共同犯罪 48

一、特殊主体的共同犯罪 48

二、一般主体的共同犯罪 49

三、特殊主体和一般主体的共同犯罪 50

四、单位犯罪，一种特殊的共同犯罪 50

五、税收犯罪中的一罪与数罪 51

第七章 我国现阶段税收犯罪的成因与对策 52

第一节 我国现阶段税收犯罪的成因 52

一、经济原因 52

二、法律原因 53

三、操作原因 55

四、主观原因 57

一、完善税收制度，适应市场经济要求 58

第二节 我国现阶段税收犯罪的对策 58

二、改进税收征管手段，强化税收监督 59

三、严肃税收司法，真正作到税法面前人人平等 60

四、大力提高全社会的税收意识是根本途径 61

第二部分　税收犯罪分论 63

第八章 偷税罪 63

第一节 偷税罪的概念及演变 63

一、1979年刑法的规定 64

二、高检院“立案标准”的规定 64

三、“两高解释”的规定 65

四、“补充规定”的规定 66

第二节 偷税罪的行为和结果 67

一、偷税罪的行为特征 67

五、1997年刑法的规定 67

二、偷税罪所要求的法定结果 72

第三节 偷税罪的认定问题 73

一、罪与非罪界限的认定 73

二、偷税罪与其它犯罪界限的认定 77

第四节　偷税罪中的数罪问题 78

一、偷税罪中的贪污问题 78

二、偷税罪中的贿赂问题 80

三、偷税罪中的共犯问题 81

第五节　偷税罪的刑罚问题 82

第九章 抗税罪 84

一、抗税罪的概念及演变 85

第一节 抗税罪概述 85

二、抗税罪的行为特征 86

第二节 关于抗税罪认定的几个问题 87

一、抗税罪的情节 87

二、税收争议中抗税行为的定性问题 89

三、“非暴力抗税”问题 91

四、抗税罪与妨害公务罪的重合与差异 92

五、暴力抗税致人伤亡问题 93

第三节 关于抗税罪主体的几个问题 94

一、法律是否为抗税罪规定了单位主体 94

二、单位应否成为抗税罪主体 96

三、无证经营和非法经营者能否构成偷税、抗税罪主体 97

第十章 逃避追缴欠税罪 98

第一节　罪名表述 99

一、客观特征 100

第二节 逃避追缴欠税罪的两个特征 100

二、主体特征 102

第三节 逃避追缴欠税罪的认定 102

一、逃避追缴欠税罪与偷税罪 102

二、逃避追缴欠税罪中的共犯 104

第十一章 骗取出口退税罪 104

第一节 骗取出口退税罪概述 105

一、骗取出口退税犯罪活动概况 105

二、骗取出口退税罪的概念 106

三、骗取出口退税罪的行为特征 107

一、骗取出口退税罪主体的立法沿革 109

第二节 骗取出口退税罪的主体问题 109

二、“职业骗税分子”问题 110

第三节 骗取出口退税活动中的“伴生罪” 112

一、出口单位的犯罪行为及认定 113

二、非出口单位和个人的犯罪行为及认定 113

三、税务、海关、银行工作人员的犯罪行为及认定 114

第四节 骗取出口退税罪与其它犯罪的界限 116

一、与诈骗罪的区别问题 116

二、与走私罪的界限 116

三、与偷税罪的区别 117

第五节 骗取出口退税罪的处罚 117

一、增值税与增值税专用发票 118

第一节　概述 118

第十二章 虚开增值税专用发票罪 118

二、当前“涉票犯罪”活动简介 120

第二节 虚开增值税专用发票罪的概念和特征 124

一、虚开增值税专用发票罪的概念及沿革 124

二、虚开增值税专用发票罪的主体特征 125

三、虚开增值税专用发票罪的行为特征 126

第三节 虚开增值税专用发票罪的认定 127

一、虚开增值税专用发票罪与非罪的界限 127

二、虚开增值税专用发票罪与其它犯罪的联系与区别 128

第四节 虚开增值税专用发票罪的处罚 129

第十三章 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 131

第一节 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的概念和特征 132

第二节 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的界限 133

一、罪与非罪的界限 133

二、此罪与彼罪的界限 133

第三节 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的处罚 134

一、处罚的一般规定 134

二、伪造并出售伪造的增值税专用发票的处罚 135

三、单位犯罪的处罚 136

第十四章 非法出售增值税专用发票罪 136

一、非法出售增值税专用发票罪的概念 136

二、非法出售增值税专用发票罪的特征 137

三、非法出售增值税专用发票罪的认定 137

第十五章 非法购买增值税专用发票罪、购买伪造的增值税专用发票罪 138

四、非法出售增值税专用发票罪的处罚 138

二、非法购买增值税专用发票罪或者购买伪造的增值税专用发票罪的特征的特征 139

一、非法购买增值税专用发票罪和购买伪造的增值税专用发票罪的概念 139

三、非法购买增值税专用发票罪和购买伪造的增值税专用发票罪中的牵连犯关系 140

四、非法购买增值税专用发票罪和购买伪造的增值税专用发票罪的处罚 140

第十六章 虚开特种发票罪，伪造、擅自制造特种发票罪，出售伪造、擅自制造的特种发票罪 141

一、概述 141

二、各罪的处罚 142

第十七章 伪造、擅自制造普通发票罪、出售伪造或擅自制造的普通发票罪、非法出售普通发票罪 143

第十八章 依照盗窃罪、诈骗罪定罪处罚的两种情形 145

第十九章 税务工作人员的渎职罪 146

中华人民共和国刑法（节录） 149

第三部分　惩治税收犯罪法律法规 149

惩治税收犯罪的法律法规 149

最高人民法院关于依法及时处理偷税、抗税和殴打、伤害税收人员的犯罪分子的通知 153

中华人民共和国私营企业所得税暂行条例（节录） 154

中华人民共和国印花税暂行条例（节录） 155

中华人民共和国筵席税暂行条例（节录） 155

国务院关于整顿税收秩序加强税收管理的决定（节录） 156

国家税务局关于税务机关查处税务案件办法（试行）（节录） 158

国务院关于大力加强城乡个体工商户和私营企业税收征管工作的决定（节录） 159

中华人民共和国外资企业法实施细则（节录） 160

国家税务局关于印花税违章处罚权限问题的通知 161

附：关于办理偷税抗税案件追缴税款统一由税务机关缴库的规定 162

最高人民检察院、最高人民法院、国家税务局关于印发《关于办理偷税、抗税案件追缴税款统一由税务机关缴库的规定》的通知 162

中华人民共和国会计法（节录） 163

中华人民共和国个人所得税法 166

全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定 171

中华人民共和国税收征收管理法（节录） 173

中华人民共和国税收征收管理法实施细则（节录） 179

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法（节录） 180

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则（节录） 181

最高人民法院 最高人民检察院关于税务人员参与偷税犯罪的案件如何适用法律的批复 182

最高人民法院、最高人民检察院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释 183

最高人民检察院关于加强查处偷税、抗税、骗取国家出口退税犯罪案件工作的通知 186

国务院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域违法乱纪行为的决定 189

最高人民法院关于依法严惩出口骗税犯罪的通知 194

最高人民检察院、最高人民法院、公安部、国家税务总局、中国人民银行、海关总署关于在严厉打击骗取出口退税犯罪活动中加强协作的通知 196

最高人民法院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域犯罪活动的通知 198

全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定 199

中华人民共和国发票管理办法（节录） 202

中华人民共和国发票管理办法实施细则（节录） 204

最高人民检察院关于认真查办利用增值税专用发票犯罪案件的通知 206

最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释 209

最高人民法院关于对为他人代开增值税专用发票的行为如何定性问题的答复 213

最高人民检察院、国家税务总局关于加强查处利用增值税专用发票犯罪案件协查工作的通知 214

最高人民检察院关于认真执行《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的通知 216

后记 219