企业所得税管理操作指南 银行业PDF电子书下载

第一章 总则 1

第一节 银行业概述及特点 1

一、我国的银行业体系 1

二、银行业特点 3

第二节 银行业的组织形式和组织结构 4

一、商业银行组织模式 4

二、农村信用社组织模式 5

第三节 银行业业务范围和财务会计核算特点 6

一、银行业业务范围 6

二、银行业财务会计核算特点 18

第二章 银行业应纳所得税额的确认和计算 27

第一节 应纳税所得额的确认原则 27

一、净所得课税原则 27

二、税法优先原则 27

三、权责发生制原则 28

四、真实性原则 29

五、实质重于形式原则 29

六、收入实现原则 29

第二节 银行业收入 29

一、收入总额的确认原则 29

二、银行业收入的内容 30

三、收入的确认及税会差异 37

第三节 银行业税前扣除规定和资产的税务处理 45

一、税前扣除的原则 45

二、税前扣除的范围 47

三、税前扣除项目及税会差异 47

四、资产的税务处理及税会差异 77

第四节 银行特殊业务的税务处理 97

一、外币业务 97

二、离岸银行业务 112

三、资产证券化业务 118

四、金融衍生产品业务 124

五、银行卡业务 130

第五节 银行业税收优惠政策 137

第六节 应纳税所得额的计算 138

第七节 应纳所得税额的计算 140

一、应纳税额的计算公式 140

二、境外所得计征企业所得税的计算 142

三、银行清算所得的计算 157

第八节 源泉扣缴 160

一、源泉扣缴所得税的基本规定 160

二、银行涉及的常见源泉扣缴内容 161

三、指定扣缴 168

第三章 征收管理 169

第一节 信息采集 169

一、税务登记信息 169

二、税收认定信息 172

三、申报征收信息 172

四、第三方涉税信息 173

五、其他信息 175

第二节 日常管理 176

一、户籍管理 176

二、账簿、凭证管理 181

三、申报管理 183

四、涉税事项管理 184

五、台账管理 201

六、税收分析 214

第三节 预缴申报管理 216

一、缴纳方法 216

二、预缴期限 217

三、预缴申报资料 217

四、季度预缴纳税申报表的填列 217

第四节 汇算清缴管理 217

一、缴纳方法 217

二、年度申报期限 218

三、年度申报资料 218

四、汇算清缴管理工作要求 219

五、居民企业所得税年度纳税申报表的填列 220

六、非居民企业所得税年度申报表（据实申报）的填列 240

第五节 汇总缴纳企业所得税管理 240

一、跨地区汇总纳税总分机构税务登记管理 241

二、跨地区汇总纳税总分机构预缴申报 241

三、跨地区汇总纳税分支机构分配表管理 242

四、跨地区汇总纳税总分机构税前扣除管理 244

五、跨地区汇总纳税企业汇算清缴管理 245

第六节 清算期间的所得税管理 245

一、银行清算期间的所得税管理范围 245

二、银行清算所得税的申报资料 246

三、银行清算所得税的申报期间 246

四、银行清算所得税的管理职责 246

第七节 与其他税种的统筹管理 248

一、细化银行收入，加强营业税的源头管理 248

二、细化银行费用，加强个人所得税申报所得额的监控 249

三、关注银行房屋、土地等的增减信息，加强房产税等税种的申报 249

第四章 纳税评估及预警分析 250

第一节 纳税评估工作概要 250

第二节 纳税评估模型 251

第三节 纳税评估方法 251

第四节 纳税评估业务流程 253

一、确定对象 254

二、审核分析 254

三、约谈举证 254

四、实地核查 255

五、评估处理 255

第五节 纳税评估的组织体系和机制 261

一、纳税评估的组织体系 261

二、纳税评估机制 261

第六节 纳税评估指标体系 263

一、通用分析单一指标设置 263

二、通用分析复合指标设置 270

三、各税种间综合分析指标 272

四、银行业特定分析指标设置 272

五、涉税不良记录评析指标设置 274

第七节 评估底稿及指标运用 274

一、纳税评估工作底稿 274

二、纳税评估指标的运用 287

第五章 日常核查 289

第一节 收入的日常核查 289

一、普通贷款利息收入 289

二、金融机构往来收入 290

三、票据贴现、押汇 290

四、银团贷款 291

五、手续费及佣金收入 291

六、投资收益 292

七、汇兑损益 292

第二节 成本费用的核查 293

一、工资薪金支出及职工福利费、工会经费、职工教育经费 293

二、呆账准备金计提及呆账损失的核销 294

三、除呆账损失以外的其他财产损失 295

四、固定资产及折旧 295

五、无形资产摊销 296

六、房屋装修费 297

七、对外捐赠 297

八、罚款及滞纳金 298

九、租赁费 298

十、广告费和业务宣传费、业务招待费 298

十一、物业费、水电费 299

十二、住房补贴、住房公积金 299

十三、弥补亏损 299

十四、返还手续费 299

十五、为职工支付的保险费 300

十六、以前年度应计未计费用 300

十七、关联企业往来 300

十八、自然灾害或意外事故损失补偿 301

十九、或有损失 301

二十、管理费 301

二十一、揽储性质的奖励支出 302

第三节 其他方面的核查 302

一、营业外收入 302

二、代客理财业务收入 303

三、抵债资产变现 303

四、租金收入 304

五、补贴收入 304

六、接受捐赠 304

七、境外所得 305

附录 306

一、核查实例 306

二、纳税评估案例 312

三、相关法律法规和政策规定 354