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增值税 1

第一部分 新旧政策对照分析及解读 3

新旧增值税暂行条例对比 3

新旧增值税暂行条例实施细则对比 12

第二部分 增值税实务疑难问题处理方略 27

1.办公室和厂房装修耗材进项税额能否抵扣 27

2.新产品、新技术、新工艺耗材能否抵扣进项税 28

3.购进空调进项税可否抵扣 28

4.销售彩电、手机、空调等能否开具增值税专用发票 29

5.购进无形资产能否抵扣进项税额 29

6.在建工程领用已经抵扣进项税额的材料需进项税转出吗 30

7.非正常损失进项税额是否需要转出 31

8.建安企业购买的安装设备可以抵扣进项税额吗 31

9.自2009年一般纳税人还有按简易办法6％征收方式吗 32

10.简易征收增值税能否开具专用发票 33

11.代收的保险费、车购税是否并入销售额缴纳增值税 34

12.自产汽车或设备用于办公用是否视同销售缴纳增值税 35

13.自产观光旅游车汽车用于举办游览项目是否视同销售缴纳增值税 36

14.购买烟酒用于招待客人能否抵扣进项税额 36

15.小规模纳税人销售旧货如何纳税 37

16.失控发票能否抵扣进项税额 38

17.汽车修理费收入能否按3％税率缴纳增值税 38

18.“买一赠一”行为在增值税和所得税中的税务处理 39

19.铁路线租金收入超过80万元，是否需要办理一般纳税人认定 40

20.现金折扣的会计核算 41

21.取得废旧物资专用发票能否抵扣进项税额 41

22.自2009年购进废旧物资抵扣凭证是什么 42

23.增值税纳税人享受免税政策能否放弃 43

24.2009年固定资产可以抵扣了，如何进行会计核算 43

25.企业购置所有固定资产进项税额均可抵扣吗 44

26.自2009年销售单位使用过的动产类固定资产是否需要缴增值税，如何缴纳 45

27.小规模纳税人与一般纳税人的界定标准是什么 46

28.何谓滞留票，罚款是否正确 46

29.增值税纳税义务发生时间 47

30.销售方向购买方收取的延期付款利息是否应当征收增值税 48

31.持有工伤证从事修理修配业务是否享受税收优惠 48

32.货运发票上哪些费用可以抵扣进项税额 49

33.支付境外单位加工费时是否需要代扣代缴增值税 50

34.一般纳税人资格会被取消吗 50

35.2008年购入，2009年取得发票能否抵扣 50

36.自来水公司2009年如何缴纳增值税 51

37.哪些纳税人不得办理增值税一般纳税人认定手续 51

38.将自产产品捐赠是否缴纳增值税，捐赠给四川灾区的如何纳税 52

39.开具的红字发票如何核销 52

40.奖励业绩突出人员物品的增值税如何处理 53

41.发票收款人与付款人是否必须一致 54

42.代销销售收入确认时间 54

43.增值税转型后，公司购入的客货车是否可进项抵扣 55

44.关于视同销售和进项税额转出的问题 56

45.如何确定进项税可以抵扣的“90天”认证期 56

46.达到一般纳税人标准，但未申请办理一般纳税人认定手续的企业能否按3％税率缴纳税款 57

47.增值税转型后要增加专门会计核算科目吗 57

48.租出固定资产销售给承租方是否需缴纳增值税 58

49.进口皮革可以抵扣税款吗 59

50.用于免税货物产生的下脚料征税问题 59

51.购进复印机、传真机等电子设备能抵进项税吗 60

52.如果双方有协议能否代开发票 61

53.2009年转型后出售旧固定资产能否开具增值税专用发票 61

54.分支机构的增值税应在何处缴纳 62

55.返利款是冲减进项税还是计入销项税 63

56.不能抵扣的增值税进项税额的会计处理 64

57.开票未收款且货物未发出何时计税 64

58.销售货物产生的利息收入如何纳税 64

59.超过新标准的小规模纳税人不认定如何办理纳税事项 65

60.个体工商户能申请成为一般纳税人吗 66

61.申请一般纳税人资格程序 66

62.销售古董、字画商店应当缴纳增值税吗 67

63.享受增值税即征即退必须经过评估吗、考核哪些指标 67

营业税 69

第一部分 新旧政策对照分析及解读 71

新旧营业税暂行条例对比 71

新旧营业税暂行条例实施细则对比 76

第二部分 营业税实务疑难问题处理方略 90

1.个人租房每月1000元，半年收取6000元是否免税 90

2.个人将不动产赠送他人是否缴纳营业税 90

3.饭店提供餐饮服务同时销售烟酒饮料如何纳税 91

4.新营业税法中有哪些免税项目 91

5.混合销售和兼营的划分 92

6.饭店提供餐饮服务，又提供外卖口外卖小吃划分不清如何纳税 93

7.总承包人计税依据 93

8.视同提供应税劳务或转让不动产如何定价 94

9.设计款多收退回，多纳税款怎么办 95

10.工程款红字发票能否冲减营业额 96

11.预收土地使用权转让价款是否缴纳营业税 96

12.土地使用者将土地交给村民种植是否缴纳营业税 97

13.营业税纳税地点的确定 97

14.代办金融业务是否缴纳营业税 98

15.物流公司收取装卸费的营业税税率 98

16.票据转让如何纳税 98

17.厂家按季度付给商业企业的广告费应如何计税 99

18.公司向境外关联企业支付的借款利息是否需要扣缴营业税 99

19.医疗投资公司与非营利性医院成立的部门取得收入是否缴纳营业税 100

20.偶尔取得营业税收入是否缴纳营业税 100

21.异地提供劳务纳税地点如何确定 101

22.企业收到的财政补贴交营业税吗 101

23.锅炉的清洗和维修是否交营业税 101

24.个人出租房屋有营业税优惠政策吗 102

25.房屋中介机构应如何缴纳营业税 102

26.军队出租房屋是否纳税，谁来交税 102

27.建筑企业预收工程款如何纳税 103

28.博物馆收入是否缴纳营业税 103

29.接受境外设计劳务是否缴纳营业税 104

30.个人理发收入是否缴纳营业税 104

31.新条例下交通运输业纳税如何规定 105

32.娱乐业税率为多少 105

33.收到政府规划动迁款交营业税吗 106

34.跨年劳务适用新营业税法还是原税法规定 106

35.新条例对旅游业仍是差额作为计税依据吗 107

36.预收房屋租金收入何时缴纳营业税 107

37.勘察设计业务转包差额计征营业税吗 107

38.新条例和细则中规定了哪些以差额计算营业税 108

39.非金融企业从事金融商品买卖如何纳税 108

40.房地产开发企业以新房作为对旧房补偿，如何纳税 109

41.学校举办各类提高班收入是否缴纳营业税 109

42.餐饮业预售储值卡营业税纳税义务发生时间 110

43.残疾人开的小餐馆能免营业税吗 110

44.房地产企业将自建房屋转自用交营业税吗 111

45.挂靠谁是纳税人 111

46.请问网吧应按什么税率缴纳营业税 112

47.对择校生收取的高额费用是否缴纳营业税 112

48.建筑企业包工不包料如何纳税 113

49.建筑企业包工包料、不包设备如何纳税 114

50.建筑企业项目部是否营业税纳税人 114

51.建筑企业预收工程款业务在营业税和所得税计税收入确定是否一致 115

52.母公司收取子公司管理费缴纳营业税吗 116

企业所得税 117

第一部分 企业所得税实务疑难问题处理方略 119

1.新税法下坏账准备金能否税前扣除 119

2.新税法下企业向总公司缴纳管理费能否税前扣除，扣除标准是什么 120

3.补充养老保险和补充医疗保险能否税前扣除 121

4.哪些固定资产可采用加速折旧方法 122

5.新税法下存货成本结转能否使用移动加权平均法 123

6.个人借款利息能否在税前扣除 123

7.购货款长期不支付是否属于债权性投资 124

8.企业现金短款能否税前扣除 124

9.股权投资损失能否税前扣除 125

10.境外投资损失能否在税前扣除 126

11.固定资产净残值和折旧年限是否随新政策变化而调整 127

12.原来广告费超标准部分怎么办 127

13.什么是特别纳税调整，何时采用 128

14.何谓转让定价管理 128

15.借款达到一定金额也构成关联方吗 129

16.关联交易类型主要有哪些 130

17.哪些企业可免予准备同期资料 130

18.哪些企业可以采用预约定价安排方式 131

19.特别纳税调整的将受到什么样的处罚 131

20.特别纳税调整缴纳的利息能否税前扣除 132

21.会计利润小于零但应纳税所得额大于零，公益性捐赠能否税前扣除 132

22.佣金能否在税前扣除 133

23.从低税率企业分回的投资收益是否要补企业所得税 133

24.关联企业之间借款利息税前扣除的限制 134

25.企业临时工的工资能否计入工资总额基数 135

26.保险公司准备金支出税前扣除的标准 136

27.汇总纳税企业总分支机构之间分摊税额有误怎么办 137

28.软件开发企业职工教育经费扣除标准 138

29.残疾人工资加计扣除条件 138

30.技术转让所得享受优惠条件，需备案还是报批 139

31.新企业所得税法下的汇算清缴期限和原来一样吗 140

32.存货盘亏其进项税额能否在所得税前扣除 141

33.不需经税务机关审批即可在企业所得税前扣除的资产损失有哪些 142

34.金融企业贷款损失准备金计提基数和方法是如何规定的 143

35.无形资产的摊销方法 144

36.职工福利费、职工教育经费、工会经费是否不再计提 144

37.新税法下职工教育经费原来的余额怎么办，如何在税前扣除 144

38.如何判定工资薪金的合理性 145

39.商业企业预收货款收入确认 146

40.空调、电冰箱、电冰柜的折旧年限可按三年吗 148

41.预收租金如何纳税 149

42.新税制下业务招待费扣除限额如何确定 150

43.总分支机构税率不一致如何分配税额 151

44.工效挂钩效益工资是否继续执行 152

45.固定资产修理和改建支出的税务处理 153

46.食堂人员的住房公积金通过什么科目核算 154

47.技能培训的交通费属于职工教育经费吗 155

48.固定资产残值率是否可以不考虑 155

49.汇总纳税企业如何在总分支机构之间分摊应纳税款 156

50.减免税报批或备案的具体项目 157

51.企业何时应进行清算、清算所得包括哪些 158

52.投资抵免政策变化 159

53.向外国投资者分配股利如何纳税 160

54.未提折旧是否可以补提 160

55.小型微利企业具体标准 161

56.小型微利企业条件中的资产总额，从业人数如何确定 162

57.企业发生股权投资损失，可否全额在税前扣除 162

58.因质量问题的扣款能否税前扣除 163

59.以前计提的各类准备金余额怎么办 164

60.所得税到底应在地税还是国税缴纳 165

61.专利申请费如何进行会计核算及税前扣除 166

62.服装费会计核算和税务处理 167

63.自产货物用于工程施工需要缴纳增值税和所得税吗 167

64.亏损企业向汶川地震捐赠能否扣除 168

65.汇总纳税企业以往年度的亏损如何处理 169

66.研究开发费的几种处理形式的涉税处理 169

67.关联企业支付技术转让费能否税前扣除 170

68.广告费和宣传费支出扣除标准是什么 171

69.企业在年度中间终止经营活动的应如何缴纳企业所得税 172

70.残疾人就业与下岗再就业税收优惠政策能否同时享用 174

71.奥运会捐赠能否扣除 174

72.向地震灾区捐款所得税前能否扣除 175

73.购入软件，最低摊销年限是多少 176

74.非居民企业在境外为中国企业提供设计服务的情况下，是否也需要登记 177

75.出售股权给全资子公司收益是否缴纳企业所得税 178

76.核定征收企业年终是否需要汇算清缴 178

77.房屋的装修费在会计核算和税务处理上的差异 180

78.环保罚款能否税前扣除 180

79.所得税费用是否出现负数 181

80.已发出货物未开票是否需要缴纳所得税和增值税 181

81.境外公司在境内设分支机构及外商投资企业纳税的差异 182

82.个人欠款的坏账损失能否税前扣除 183

83.返聘退休人员在小区巡逻支付费用税前能否扣除 184

84.个人名义借款公司使用的借款利息能否税前扣除 185

85.关联方年终纳税申报需准备的资料及关联方预约定价 185

86.公司内部年夜饭和节日职工会餐会计和税法处理差异 187

87.私人费用为单位所用能否税前列支 188

88.境外机构向境内投资或借款取得股息和利息如何纳税 189

89.投资是否视同销售确认应税收入缴纳企业所得税 190

90.员工死亡丧葬费应该计入福利费吗 190

91.取暖费补贴可以通过“管理费用”科目核算吗 191

92.企业取得燃油补贴是否计入应税收入 192

93.糖、盐补贴收入是否并入应纳税所得额 193

94.企业发生的坏账损失能否税前扣除 193

95.技术开发费加计扣除必须是高新企业吗 195

96.汇总纳税企业能申请核定征收所得税吗 196

97.总分公司的经营范围是否必须一致 197

98.医疗投资公司与非营利性医院成立的部门取得收入是否缴纳所得税 197

99.预收一年以上租金的所得税如何处理 198

100.公共污水处理企业所得税优惠政策 198

101.企业发生的现金折扣可否税前扣除 199

102.新税法下内外资企业工资扣除有何区别 200

103.房地产公司开发企业房屋自用或出租是否视同销售 200

104.金融企业计算招待费、广告费及宣传费扣除基数 201

105.企业收到的不合规票据比如白条应如何处理 202

106.公司为其他单位提供担保损失能否税前扣除 202

107.新旧企业所得税纳税申报表发生了哪些主要变化 203

108.关联企业如何界定 203

109.视同销售资产金额如何确定 205

110.新旧税法下开办费税务处理差异 205

111.如何划分居民企业和非居民企业 206

112.注册资金未到位借款利息能否税前扣除 206

113.非居民企业能否享受小型微利企业20％的优惠政策 207

114.上市公司收到非流通股股东对价款是否缴纳所得税 208

第二部分 新所得税重要政策汇编 209

1.中华人民共和国企业所得税法 209

2.中华人民共和国企业所得税法实施条例 216

3.国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知国税发［2008］28号 234

4.国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知国税函［2008］747号 240

5.国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知国税函［2009］221号 241

6.国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知国税发［2009］2号 242

7.关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函［2008］828号 266

8.国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函［2008］875号 267

9.国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函［2009］3号 269

10.国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知国税发［2008］116号 270

11.国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知国税发［2009］88号 273

12.关于企业资产损失税前扣除政策的通知财税［2009］57号 284

13.国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知国税函［2009］259号 286

14.国家税务总局关于印发《大企业税务风险管理指引（试行）》的通知国税发［2009］90号 288

个人所得税 293

1.个人取得单位借款利息是否免征个人所得税 295

2.缴纳个人所得税时住房公积金有限额标准吗 295

3.一个月内两次取得劳务报酬所得如何计税 296

4.个人独资企业广告费和业务宣传费的扣除标准是多少 297

5.哪些企业是缴纳个人所得税的 298

6.个人所得税的工资和“三费”同企业所得税是否相同 299

7.个人独资和合伙企业业务招待费的扣除标准是多少 300

8.投资者兴办两个合伙企业，如何缴纳个人所得税 300

9.公司员工过生日单位派送的礼品是否缴个税 301

10.多扣缴的个人所得税能否申请退回 301

11.绩效工资能否平均分摊到每月计算个人所得税 302

12.年终预提奖金何时申报个人所得税 302

13.职工取得取暖费是否征收个人所得税 303

14.外籍人员的工资薪金的免征额是4800元还是5200元 304

15.个人买卖房屋个人所得税有优惠吗 305

16.认购公司股票低于市场价是否需纳个人所得税 305

17.个人转让股权如何纳税 306

18.股票期权如何纳税 306

19.个人捐赠支出是否可在个人所得税前扣除 307

20.2008年企业分给外国个人2007年的分红是否和企业所得税一样免税 308

21.第13个月工资可否视同全年一次性奖金 308

22.发放住房周转金结余是否需要缴纳个人所得税 309

23.个人年底借款不还年底是否需要缴纳个人所得税 310

24.退休人员返聘所得是否纳税 310

25.在应付福利费中列支的交通补贴需要缴纳个人所得税吗 310

26.职工取得生育津贴和生育医疗费是否纳个人所得税 311

27.个人将资金借给企业，取得的利息收入是否免税 311

28.单位为职工办理商业保险如何纳税 311

29.业务往来过程中付给外单位礼品是否应缴纳个人所得税 312

30.公务交通、通讯补贴收入是否征收个人所得税 312

31.个人取得实物、有价证券如何缴纳个人所得税 313

32.有奖销售活动而取得的赠品是否征收个人所得税 313

33.代销彩票所得如何征收个人所得税 314

34.工资、薪金所得与劳务报酬所得如何区分 314

35.哪些补贴、津贴可免征个人所得税 314

36.个人所得税减免是否需要审批 315

37.量化资产如何征收个人所得税 316

38.哪些人需要自行申报个人所得税 316

39.如何确定取得个人劳务报酬所得的次数 317

40.员工节假日“双薪”或“三薪”收入是否纳税 317

41.董事收入应按劳务报酬还是工资薪金纳税 318

42.保险公司营销员收入如何缴纳个人所得税 319

43.转让股权收到违约金是否纳税 319

44.个人取得全年一次性奖金如何纳税 319

45.个人拒绝单位代扣个税怎么办 320

46.代扣代缴个人所得税手续费是否需要纳税 321

47.免费组织员工学习或旅游是否缴纳个人所得税 321

48.出差补贴和误餐补贴是否缴纳个人所得税 322

49.个人独资企业是否可以在五年内弥补亏损 322

50.一人公司分配利润需要缴纳个人所得税吗 323

51.企业为股东购买汽车如何征税 323

52.企业为高管买车如何纳税 324

53.家庭房屋租赁所得如何计税 324

54.版税是否需扣个人所得税 325

55.何时我单位必须实行个人所得税全员全额申报 326

56.向股东个人支付保密费用是否纳税 326

57.国外打工的工资免税问题 327

58.个人取得不同应税项目的所得，应当如何缴纳个人所得税 327

59.个人独资企业分配利润需要代扣个人所得税吗 328

税收征管、其他税种及综合涉税业务 331

1.非金融企业向非金融企业贷款，是否需要缴纳印花税 331

2.丢失税务登记证件怎么办 331

3.赠送参会人员礼品是否缴增值税和个人所得税 331

4.企业和个人房屋租赁业务纳税有何差异 332

5.办理哪些业务必须携带税务登记证件 333

6.事业单位是否需要办理税务登记 334

7.吊销营业执照注销税务登记时间 334

8.领购发票需要注意哪些事项及携带哪些资料 335

9.事业单位三产无偿用房和土地是否纳税 336

10.租赁的房屋和土地由谁缴纳土地使用税 336

11.未办理过户手续的集体土地使用税纳税人 337

12.军队将房屋出租是否缴纳房产税 338

13.个人汽车租赁需缴纳哪些税 338

14.股东房屋办公用，需缴纳哪些税？能否税前扣除 338

15.一人有限责任公司，是缴纳个人所得税还是企业所得税 339

16.外商投资企业是否需要缴纳土地使用税 339

17.何时需要进行变更税务登记 339

18.会计账簿、记账凭证保存年限 340

19.转租房屋如何交纳房产税 340

20.个人购买或销售房屋的优惠政策 341

21.在外地设立分公司，如何纳税 341

22.退增值税是否退还城建税及教育费附加 342

23.民办学校是否要办理税务登记 343

24.企业为职工无偿提供的居住用房免房产税吗 343

25.专利申请权转让和专利权转让印花税是否相同 344

26.土地是否并入房产价值征收房产税 344

27.铲车是否需交车船税 345

28.亏损企业是否需要缴纳房产税 345

29.固定资产（建筑物）的转让退回是否可以退税 346

30.丢失发票的法律责任 346

31.办理税务登记的时间 347

32.要做地址变更还需注销税务登记吗 348

33.发票需要保存多长时间 348

34.办理税务登记需带哪些资料 348

35.哪些企业能够自制发票，其操作规范是什么 349

36.如何鉴别真假发票 349

37.租赁房屋办公由谁缴纳房产税 350

38.旧房改建安装了智能化楼宇设备，是否应计入房产原值计缴房产税 350

39.未取得房产证的房产是否应缴纳房产税 350

40.公司改制后剥离资产是否应缴纳房产税 351

41.已按自用房屋缴纳房产税又出租怎么办 351

42.个人买车是否要缴纳车辆购置税？税率是多少 351

43.车辆购置税完税证明丢失怎么办 352

44.同一合同上记载不同的经济事项应如何计税贴花 353

45.多贴的印花税税票可否申请退税 353

46.什么情况可以核定征收印花税 354

47.股权分置改革中的股权转让是否应缴纳印花税 354

48.一人设立的公司是缴纳个人所得税还是企业所得税 354

49.加油站罩棚是否征收房产税 355

50.未按期办理税务登记的处罚 355

房地产企业专辑 357

1.房地产企业何时需要进行土地增值税清算 359

2.房地产开发企业代收的煤气集资费是否征营业税 359

3.房地产开发企业代收的煤气集资费是否征所得税 360

4.采取按揭付款的收入确认时间 360

5.自建房屋捐赠是否缴纳营业税和所得税 361

6.预售房地产预计毛利率为多少 362

7.为客户缴纳的按揭保证金能否税前扣除 363

8.房地产公司会所成本是否属于公共配套设施费 364

9.房地产开发企业佣金列支标准 364

10.集团统借利息能否税前扣除 365

11.何时税务机关对土地增值税可采用核定征收方式 366

12.房地产开发企业将自建房屋用于办公或出租是否视同销售 366

13.新税制下房地产企业预缴所得税是否有变 367

14.房地产企业预售房屋收入如何填报年终所得税纳税申报表 367

15.内部施工队承建项目是否缴营业税 368

16.房地产企业预交所得税期间费用能否扣除 368

17.电梯安装公司为房地产企业安装电梯是否属于混合销售行为 369

18.完工小区后续发生维修或改造费用能否税前扣除 370

19.已签协议但尚未拿到的土地要交土地使用税吗 370

20.土地增值税清算中非金融企业借款利息如何扣除 370

21.房地产企业自购建筑材料提供给建筑商是否交营业税 371

22.临时售楼处是否需要缴纳房产税 372

23.小区内配套建设小学和幼儿园用地是否交契税 372

24.房地产开发售后回租业务如何处理 373

25.房地产企业将房屋赠与他人是否缴纳土地增值税 373

26.开发商违约退房，税收如何处理 374

27.售房送车或家电，是否需要缴纳个人所得税 374

28.开发房屋转作自用是否缴纳营业税 374

29.将房产奖励给业绩突出人员，涉及哪些税 375

30.房地产开发企业自建自售房屋如何纳税 376

31.普通住宅与非普通住宅如何区分 377

32.返还资金能否抵减计税营业额 378

33.精装修房如何缴纳营业税 378

34.房屋销售合同终止，能否退或抵顶已贴印花税 379

35.低于成本价出售住房给关系单位如何纳税 379

36.将房产作为股利给股东，涉及哪些税 379

37.房地产企业取得非本地开具建筑业发票能否扣除 380

38.房地产企业何时需要自行清算、何时税务机关可要求清算 381