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第1章 审计概论 1

本章导读 1

导读案例 1

1.1 审计的定义和特征 2

1.1.1 审计的定义 2

1.1.2 审计的特征 3

1.2 审计的产生和发展 4

1.2.1 政府审计的起源与发展 4

1.2.2 内部审计的产生和发展 6

1.2.3 注册会计师审计的产生和发展 7

1.3 审计的分类 10

1.3.1 审计的基本分类 10

1.3.2 审计的其他分类 14

1.4 审计的职能和作用 16

1.4.1 审计的职能 16

1.4.2 审计的作用 17

1.5 审计的方法 19

1.5.1 审查书面资料的方法 19

1.5.2 证实客观事物的方法 21

本章小结 23

中英文关键词语 23

思考题 24

第2章 注册会计师职业道德准则和职业准则体系 25

本章导读 25

导读案例 25

2.1 注册会计师职业道德准则 27

2.1.1 职业道德的含义 27

2.1.2 美国注册会计师协会职业道德规范 27

2.1.3 国际会计师联合会职业道德规范 28

2.1.4 中国注册会计师职业道德准则 28

2.2 注册会计师执业准则体系 36

2.2.1 审计准则的含义、目标和作用 36

2.2.2 中国注册会计师执业准则体系的演进 37

2.2.3 中国注册会计师执业准则体系的框架结构 38

2.2.4 注册会计师业务准则 42

2.3 审计质量控制 47

2.3.1 业务质量控制的目的和要素 48

2.3.2 对业务质量承担的领导责任 48

2.3.3 职业道德规范 49

2.3.4 客户关系和具体业务的接受与保持 49

2.3.5 人力资源 51

2.3.6 业务执行 51

2.3.7 业务工作底稿 54

2.3.8 监控 55

2.4 注册会计师的法律责任 56

2.4.1 注册会计师的法律责任概述 56

2.4.2 我国注册会计师的法律责任 59

2.4.3 注册会计师法律责任的防范 62

本章小结 64

中英文关键词语 65

思考题 65

第3章 计划审计工作 66

本章导读 66

导读案例 66

3.1 财务报表审计的目标与实现 71

3.1.1 我国财务报表审计的总目标 71

3.1.2 审计具体目标 72

3.1.3 审计程序与审计目标的实现 75

3.2 审计业务约定书 77

3.2.1 审计业务约定书的含义 77

3.2.2 审计业务约定书的内容 77

3.2.3 连续审计业务中的考虑 78

3.3 审计重要性 79

3.3.1 对审计重要性的理解 79

3.3.2 计划阶段确定重要性水平 80

3.3.3 重要性与审计风险 82

3.3.4 评价错报的影响 84

3.4 计划审计工作 86

3.4.1 计划审计工作的总体要求 86

3.4.2 初步业务活动 86

3.4.3 总体审计策略 88

3.4.4 具体审计计划 91

3.4.5 其他相关要求 92

本章小结 95

中英文关键词语 95

思考题 95

第4章 评估并应对被审计单位重大错报风险 96

本章导读 96

导读案例 96

4.1 了解被审计单位的重大错报风险 98

4.1.1 了解被审计单位及其环境的目的 98

4.1.2 风险评估程序与信息来源 98

4.1.3 项目组内部的讨论 99

4.1.4 了解被审计单位及其环境 100

4.2 了解被审计单位的内部控制 101

4.2.1 内部控制的内涵和要素 101

4.2.2 与审计相关的控制 102

4.2.3 对内部控制了解的深度 102

4.2.4 内部控制的人工和自动化成分 103

4.2.5 内部控制的局限性 104

4.2.6 控制环境 105

4.2.7 被审计单位的风险评估过程 106

4.2.8 信息系统与沟通 108

4.2.9 控制活动 109

4.2.10 对控制的监督 110

4.3 评估重大错报风险 112

4.3.1 识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险 112

4.3.2 特别风险 114

4.3.3 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 115

4.3.4 沟通 115

4.4 重大错报风险的应对措施 116

4.4.1 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 116

4.4.2 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 116

4.5 控制测试 120

4.5.1 控制测试的含义和要求 120

4.5.2 控制测试的性质 121

4.5.3 控制测试的时间 123

4.5.4 控制测试的范围 126

4.6 实质性程序 127

4.6.1 实质性程序的内涵和要求 127

4.6.2 实质性程序的性质 128

4.6.3 实质性程序的时间 129

4.6.4 实质性程序的范围 131

4.7 审计证据的评价与记录 131

4.7.1 评价列报的适当性 131

4.7.2 完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 131

4.7.3 形成审计意见时对审计证据的综合评价 132

4.7.4 审计工作记录 133

本章小结 135

中英文关键词语 135

思考题 135

第5章 审计证据和审计工作底稿 137

本章导读 137

导读案例 137

5.1 审计证据 139

5.1.1 审计证据的含义及来源 139

5.1.2 审计证据的数量与质量特征 141

5.1.3 获取审计证据的审计程序 145

5.2 审计工作底稿 148

5.2.1 审计工作底稿的含义和目的 148

5.2.2 编制审计工作底稿使用的文字和控制程序 149

5.2.3 审计工作底稿的存在形式与基本内容 149

5.2.4 审计工作底稿的格式、内容和范围 150

5.2.5 审计工作底稿的归档 155

本章小结 158

中英文关键词语 158

思考题 159

第6章 审计抽样 160

本章导读 160

导读案例 160

6.1 审计抽样概述 160

6.1.1 审计抽样和其他选取测试项目的方法 161

6.1.2 审计抽样的含义 163

6.1.3 审计抽样的适用情形 164

6.1.4 抽样风险和非抽样风险 165

6.1.5 统计抽样与非统计抽样 167

6.1.6 统计抽样的方法 168

6.2 审计抽样的步骤 168

6.2.1 样本设计 168

6.2.2 选取样本 171

6.2.3 评价样本结果 176

6.3 审计抽样在控制测试中的应用 178

6.3.1 固定样本量抽样 178

6.3.2 停—走抽样 184

6.3.3 发现抽样 185

6.4 审计抽样在实质性细节测试中的应用 185

6.4.1 变量抽样 185

6.4.2 PPS抽样（概率比例规模抽样法） 187

本章小结 198

关键词语 198

思考题 198

第7章 销售与收款循环审计 199

本章导读 199

导读案例 199

7.1 销售与收款循环概述 201

7.1.1 销售与收款循环的主要业务活动 201

7.1.2 销售和收款循环涉及的主要凭证和会计记录 203

7.2 销售和收款循环的内部控制及控制测试 204

7.2.1 销售循环的内部控制及控制测试 204

7.2.2 收款循环的内部控制及控制测试 206

7.3 营业收入审计 207

7.3.1 营业收入的审计目标 207

7.3.2 营业收入的实质性测试 208

7.4 应收账款和坏账准备审计 212

7.4.1 应收账款的审计目标 212

7.4.2 应收账款的实质性测试 213

7.4.3 坏账准备的实质性测试 221

7.5 其他相关账户的审计 222

7.5.1 应收票据审计 222

7.5.2 预收账款审计 224

7.5.3 营业税金及附加审计 225

7.5.4 销售费用审计 226

本章小结 228

关键词语 229

思考题 229

第8章 购货与付款循环审计 230

本章导读 230

导读案例 230

8.1 购货与付款循环概述 232

8.1.1 购货与付款循环的主要业务活动 232

8.1.2 购货与付款循环的主要凭证及记录 233

8.2 购货和付款循环的内部控制及控制测试 234

8.2.1 购货及付款循环业务的内部控制 235

8.2.2 购货及付款循环的控制测试 237

8.3 购货与付款循环主要账户的审计 237

8.3.1 应付账款的审计 238

8.3.2 固定资产的审计 240

8.3.3 累计折旧的审计 244

8.4 其他相关账户的实质性审计 247

8.4.1 预付账款的实质性审计 247

8.4.2 减值准备的审计 248

8.4.3 在建工程的审计 249

8.4.4 固定资产清理的审计 251

本章小结 253

关键词中英文对照 253

思考题 253

第9章 生产和仓储循环审计 254

本章导读 254

导读案例 254

9.1 生产和仓储循环的概述 255

9.1.1 生产和仓储循环所涉及的主要业务活动 255

9.1.2 生产和仓储循环的主要凭证与会计记录 257

9.2 生产和仓储循环的内部控制及控制测试 257

9.2.1 生产和仓储循环的内部控制 258

9.2.2 生产和仓储循环的控制测试 260

9.3 存货的审计 265

9.3.1 存货的审计目标 265

9.3.2 存货的实质性测试 265

9.4 营业成本的实质性测试 276

9.4.1 营业成本的审计目标 276

9.4.2 营业成本的实质性测试 276

9.5 其他相关账户的审计 279

9.5.1 应付职工薪酬审计 279

9.5.2 管理费用审计 281

9.5.3 营业外支出审计 282

9.5.4 所得税费用审计 282

本章小结 283

中英文关键词语 284

思考题 284

第10章 筹资与投资循环审计 285

本章导读 285

导读案例 285

10.1 筹资与投资循环的概述 285

10.1.1 筹资与投资循环的主要业务活动 286

10.1.2 筹资与投资活动的主要凭证及记录 287

10.2 筹资与投资循环内部控制测试 288

10.2.1 筹资与投资循环的内部控制 288

10.2.2 筹资与投资循环的控制测试 290

10.3 筹资与投资循环的审计 291

10.3.1 筹资业务的审计 291

10.3.2 投资业务的审计 293

10.4 所有者权益相关项目审计 296

10.4.1 股本的实质性测试 297

10.4.2 实收资本的实质性测试 298

10.4.3 资本公积的实质性测试 300

10.4.4 盈余公积的实质性测试 301

10.4.5 未分配利润的实质性测试 301

本章小结 304

中英文关键词语 304

思考题 304

第11章 货币资金与特殊项目审计 305

本章导读 305

导读案例 305

11.1 货币资金审计概述 308

11.1.1 货币资金与各业务循环的关系 308

11.1.2 货币资金的审计目标 308

11.2 货币资金的内部控制及控制测试 309

11.2.1 货币资金的内部控制 309

11.2.2 货币资金的内部控制测试 310

11.3 货币资金的实质性测试 311

11.3.1 库存现金的实质性测试 311

11.3.2 银行存款的实质性测试 314

11.3.3 其他货币资金的实质性测试 317

11.4 特殊项目审计 318

11.4.1 期初余额的审计 318

11.4.2 期后事项的审计 321

11.4.3 或有事项审计 324

11.4.4 持续经营审计 326

11.4.5 现金流量表的审计 331

本章小结 333

中英文关键词语 334

思考题 334

第12章 审计终结和审计报告 335

本章导读 335

导读案例 335

12.1 审计报告编制前的工作 338

12.1.1 编制审计差异调整表和试算平衡表 338

12.1.2 对财务报表总体合理性实施分析性程序 342

12.1.3 评价审计结果 342

12.1.4 与治理层沟通 343

12.1.5 完成质量控制复核 343

12.1.6 获取管理层声明 344

12.2 审计报告 346

12.2.1 审计报告的含义和作用 346

12.2.2 审计意见的形成 347

12.2.3 审计报告的基本要素 350

12.2.4 标准审计报告 352

12.2.5 非标准审计报告 354

本章小结 365

中英文关键词语 366

思考题 366

参考文献 367