企业所得税汇算清缴实用手册 2008年度PDF电子书下载

第一部分 基本税收政策 1

一、企业所得税基本法规 1

（一）中华人民共和国企业所得税法 1

（二）中华人民共和国企业所得税法实施条例 8

二、企业所得税税收政策 28

（一）收入确认 28

1．北京市国家税务局转发国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知的通知 京国税函［2008］592号 国税函［2008］875号 28

2．北京市国家税务局转发国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知的通知 京国税函［2008］549号 国税函［2008］828号 31

3．财政部 国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知 财税［2008］151号 32

（二）税前扣除 34

1．财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知 财税［2008］24号 34

2．北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部海关总署 国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知 京财税［2008］2434号 财税［2008］104号 36

3．北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知 京财税［2008］888号 财税［2008］62号 42

4．北京市国家税务局转发财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知的通知 京国税发［2008］312号 财税［2008］121号 44

5．北京市国家税务局转发国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知的通知 京国税函［2008］471号 国税发［2008］86号 45

（三）税收优惠 47

1．国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知 国税发［2008］111号 47

2．北京市企业所得税减免税操作辅导 48

3．北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知 京财税［2008］300号 财税［2008］21号 58

4．国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 国发［2007］39号 60

5．国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知 国发［2007］40号 65

6．北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知 京财税［2008］357号 财税［2008］1号 66

7．北京市科学技术委员会 北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局关于转发科技部 财政部 国家税务总局《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》和《关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》并印发《北京市高新技术企业认定管理工作实施方案》的通知 京科高发［2008］434号 70

8．科技部财政部 国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 国科发火［2008］172号 80

9．科技部 财政部 国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知 国科发火［2008］362号 84

10．北京市国家税务局转发财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）的通知的通知 京国税函［2008］487号 财税［2008］116号 109

11．北京市国家税务局转发财政部 国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知的通知 京国税函［2008］515号 财税［2008］46号 111

12．北京市国家税务局转发财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知的通知 京国税函［2008］480号 财税［2008］117号 112

13．北京市国家税务局转发财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知的通知 京国税函［2008］520号 财税［2008］47号 115

14．北京市国家税务局转发财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知的通知 京国税函［2008］481号 财税［2008］115号 116

15．北京市国家税务局转发财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》的通知的通知 京国税函［2008］468号 财税［2008］118号 123

16．北京市国家税务局转发财政部 国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知的通知 京国税函［2008］516号 财税［2008］48号 132

17．北京市国家税务局转发国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知的通知 京国税函［2008］530号 国税函［2008］850号 133

18．北京市国家税务局转发财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知的通知 京国税函［2008］591号 财税［2008］149号 135

19．北京市国家税务局转发财政部 国家税务总局关于地方商品储备有关税收问题的通知的通知 京国税函［2008］467号 财税［2008］110号 139

20．北京市国家税务局转发国家税务总局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知的通知 京国税发［2008］152号 国税发［2008］52号 141

21．北京市国家税务局转发国家税务总局关于高新技术企业2008年度缴纳企业所得税问题的通知的通知 京国税函［2008］614号 国税函［2008］985号 142

22．国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知 国税发［2008］116号 143

（四）汇总纳税 148

1．北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局 中国人民银行营业管理部关于转发《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知》等文件的通知 京财预［2008］401号 财预［2008］10号 148

2．北京市国家税务局 北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知的通知 京国税发［2008］91号 国税发［2008］28号 157

3．北京市国家税务局转发国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知的通知 京国税函［2008］473号 国税函［2008］747号 164

4．北京市财政局 北京市国家税务局 北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知 京财税［2008］2498号 财税［2008］119号 165

5．北京市国家税务局转发国家税务总局关于跨地区经营外商独资银行汇总纳税问题的通知的通知 京国税函［2008］594号 国税函［2008］958号 166

（五）征收管理 168

1．国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见 国税发［2008］88号 168

2．北京市国家税务局 北京市地方税务局转发国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知的通知 京国税发［2008］154号 国税发［2008］30号 178

3．北京市国家税务局 北京市地方税务局转发国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知的通知 京国税发［2008］138号 国税函［2008］299号 185

4．北京市国家税务局转发国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知的通知 京国税发［2008］26号 国税发［2008］17号 187

5．北京市国家税务局 北京市地方税务局转发国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知的通知 京国税发［2008］96号 国税函［2008］251号 188

6．北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知的通知 京国税发［2008］24号 国税函［2008］44号 189

7．北京市国家税务局转发国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知的通知 京国税函［2008］428号 国税函［2008］635号 203

8．北京市国家税务局转发国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知的通知 京国税发［2008］323号 国税发［2008］101号 204

9．国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知 国税函［2008］1081号 209

10．北京市国家税务局转发国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知的通知 京国税函［2008］573号 国税函［2008］819号 251

11．国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知 国税发［2008］120号 252

（六）其他 254

1．北京市国家税务局转发财政部 国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税法》公布后企业适用税收法律问题的通知的通知 京国税发［2007］270号 财税［2007］115号 254

2．财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知 财税［2008］159号 255

第二部分 年度纳税申报辅导 257

一、新企业所得税年度纳税申报表总体介绍 257

二、新企业所得税年度纳税申报表填报辅导 259

（一）企业所得税年度纳税申报表（A类）主表 259

附表一 （1）收入明细表 274

附表一 （2）金融企业收入明细表 282

附表一 （3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表 289

附表二 （1）成本费用明细表 293

附表二 （2）金融企业成本费用明细表 304

附表二 （3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表 311

附表三 纳税调整项目明细表 315

附表四 企业所得弥补亏损明细表 345

附表五 税收优惠明细表 348

附表六 境外所得税抵免计算明细表 357

附表七 以公允价值计量资产纳税调整表 366

附表八 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表 376

附表九 资产折旧、摊销纳税调整表 380

附表十 资产减值准备项目调整明细表 383

附表十一 长期股权投资所得（损失）明细表 388

（二）企业所得税年度纳税申报表（B类） 406

（三）2008版企业所得税年度申报表案例 411

第三部分 政策问题解答 427

一、原内资企业以前年度未扣除广告费和业务宣传费的衔接问题 427

二、原内资企业固定资产折旧年限和预计净残值的衔接问题 428

三、原内资企业国产设备投资抵免的税收优惠衔接问题 428

四、原内资创业投资企业未抵免投资额的衔接问题 429

五、原外资企业固定资产折旧年限的衔接问题 429

六、原外资企业固定资产残值的衔接问题 429

七、原外资企业开办费的衔接问题 430

八、原外资企业国产设备投资抵免企业所得税政策的衔接问题 430

九、利息收入、租金收入和特许权使用费收入确认的衔接问题 430

十、投资公司业务招待费的计算基数问题 430

十一、商业企业“买一赠一”行为的税务处理 431

十二、旅游、广告代理业应税收入的确认问题 431

十三、企业所得税视同销售与其他税种视同销售的协调问题 431

十四、不征税收入孳生利息是否属于企业的应税收入问题 432

十五、房地产开发企业“拆迁还房”的税务处理问题 432

十六、工资的扣除问题 432

十七、关于不征税收入用于应税支出的扣除问题 433

十八、企业发生合理支出的税前扣除凭证问题 434

十九、向非金融企业借款发生利息支出的扣除凭据问题 434

二十、企业间支付管理费的扣除问题 434

二十一、公益性捐赠支出的扣除问题 434

二十二、职工福利费支出的扣除凭证问题 435

二十三、特殊工种职工人身安全保险费的扣除问题 435

二十四、补充养老保险、补充医疗保险的扣除问题 436

二十五、企业发生合理劳动保护支出的扣除问题 436

二十六、业务招待费的扣除问题 437

二十七、母子公司间提供服务支付费用的扣除问题 437

二十八、亏损企业向汶川地震灾区捐赠的扣除问题 438

二十九、按照经济合同规定支付的违约金、开办费、租入固定资产改良支出的扣除问题 438

三十、权益性股权投资收益的确认日期问题 438

三十一、固定资产和低值易耗品的界定标准问题 439

三十二、企业取得已使用固定资产的折旧问题 439

三十三、原税收优惠政策的废止问题 440

三十四、2008年（不含）以前认定的资源综合利用企业适用过渡性税收优惠问题 440

三十五、《财政部 国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》（财税［2007］31号）是否继续沿用的问题 441

三十六、对企业单位价值在30万元以下用于研究开发的仪器设备可一次或分次摊入管理费的规定是否继续执行问题 441

三十七、免税国债利息收入的确定问题 441

三十八、“符合条件的技术转让”的确认问题 441

三十九、创业投资企业税收优惠反映的主要问题 442