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第一篇 会计业务基础知识 1

第1章 认识会计这个工作 1

1.1 初步了解会计 1

1.1.1 什么是会计 1

1.1.2 会计职业资格的取得 1

1.1.3 会计核算和会计监督职能 5

1.1.4 如何成为适应现代企业所需的会计人才 6

1.1.5 会计人员继续教育管理 6

1.1.6 会计人员的法律责任 7

1.2 会计部门的岗位设置 8

1.2.1 会计部门的组织架构是如何设置的 8

1.2.2 出纳岗位的工作内容 8

1.2.3 往来结算岗位的工作内容 9

1.2.4 成本费用核算岗位的工作内容 9

1.2.5 材料物资核算岗位的工作内容 10

1.2.6 工资核算岗位的工作内容 11

1.3 了解几种常见的说法 11

1.3.1 会计和出纳是一回事吗 11

1.3.2 会计和财务的工作一样吗 11

1.3.3 会计就是记账吗 12

第2章 会计工作的理论基础 13

2.1 会计工作的四大基本假设 13

2.1.1 会计主体假设 13

2.1.2 持续经营假设 13

2.1.3 会计分期假设 14

2.1.4 货币计量假设 14

2.2 会计核算的八项原则 14

2.2.1 可靠性原则 15

2.2.2 相关性原则 15

2.2.3 可理解性原则 15

2.2.4 可比性原则 15

2.2.5 实质重于形式原则 15

2.2.6 重要性原则 16

2.2.7 谨慎性原则 16

2.2.8 及时性原则 16

2.3 掌握六大会计要素 16

2.3.1 会计要素的概念 16

2.3.2 会计要素的分类 17

2.3.3 会计要素的内容 18

2.4 各大会计要素之间的关系 22

2.4.1 会计等式1：资产=负债＋所有者权益 23

2.4.2 会计等式2：收入-费用=利润（或亏损） 23

2.4.3 会计等式3：资产=负债＋所有者权益＋收入-费用 24

2.4.4 会计等式4：资产＋费用=负债＋所有者权益＋收入 24

2.4.5 经济业务的发生对会计等式的影响 24

2.5 会计科目 27

2.5.1 会计科目设置的原则 27

2.5.2 会计科目的分类 27

2.6 设置账户 30

2.6.1 账户的基本结构 30

2.6.2 账户的分类 30

第3章 凭证的使用和管理 33

3.1 会计凭证的作用 33

3.2 会计凭证的种类 34

3.3 原始凭证 35

3.3.1 原始凭证的分类 36

3.3.2 原始凭证的设计 39

3.3.3 原始凭证的填制 43

3.3.4 原始凭证的书写规范 43

3.3.5 原始凭证的审核 44

3.4 记账凭证 45

3.4.1 记账凭证的分类 45

3.4.2 记账凭证的填制 50

3.4.3 记账凭证的审核 52

3.5 会计凭证的传递 53

3.6 会计凭证的保管 54

3.6.1 会计凭证的装订 54

3.6.2 会计凭证的归档 57

第4章 账簿的使用和管理 59

4.1 会计账簿的意义 59

4.2 会计账簿与账户的关系 60

4.3 会计账簿的分类 61

4.4 会计账簿的基本内容 64

4.5 会计账簿的启用 65

4.6 会计账簿的更换 66

4.7 会计账簿的保管 67

4.8 账务处理程序 68

4.8.1 记账凭证账务处理程序 69

4.8.2 汇总记账凭证账务处理程序 70

4.8.3 科目汇总表账务处理程序 70

4.8.4 日记总账账务处理程序 71

4.9 会计账簿的登记方法 72

4.10 会计账簿的对账 73

4.10.1 账证核对 74

4.10.2 账账核对 75

4.10.3 账实核对和账表核对 75

4.11 会计账簿的结账 75

4.12 会计账簿的错账更正 76

4.13 实战案例 81

4.13.1 各种账簿的具体登记方法 82

4.13.2 账证相符——科目汇总表的编制 86

4.13.3 现金账实相符——现金的盘点 87

4.13.4 银行存款账实相符——银行存款余额调节表 88

第二篇 会计科目的账务处理 91

第5章 货币资金的账务处理 91

5.1 库存现金的账务处理 91

5.1.1 库存现金的使用范围 92

5.1.2 库存现金的限额 93

5.1.3 库存现金管理注意事项 93

5.1.4 库存现金的账务处理 94

5.1.5 库存现金清查及账务处理 95

5.2 银行存款的账务处理 96

5.2.1 银行存款账户的种类 96

5.2.2 银行转账结算方式 97

5.2.3 银行存款的账务处理 97

5.2.4 银行存款的清查 98

5.2.5 其他货币资金的账务处理 99

第6章 应收项目的账务处理 101

6.1 应收账款的账务处理 101

6.1.1 商业折扣 101

6.1.2 现金折扣 101

6.1.3 应收账款的账务处理 102

6.2 坏账准备的账务处理 103

6.2.1 坏账的一般知识 103

6.2.2 应收账款余额百分比法 104

6.2.3 应收账款账龄分析法 104

6.3 应收票据的账务处理 105

6.3.1 应收票据入账的账务处理 105

6.3.2 应收票据利息的账务处理 106

6.4 其他应收项目的账务处理 106

6.4.1 其他应收款的账务处理 106

6.4.2 预付账款的账务处理 107

第7章 存货的账务处理 108

7.1 存货的基本知识 108

7.1.1 存货的内容 108

7.1.2 存货的确认原则 108

7.2 外购存货的账务处理 109

7.2.1 外购存货入账价值的内容 109

7.2.2 外购存货入账的账务处理 110

7.3 自制存货的账务处理 111

7.3.1 自制存货入账价值的内容 112

7.3.2 自制存货入账的账务处理 112

7.4 委托加工存货的账务处理 113

7.4.1 委托加工存货入账价值的内容 113

7.4.2 委托加工存货入账的账务处理 114

7.5 接受捐赠存货的账务处理 114

7.6 其他方式取得存货的账务处理 115

7.7 存货发出的账务处理 115

7.7.1 先进先出法的优缺点 116

7.7.2 先进先出法的账务处理 116

7.7.3 加权平均法的优缺点 117

7.7.4 加权平均法的账务处理 118

7.7.5 移动平均法的优缺点 118

7.7.6 移动平均法的账务处理 119

7.7.7 个别计价法的优缺点 120

7.7.8 个别计价法的账务处理 120

7.8 存货的期末处理 121

7.8.1 存货的单料同到的处理 121

7.8.2 存货的单到料未到的处理 121

7.8.3 存货的料到单未到的处理 122

7.9 存货清查 122

7.9.1 存货清查的内容和方法 123

7.9.2 存货清查的账务处理 123

第8章 固定资产的账务处理 125

8.1 固定资产的基本知识 125

8.1.1 固定资产的分类 125

8.1.2 固定资产的计价原则 126

8.1.3 购入固定资产发生的增值税计价问题 126

8.1.4 固定资产的折旧 127

8.2 固定资产的账务处理 130

8.2.1 固定资产入账的账务处理 130

8.2.2 固定资产折旧的账务处理 132

8.3 固定资产减少的账务处理 132

8.3.1 固定资产报废或毁损的账务处理 132

8.3.2 固定资产出售的账务处理 134

8.4 固定资产清查 135

8.4.1 固定资产盘盈的账务处理 135

8.4.2 固定资产盘亏的账务处理 136

第9章 投资的账务处理 137

9.1 投资的基本知识 137

9.1.1 投资的特点 137

9.1.2 投资的分类 137

9.2 短期投资的账务处理 139

9.2.1 交易性金融资产的一般知识 139

9.2.2 交易性金融资产取得时的账务处理 139

9.2.3 之前垫付的现金股利或债券利息的账务处理 140

9.3 长期投资的账务处理 141

9.3.1 以现金购入的长期股权投资的账务处理 142

9.3.2 以发行权益性证券方式取得长期股权投资的账务处理 142

9.3.3 接受投资者投入的长期股权投资的账务处理 143

9.3.4 长期股权投资的成本法 143

9.3.5 长期股权投资的权益法 144

9.3.6 长期股权投资核算方法的转换 145

9.3.7 成本法转换为权益法 145

9.3.8 权益法转换为成本法 147

第10章 无形资产的账务处理 148

10.1 无形资产的基本知识 148

10.1.1 无形资产的特征 148

10.1.2 无形资产的内容 149

10.2 无形资产的账务处理 150

10.2.1 外购无形资产的账务处理 150

10.2.2 投资者投入无形资产的账务处理 151

10.2.3 土地使用权的账务处理 151

10.2.4 企业内部研发费用的账务处理 151

10.3 无形资产后继支出的账务处理 153

10.3.1 使用寿命有限的无形资产摊销的账务处理 153

10.3.2 使用寿命不确定的无形资产摊销的账务处理 154

10.4 无形资产处置的账务处理 154

10.4.1 无形资产出租的账务处理 154

10.4.2 无形资产出售的账务处理 155

10.4.3 无形资产报废的账务处理 155

第11章 负债项目的账务处理 156

11.1 负债项目的基本知识 156

11.1.1 负债的特征及确认条件 156

11.1.2 负债的分类 157

11.2 短期负债项目的账务处理 157

11.2.1 短期借款的账务处理 157

11.2.2 应付票据的账务处理 158

11.2.3 应付账款的账务处理 158

11.2.4 预收账款的账务处理 159

11.2.5 应付职工薪酬的种类 160

11.2.6 应付职工薪酬的账务处理 160

11.2.7 应交税费的账务处理 163

11.3 长期负债项目的账务处理 164

11.3.1 长期借款和长期借款费用的账务处理 164

11.3.2 长期借款的账务处理 164

11.4 应付债券的账务处理 166

11.4.1 企业债券的内容 166

11.4.2 企业债券的分类 166

11.4.3 应付债券的一般知识 167

11.4.4 应付债券平价发行的账务处理 167

11.4.5 应付债券溢价发行的账务处理 168

11.4.6 应付债券折价发行的账务处理 169

第12章 所有者权益的账务处理 170

12.1 所有者权益的基本知识 170

12.1.1 所有者权益的内容及特点 170

12.1.2 所有者权益核算的一般要求 171

12.2 所有者权益的账务处理 171

12.2.1 实收资本的账务处理 171

12.2.2 资本公积的账务处理 173

12.2.3 盈余公积的账务处理 174

12.2.4 未分配利润的账务处理 175

第13章 收入、费用和利润项目的账务处理 176

13.1 收入的账务处理 176

13.1.1 收入概述 176

13.1.2 收入的账务处理 177

13.2 费用的账务处理 179

13.2.1 费用概述 179

13.2.2 费用的账务处理 180

13.3 利润的账务处理 182

13.3.1 利润概述 182

13.3.2 营业外收支的账务处理 182

13.3.3 本年利润的账务处理 184

13.3.4 所得税费用的账务处理 185

第三篇 纳税处理 187

第14章 纳税的基础知识 187

14.1 我国两大税种介绍 187

14.1.1 国税详解 187

14.1.2 地税详解 188

14.2 办理税务登记证 188

14.2.1 办理的时间和地点 188

14.2.2 办理税务登记证需要提供的资料 189

14.2.3 办理税务登记证的程序 190

14.2.4 税务登记证是什么样的 190

14.2.5 税务识别号和电脑管理码是不一样的 191

14.2.6 分公司与子公司的税务登记证 191

14.3 纳税离不开发票 192

14.4 发票的使用规定 193

14.4.1 发票的领购及开具 193

14.4.2 发票的管理 194

14.5 纳税申报从入门到精通 196

14.5.1 什么是纳税申报 196

14.5.2 纳税申报的流程与时间节点 197

14.5.3 柜台申报与电子申报 198

14.5.4 如何办理电子申报 198

14.5.5 什么是申报表 199

第15章 营业税的会计处理 202

15.1 营业税的基础知识 202

15.1.1 营业税的纳税义务人和扣缴义务人 202

15.1.2 营业税的作用 203

15.1.3 营业税的纳税范围 203

15.1.4 不同行业营业税的税率 204

15.1.5 营改增项目 204

15.2 不同行业纳税数额的计算 206

15.2.1 建筑业的营业税计算 206

15.2.2 金融保险业的营业税计算 207

15.2.3 服务业的营业税计算 208

15.2.4 文化体育业的营业税计算 208

15.2.5 娱乐业的营业税计算 209

15.2.6 销售不动产或受让土地使用权的营业税计算 209

15.3 几种经营行为营业税的计算 209

15.3.1 兼营不同税目的应税行为 210

15.3.2 混合销售的应税行为 210

15.3.3 兼营非应税项目的应税行为 210

15.3.4 混合销售行为与兼营行为的区别 211

15.3.5 特殊业务混合销售的应税行为 211

15.4 营业税申报流程详解 212

15.4.1 建筑业营业税的纳税申报 213

15.4.2 金融保险业营业税的纳税申报 213

15.4.3 文化体育业与娱乐业营业税的纳税申报 213

15.4.4 转让无形资产和销售不动产的营业税的纳税申报 214

15.5 营业税的账务处理及示范 214

15.5.1 建筑业营业税的会计处理 215

15.5.2 金融保险业营业税的会计处理 216

15.5.3 转让无形资产营业税的会计处理 217

15.5.4 不动产销售业务营业税的会计处理 219

15.6 全面掌握优惠政策 219

15.6.1 营业税免税项目 219

15.6.2 进行差额征收的项目 220

第16章 增值税的会计处理 222

16.1 增值税的基础知识 222

16.1.1 增值税涉及的业务范围 222

16.1.2 增值税的特殊性 224

16.1.3 增值税的类型 225

16.1.4 增值税的纳税范围 225

16.1.5 增值税的特殊行为 226

16.1.6 增值税的纳税义务人 226

16.1.7 增值税的税率及征收率 228

16.1.8 增值税的计税方法 230

16.2 销项税额的计算 231

16.2.1 销售额的确认 232

16.2.2 含税销售额的换算 234

16.3 进项税额的计算 234

16.3.1 准予抵扣进项税额的确认 235

16.3.2 不得从销项税额中抵扣的进项税额 236

16.4 应纳税额的计算 236

16.4.1 销项税额的时间限定 236

16.4.2 进项税额的时间限定 237

16.4.3 应纳税额计算的其他规定 237

16.5 进出口货物的纳税和退税计算 239

16.5.1 进口货物应纳增值税的计算 239

16.5.2 出口货物退（免）税的形式及适用范围 240

16.5.3 出口货物的退税率 242

16.5.4 出口货物应退税额的计算 242

16.6 重要的增值税专用发票 244

16.6.1 什么是增值税专用发票 244

16.6.2 如何使用和管理增值税专用发票 245

16.6.3 增值税专用发票认证抵扣的规定 246

16.7 纳税申报流程详解 247

16.7.1 一般纳税人的纳税申报 247

16.7.2 小规模纳税人的纳税申报 248

16.8 增值税的账务处理及示范 248

16.8.1 会计科目的设置 249

16.8.2 会计账簿的设置 250

16.8.3 进项税额的处理 251

16.8.4 进项税额转出的会计处理 255

16.8.5 直接收款方式销项税额的会计处理 257

16.8.6 销货退回及销售折让销项税额的会计处理 258

16.8.7 销货折扣销项税额的会计处理 259

16.8.8 价外费用销项税额的会计处理 260

16.8.9 包装物销售及收取的押金销项税额的会计处理 261

16.8.10 混合销售销项税额的会计处理 262

16.8.11 视同销售行为销项税额的会计处理 262

16.8.12 出口货物退（免）税的会计处理 266

16.8.13 企业上缴增值税的会计处理 268

16.8.14 月末转出多交增值税和未交增值税的会计处理 269

16.9 全面掌握优惠政策 269

16.9.1 增值税免税项目 269

16.9.2 增值税即征即退项目 270

16.9.3 增值税按照13%较低税率征收的项目 271

第17章 消费税的会计处理 272

17.1 消费税的基础知识 272

17.1.1 为什么会有消费税 272

17.1.2 消费税的特点 273

17.1.3 消费税的计税方法和作用 273

17.1.4 消费税的纳税范围及纳税义务人 274

17.1.5 消费税的税目和税率 274

17.1.6 消费税与增值税的关系 276

17.2 具体纳税数额的计算 277

17.2.1 从价计征销售额的确定 277

17.2.2 从量计征销售数量的确定 278

17.2.3 计税依据的特殊规定 278

17.2.4 生产销售环节消费税的计算 279

17.2.5 委托加工环节消费税的计算 281

17.2.6 进口环节应纳消费税的计算 282

17.2.7 消费税税额的扣除和减征 283

17.2.8 出口应税消费品退（免）税的计算 284

17.3 消费税申报流程详解 285

17.3.1 消费税的纳税规定 285

17.3.2 消费税的纳税申报表 286

17.3.3 消费税的出口退税 287

17.4 消费税的账务处理及示范 288

17.4.1 应税消费品销售的会计处理 288

17.4.2 委托加工应税消费品的会计处理 290

17.4.3 应税消费品视同销售的会计处理 292

17.4.4 进口应税消费品的会计处理 293

第18章 个人所得税的会计处理 294

18.1 个人所得税的基础知识 294

18.1.1 个人所得税的纳税人 294

18.1.2 个人所得税的征税特点和作用 295

18.1.3 个人所得税的扣缴方式 295

18.1.4 应税所得项目 296

18.2 具体纳税数额的计算 298

18.2.1 工资、薪金所得的计算 298

18.2.2 工资、薪金所得的相关规定 299

18.2.3 工资、薪金所得的申报 300

18.2.4 个体工商户生产、经营所得的计算 300

18.2.5 企事业单位的承包经营、承租经营所得 301

18.2.6 劳务报酬所得 302

18.2.7 稿酬所得 303

18.2.8 特许权使用费所得 304

18.2.9 财产租赁所得 305

18.2.10 财产转让所得 305

18.2.11 利息、股息、红利和偶然所得 306

18.3 个人所得税申报流程详解 306

18.3.1 企业扣缴个人所得税报表的填写 306

18.3.2 个人所得税的缴纳申报 308

18.4 个人所得税的账务处理及示范 310

18.4.1 工资、薪金所得应纳税额的会计处理 310

18.4.2 承包承租经营所得应纳税额的会计处理 311

18.4.3 劳务报酬、稿酬等所得应纳税额的会计处理 311

18.4.4 向个人购买财产（财产转让）应纳税额的会计处理 312

18.4.5 企业向股东分配股息、利润应纳税额的会计处理 312

18.5 全面掌握优惠政策 312

18.5.1 个人所得税的免税项目 312

18.5.2 个人所得税的减征项目 313

第19章 企业所得税的会计处理 315

19.1 企业所得税的基础知识 315

19.1.1 企业所得税的作用 315

19.1.2 企业所得税的缴纳方式 315

19.1.3 企业所得税的征税对象及纳税义务人 316

19.1.4 企业所得税的税率 317

19.2 具体纳税数额的计算 317

19.2.1 征税收入的确定 317

19.2.2 不征税和免税收入的确定 320

19.2.3 税前扣除项目的范围 320

19.2.4 应纳税额的计算 322

19.3 企业所得税申报流程详解 325

19.3.1 企业所得税纳税申报表的填写 325

19.3.2 企业所得税的缴纳申报 331

19.4 企业所得税的账务处理及示范 333

19.4.1 所得税账户的设置和基本处理 333

19.4.2 资产负债表债务法所得税的会计处理 334

19.4.3 所得税汇算清缴 336

19.5 全面掌握优惠政策 338

19.5.1 企业所得税的免税项目 338

19.5.2 企业所得税减征、限时免征及减征的项目 339

19.5.3 其他的企业所得税优惠项目 341

第20章 车辆购置税与车船税的会计处理 342

20.1 车辆购置税 342

20.1.1 车辆购置税的基础知识 342

20.1.2 车辆购置税的纳税义务人、征税对象及范围 342

20.1.3 车辆购置税的税率和计税依据 343

20.1.4 车辆购置税的计算 343

20.1.5 车辆购置税的账务处理及示范 344

20.1.6 车辆购置税的纳税申报 344

20.2 车船税 345

20.2.1 车船税的基础知识 345

20.2.2 车船税的税目、税率与税收优惠 345

20.2.3 车船税的计算 346

20.2.4 车船税的账务处理及示范 346

20.2.5 车船税的纳税申报 346

20.3 全面掌握优惠政策 347

第21章 土地增值税的会计处理 349

21.1 土地增值税的基础知识 349

21.1.1 土地增值税简述 349

21.1.2 土地增值税的纳税范围 349

21.1.3 土地增值税的税率和税收优惠 350

21.1.4 土地增值税应税收入和扣除项目的确定 351

21.1.5 土地增值税的计算 351

21.2 土地增值税的账务处理及示范 352

21.2.1 主营房地产业务的企业 352

21.2.2 兼营房地产业务的企业 353

21.2.3 其他转让房地产业务的企业 353

21.3 土地增值税的纳税申报 353

21.4 全面掌握优惠政策 354

第四篇 财务报表 355

第22章 财务报表基本介绍 355

22.1 认识财务报表 355

22.1.1 财务报表的作用 355

22.1.2 哪些人需要看懂财务报表 356

22.1.3 财务报表的进化过程 357

22.1.4 财务报表的构成 358

22.2 财务报表的分类 359

22.2.1 按服务对象分类 359

22.2.2 按编制和报送的时间分类 360

第23章 财务报表详解 361

23.1 资产负债表 361

23.1.1 资产负债表的作用 361

23.1.2 资产负债表的结构 362

23.1.3 资产负债表的编制 363

23.1.4 资产负债表常见编制错误分析 364

23.2 利润表 366

23.2.1 利润表的作用 366

23.2.2 利润表的结构 367

23.2.3 利润表的编制 368

23.2.4 利润表常见编制错误分析 369

23.3 现金流量表 372

23.3.1 现金流量表的作用 372

23.3.2 现金流量表的结构 373

23.3.3 现金流量表的编制 376

23.3.4 现金流量表常见编制错误分析 379

23.4 其他财务报表 380

23.4.1 所有者权益变动表 380

23.4.2 财务报表附注 382

23.4.3 往来账款常用账表 384

23.4.4 固定资产变动常用账表 385

23.4.5 预算类常用账表 386

23.4.6 货币资金变动表 388

第24章 财务报表分析 389

24.1 反映偿债能力的比率 391

24.1.1 流动比率 391

24.1.2 速动比率 391

24.1.3 现金比率 392

24.1.4 资产负债率 393

24.1.5 产权比率 394

24.1.6 利息保障倍数 394

24.2 反映资产效率的比率 395

24.2.1 应收账款周转率 395

24.2.2 存货周转率 396

24.2.3 固定资产周转率 396

24.2.4 总资产周转率 397

24.3 反映盈利能力的比率 397

24.3.1 销售毛利率 398

24.3.2 销售净利率 398

24.3.3 资产净利率 399

24.3.4 净资产收益率 399

24.4 对现金流量的分析 399

24.4.1 对现金流量结构的分析 401

24.4.2 对现金偿债能力的分析 402

24.4.3 对现金盈利能力的分析 402

24.5 比率分析法的局限性 403