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第1章 总论 1

1.1审计的产生与发展 2

1.1.1我国审计的产生和发展 2

1.1.2西方国家审计的产生和发展 3

1.1.3审计产生的动因 4

1.1.4现代审计的发展 5

1.2审计的概念、特征与分类 6

1.2.1审计的概念 6

1.2.2审计的特征 7

1.2.3审计的分类 8

1.3审计的职能与作用 11

1.3.1审计的职能 11

1.3.2审计的作用 12

1.4审计的组织体系 13

1.4.1政府审计机构 13

1.4.2内部审计机构 17

1.4.3注册会计师审计机构 19

1.5审计规范体系 22

1.5.1我国政府审计规范体系 22

1.5.2内部审计规范体系 23

1.5.3注册会计师审计规范体系 26

本章小结 29

思考题 31

练习题 31

第2章 审计目标与审计计划 33

2.1审计目标 34

2.1.1审计的本质目标 34

2.1.2审计总目标 35

2.1.3具体审计目标 35

2.1.4审计过程与审计目标的实现 40

2.2审计计划 42

2.2.1审计计划的含义和作用 42

2.2.2审计计划的编制 43

2.2.3审计计划的审核 53

本章小结 54

思考题 57

练习题 57

第3章 审计证据与审计工作底稿 60

3.1审计证据 61

3.1.1审计证据的概念 61

3.1.2审计证据的作用 62

3.1.3审计证据的种类 62

3.1.4审计证据的特性 65

3.1.5审计证据的获取 67

3.1.6审计证据的整理与分析 70

3.2审计工作底稿 71

3.2.1审计工作底稿的概念、作用及分类 71

3.2.2审计工作底稿的格式、内容及范围 72

3.2.3审计工作底稿的管理 78

本章小结 80

思考题 83

练习题 83

第4章 审计重要性和审计风险 87

4.1审计风险 88

4.1.1审计风险的定义、成因及特征 88

4.1.2审计风险的构成要素及其相互关系 91

4.2审计重要性 94

4.2.1审计重要性的含义 94

4.2.2审计重要性的评估原则 95

4.2.3重要性与审计风险、审计证据间的关系 96

4.2.4重要性水平的初步判断 97

4.2.5评价审计结果时对重要性的考虑 101

本章小结 102

思考题 105

练习题 105

第5章 审计抽样 108

5.1审计抽样概述 109

5.1.1审计抽样的分类 109

5.1.2抽样风险和非抽样风险 110

5.1.3属性抽样和变量抽样 112

5.1.4样本的设计 112

5.1.5样本的选取方法 114

5.1.6抽样结果的评价 117

5.2控制测试中抽样技术的运用 118

5.2.1基本概念 118

5.2.2属性抽样的具体方法 119

5.3实质性测试中抽样技术的运用 124

5.3.1基本概念 124

5.3.2变量抽样的方法 125

本章小结 128

思考题 131

练习题 131

第6章 职业道德与法律责任 134

6.1职业道德规范 135

6.1.1道德的定义与作用 135

6.1.2职业道德的含义 135

6.1.3注册会计师的职业道德规范 136

6.1.4中国注册会计师的职业道德 136

6.2审计的法律责任 141

6.2.1审计责任的内涵及其必要性 141

6.2.2审计责任与会计责任 142

6.2.3注册会计师的法律责任的成因 144

6.2.4美国等国家注册会计师的法律责任 146

6.2.5中国注册会计师的法律责任 149

6.2.6注册会计师的法律诉讼的避免 150

本章小结 152

思考题 153

练习题 153

第7章 财务报表审计概述 156

7.1财务报表审计方法 157

7.1.1账项基础审计 157

7.1.2制度基础审计 158

7.1.3风险导向审计 159

7.2财务报表审计的范围 159

7.2.1财务报表审计范围的含义 159

7.2.2确定审计范围的依据 160

7.2.3职业怀疑态度 160

7.2.4合理保证 161

7.3财务报表审计过程 162

7.3.1接受业务委托 162

7.3.2计划审计工作 163

7.3.3实施风险评估程序 163

7.3.4实施控制测试和实质性程序 163

7.3.5完成审计工作和编制审计报告 164

7.4审计业务约定书 164

7.4.1审计业务约定书签订前的沟通 164

7.4.2审计业务约定书的内容 165

7.5财务报表审计的组织方式 169

7.5.1账户法 169

7.5.2循环审计方法 170

7.5.3财务报表组织方式的比较 170

7.5.4循环的划分及其相互关系 171

本章小结 173

思考题 174

练习题 175

第8章 风险导向审计程序 177

8.1审计风险评估 178

8.1.1风险评估程序及其内容 178

8.1.2了解被审计单位及其环境 181

8.1.3了解内部控制 185

8.2控制测试 193

8.2.1控制测试的内涵与性质 193

8.2.2控制测试的时间 196

8.2.3控制测试的范围 199

8.3实质性程序 201

8.3.1实质性程序的内涵与性质 201

8.3.2实质性程序的时间 202

8.3.3实质性程序的范围 204

本章小结 205

思考题 208

练习题 209

第9章 销售与收款循环审计 212

9.1销售与收款循环概述 214

9.1.1销售与收款循环的主要业务活动 214

9.1.2销售与收款循环中主要业务凭证、账户及账簿 215

9.2销售与收款循环业务流程控制测试 216

9.2.1销售与收款循环业务流程控制测试 216

9.2.2销售与收款循环业务流程的控制要点及测试 216

9.3销售与收款循环的实质性程序 220

9.3.1销售环节的实质性程序 220

9.3.2收款环节的实质性程序 222

9.4主要账户、余额的测试 223

9.4.1营业收入审计 223

9.4.2应收账款测试 226

9.4.3其他账户余额的测试 235

本章小结 237

思考题 238

练习题 239

第10章 采购与付款循环审计 241

10.1采购与付款循环概述 242

10.1.1采购与付款循环涉及的主要业务活动 242

10.1.2涉及的主要凭证和会计记录 245

10.2采购与付款循环的控制测试 246

10.2.1概述 246

10.2.2采购交易的内部控制与控制测试 247

10.2.3付款交易的内部控制与控制测试 249

10.2.4固定资产的内部控制与控制测试 250

10.3采购与付款循环的实质性程序 251

10.3.1应付账款审计 251

10.3.2固定资产审计 252

本章小结 255

思考题 259

练习题 259

第11章 生产与存货循环审计 263

11.1生产与存货循环的特性 264

11.1.1生产与存货循环的主要业务活动 264

11.1.2生产与存货循环中主要业务凭证、账户及账簿 266

11.2生产与存货循环的控制测试 267

11.2.1在生产与存货循环中管理当局违背认定的表现形式和常见手段 267

11.2.2生产与存货循环的内部控制 267

11.2.3生产与存货循环的控制测试 269

11.3存货成本审计 273

11.3.1存货成本审计目标 273

11.3.2存货的分析程序 273

11.3.3存货成本的实质性程序 276

11.3.4存货监盘 277

11.3.5存货计价审计和截止测试 280

11.4应付职工薪酬审计 281

11.4.1应付职工薪酬的审计目标 281

11.4.2应付职工薪酬的实质性程序 281

11.5其他相关账户的审计 282

11.5.1材料采购的审计 282

11.5.2原材料的审计 282

11.5.3包装物的审计 283

11.5.4低值易耗品的审计 283

11.5.5库存商品的审计 283

11.5.6委托加工物资的审计 284

11.5.7委托代销商品的审计 284

11.5.8受托代销商品的审计 284

11.5.9分期收款发出商品的审计 285

本章小结 285

思考题 287

练习题 287

第12章 筹资与投资循环审计 292

12.1筹资与投资循环的审计目标 293

12.1.1筹资与投资循环的主要业务活动 294

12.1.2筹资与投资循环中主要业务凭证、账户及账簿 294

12.1.3筹资与投资循环的审计目标 295

12.2筹资与投资循环内部控制及控制测试 296

12.2.1内部控制和控制测试概述 296

12.2.2筹资与投资循环的内部控制和控制测试 299

12.3筹资与投资循环的实质性程序 302

12.3.1借款审计 303

12.3.2所有者权益相关账户审计 306

12.3.3投资相关账户审计 312

12.3.4其他相关账户审计 317

本章小结 321

思考题 322

练习题 322

第13章 货币资金审计 324

13.1货币资金与业务循环 325

13.1.1货币资金业务的审计目标 325

13.1.2凭证和会计记录 326

13.1.3货币资金与各业务循环的关系 326

13.2货币资金控制测试 327

13.2.1货币资金内部控制的目标 327

13.2.2货币资金内部控制的内容 327

13.2.3货币资金内部控制的测试 329

13.3现金的实质性程序 331

13.3.1核对现金日记账与总账的余额是否相符 331

13.3.2盘点库存现金 331

13.3.3抽查大额现金收支 333

13.3.4检查现金收支的正确截止日期 333

13.3.5检查外币现金的折算是否正确 333

13.3.6检查现金是否在资产负债表上恰当披露 333

13.4银行存款的实质性程序 333

13.4.1核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 334

13.4.2实施实质性分析程序 334

13.4.3取得并检查银行存款余额调节表 334

13.4.4函证银行存款余额 334

13.4.5检查特定用途的存款 335

13.4.6抽查大额银行存款的收支 336

13.4.7检查银行存款收支的正确截止 336

13.4.8检查外币银行存款的折算是否正确 336

13.4.9检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露 336

13.5其他货币资金的实质性程序 336

本章小结 337

思考题 338

练习题 338

第14章 终结审计 341

14.1期后事项审计 342

14.1.1期后事项审计业务的分类 343

14.1.2期后事项审计业务的审计方法 345

14.2或有事项审计 347

14.2.1预计负债 347

14.2.2或有事项的披露 347

14.2.3或有事项的审计 348

14.3关联方交易审计 348

14.3.1关联方及其交易的相关规定 349

14.3.2关联方及其交易的审计 350

14.4管理当局和律师的声明书 353

14.4.1管理层声明书及其作用 353

14.4.2获取管理层声明的情形 353

14.4.3管理层声明的格式和内容 354

14.4.4管理层声明范例 356

14.4.5律师声明书范例 357

14.5审计业务的复核 359

14.5.1审计工作底稿结构的复核 359

14.5.2审计工作底稿内容的复核 359

14.5.3业务执行的复核 360

14.5.4项目质量控制的复核 360

本章小结 363

思考题 366

练习题 366

第15章 审计报告 369

15.1审计报告的作用、内容和格式 371

15.1.1审计报告的作用 371

15.1.2审计报告的内容和格式 372

15.2审计报告的基本类型 375

15.2.1标准审计报告 375

15.2.2非标准审计报告 377

15.2.3特殊目的审计报告 383

本章小结 392

思考题 395

练习题 395

第16章 经济责任审计 398

16.1经济责任审计概述 399

16.1.1经济责任与经济责任审计的含义 399

16.1.2经济责任审计的目的 403

16.1.3经济责任审计的作用 404

16.2经济责任审计的内容与方法 405

16.2.1经济责任审计的内容 405

16.2.2经济责任审计的方法 407

16.3经济责任审计报告 410

16.3.1经济责任审计报告的作用 411

16.3.2企业经济责任审计报告的内容 411

16.3.3企业经济责任审计报告的编制要求 414

16.3.4审计报告范例 415

本章小结 418

思考题 423

练习题 424

第17章 验资 425

17.1验资概述 426

17.1.1验资的概念 426

17.1.2验资的意义 427

17.1.3验资的种类 427

17.2业务约定书 428

17.2.1了解被审验单位基本情况 429

17.2.2初步评估验资风险 430

17.2.3与委托人的沟通 431

17.2.4签订业务约定书 431

17.3验资计划、程序与记录 437

17.3.1验资计划 437

17.3.2审验程序 439

17.3.3验资工作底稿 441

17.4验资报告 443

17.4.1验资报告要素 443

17.4.2拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形 445

17.4.3验资报告的格式 446

本章小结 448

思考题 449

练习题 449

第18章 内控制度的审核 451

18.1内控制度审核的意义与作用 452

18.1.1内部控制审核业务 453

18.1.2内部控制审核的范围 453

18.1.3内部控制有效性的认定 453

18.2内控制度审核的程序与方法 453

18.2.1内部控制审核计划的制订 453

18.2.2内部控制审核的实施步骤 454

18.3内控制度审核报告 455

18.3.1审核报告的基本内容 455

18.3.2审核报告的意见类型 456

本章小结 458

思考题 460

练习题 460

第19章 财务报表审阅 462

19.1财务报表审阅概述 463

19.1.1财务报表审阅的含义及特征 463

19.1.2财务报表审阅的作用 464

19.2财务报表审阅程序 464

19.2.1接受委托签订审阅业务约定书 464

19.2.2计划审阅工作 465

19.2.3实施审阅 465

19.3审阅报告 466

19.3.1审阅报告的基本内容 467

19.3.2审阅报告的基本类型 467

本章小结 471

思考题 474

练习题 475

参考文献 478