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房产税 3

一、基本法规 3

中华人民共和国房产税暂行条例 3

辽宁省房产税实施细则 5

沈阳市房产税征收管理办法 8

二、综合规定 13

（一）纳税义务人 13

1．关于纳税义务人的规定 13

2．关于纳税单位和个人无租使用其他单位的房产由谁纳税的规定 13

（二）征收范围 14

1．房产税征收范围的规定 14

2．关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释 14

（三）计税依据和适用税率 15

1．关于房产原值的确定 15

2．关于房产原值减除标准 15

3．关于出租房产计税依据的确定 16

4．关于房产的解释 16

5．关于房屋附属设备的解释 16

6．适用税率 17

（四）纳税期限 17

（五）纳税地点 17

三、具体规定 18

（一）减免税规定 18

（二）征税规定 19

1．关于对新建房产如何征收房产税 19

2．关于对新购置的房产如何征收房产税 19

3．对总厂和总机构与分厂和分支机构分别在开征区和非开征区的房产如何征收房产税 20

4．对转手出租房产的如何征收房产税 20

5．对出租的柜台如何征收房产税 20

6．对停用的危险房如何征收房产税 21

7．对已拆除的房产未做帐务处理的是否征收房产税 21

8．其他征税规定 21

（三）行业部门征免税规定 21

1．对军需工厂如何征收房产税 21

2．对社会办学所用房产如何征收房产税 22

3．对劳改、劳教部门用房如何征收房产税 22

4．军队出租，与地方联营的房产和军办企业如何征收房产税 22

5．对军人服务社的房产如何征收房产税 23

6．对军队实行企业化经营的招待所、饭店、宾馆应如何征收房产税 23

7．对武警部队办企业如何征收房产税 23

8．对工商行政管理部门管理的集贸市场用房如何征收房产税 23

9．对高等院校用房如何征收房产税 24

10．对房产管理部门出租的房产如何征收房产税 24

11．对工会系统的单位如何征收房产税 25

12．对第三产业办所属各区的网点办房产如何征收房产税 26

13．对企业办的托儿所、幼儿园、卫生所的房产如何征收房产税 26

14．对横向联合企业的房产如何征收房产税 26

15．对公园、名胜古迹附设的经营性房产和出租的房产应如何征收房产税 27

16．对事业单位如何征收房产税 27

17．对安置盲、残人员的企业如何征收房产税 27

18．对铁路系统各单位如何征收房产税 28

19．对人防设施如何征收房产税 34

车船使用税 37

一、基本法规 37

中华人民共和国车船使用税暂行条例 37

辽宁省车船使用税实施细则 40

沈阳市车船使用税征收管理办法 44

二、综合规定 50

（一）纳税义务人 50

（二）征税对象 50

（三）税率 51

（四）纳税期限 51

（五）征收管理 52

1．征收方法 52

2．纳税申报、鉴定和纳税检查 54

3．纳（免）税标志规定 55

三、具体规定 56

（一）减免税规定 56

（二）征收规定 57

1．关于吊车、铲车、叉车、挖掘机征税问题 57

2．关于已税车船停驶、报废的征税问题 57

3．对非营业用的人、畜力车和基建工地、砖瓦厂、锅炉房专用的小轮送煤车、独轮车以及百货商店营业室内使用的平板车征税问题 57

4．对企事业单位享受减免产品税、增值税、营业税能否减免车船使用税问题 58

5．对律师使用的车船征税问题 58

6．对邮政、电信专门用于传递邮件、信件、电报的车辆征税问题 58

7．对劳改部门使用的车辆征税问题 58

8．对环卫环保部门的路面清扫车、环境监测车；医药卫生部门的医疗手术车、防疫监测；公安部门的勘察车征免税问题 59

9．对新购进车船或免税单位变为纳税单位的车船征税问题 59

10．对企事业单位新购和恢复行驶的应税车辆未按期纳税应如何处理 59

11．对企事业等单位卖给个人的车辆征税问题 59

12．对牵引车、各种挂车征税问题 60

13．对畜力车征税问题 60

14．对军队（武警）自用或改变用途车辆征税问题 60

15．对121型、212型客货两用车征税问题 60

16．对国营交通运输部门用贷款购买车船的征税问题 61

17．关于辽河油田在沈企业车船使用税纳税地点问题 61

18．关于交通系统征免税问题 62

19．关于对残疾人车辆征免税问题 62

20．关于总工会等部门缴纳车船使用税问题 62

21．关于企事业的主管局、公司自有自用的车船征税问题 63

22．关于铁路企业缴纳车船使用税问题 63

23．关于安置残疾职工免税问题 64

24．关于大型企业的专用车辆征税问题 64

25．关于专业汽车驾驶员培训教练车纳税问题 64

26．关于外地长期在沈车辆纳税问题 64

土地使用税 69

一、基本法规 69

中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例 69

辽宁省城镇土地使用税实施办法 72

沈阳市城镇土地使用税征收管理实施办法 76

二、综合规定 84

（一）征税范围及纳税义务人 84

1．征税范围 84

2．纳税义务人 84

3．关于征税范围及纳税义务人的解释 85

（二）计税依据 86

1．关于计税依据的规定 86

2．关于计税依据的解释 86

3．关于土地面积的确认和计税单位 87

（三）税额 87

（四）纳税期限 88

1．纳税申报时间 88

2．缴纳税款时间 89

3．增减土地后的纳税申报时间 89

（五）纳税地点 89

1．纳税地点的规定 89

2．关于纳税地点的解释 90

3．总厂和分支机构的纳税地点 90

三、具体规定 91

（一）减免税规定 91

1．免缴土地使用税的规定 91

2．暂缓征收土地使用税的规定 91

3．关于免缴土地使用税的解释 92

（二）征收规定 94

1．关于对免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地应否征税问题 94

2．关于对纳税单位与免税单位共同使用多层建筑用地的征税问题 95

3．关于对缴纳农业税的土地应否征税问题 95

4．关于对基建项目在建期间的用地应否征税的问题 96

5．关于对城镇内的集贸市场（农贸市场）用地应否征税问题 96

6．关于对房地产开发公司建造商品房的用地应否征税问题 97

7．关于对搬迁企业的用地应如何征税问题 98

8．关于对企业的铁路专用线，公路等用地应否征税问题 98

9．关于对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地应否征税问题 99

10．关于对防火、防爆、防毒等安全防范用地应否征税问题 100

11．关于对关闭、撤销的企业占地应否征税问题 100

12．关于对企业的绿化用地是否征税问题 101

13．关于对外商投资企业和外国企业在华机构的用地是否征税问题 101

14．关于水貂场土地使用税的征免问题 102

15．关于新征用的土地应如何征税问题 102

16．关于征用的耕地与非耕地的确定 102

17．关于土地使用税纳税人行业划分的问题 103

18．关于纳税人占用河道和绿地的纳税问题 104

19．关于出口加工区企业缴纳税款的问题 104

20．关于建制镇的纳税问题 105

21．关于新建单位的纳税问题 106

22．关于企业举办的学校、医院等部门的纳税问题 106

23．关于行政事业单位的纳税问题 106

（三）行业部门征免税规定 107

1．关于民航机场用地土地使用税的征免问题 107

2．关于交通部门的港口用地的土地使用税的征免问题 108

3．关于“七五”期间铁道部所属单位土地使用税的征免问题 108

4．关于工会征免税问题 111

5．关于邮电部门所属企业土地使用税的征免问题 111

6．关于电力行业土地使用税的征免问题 112

7．关于水利设施用地土地使用税的征免问题 113

8．关于中国石油天然气总公司所属单位用地土地使用税的征免问题 113

9．关于对中国统配煤矿总公司、东北内蒙古煤炭工业联合公司所属的煤炭企业征免土地使用税问题 115

10．关于矿山企业土地使用税的征免问题 117

11．关于对盐场、盐矿征免土地使用税的问题 118

12．关于中国北方工业（集团）总公司所属的兵工企业土地使用税的征免问题 119

13．关于核工业总公司所属企业土地使用税的征免问题 119

14．关于军队系统用地土地使用税的征免问题 120

15．关于武警部队用地土地使用税的征免问题 122

16．关于对军队整编期间交由军队房地产经营管理机构管理的营房用地土地使用税的征免问题 122

17．关于纳税单位无租使用部队土地建房和部队出租房地的土地使用税的纳税人确定问题 123

18．关于对司法部所属的劳改劳教单位的土地使用税的征免问题 124

19．关于物资储运系统土地使用税的征收问题 126

20．关于中国物资储运公司所属物资储运企业土地使用税的征税问题 127

21．关于林业系统土地使用税的征免问题 128

22．关于三线调整企业的土地使用税的征免问题 129

23．关于经贸仓库、冷库是否免缴土地使用税问题 130

24．关于高校用地土地使用税的征免问题 131

25．关于社会办学免征土地使用税的问题 131

26．关于交通系统征免地方税问题 132

27．关于民政企业用地是否征税问题 133

28．关于出租房产和商品房用地是否征税问题 134

29．关于地下人防设施和地下商场的纳税问题 135

30．关于停车场用地的征税问题 135

31．关于养鸡业用地的征税问题 136

32．关于游乐场用地的征税问题 136

印花税 139

一、基本法规 139

中华人民共和国印花税暂行条例 139

中华人民共和国印花税暂行条例施行细则 145

沈阳市印花税征收管理办法 152

二、综合规定 162

（一）纳税义务人 162

1．关于纳税义务人的规定 162

2．关于“纳税义务人”的解释 162

3．关于凭征“当事人”的解释 163

4．关于“代理人”有代理贴花义务的规定 163

5．关于书据立据人、持有人贴花问题 164

（二）征税对象 164

1．关于征税对象的规定 164

2．关于“合同”和“具有合同性质凭证”的解释 164

3．关于“建设工程承包合同范围”的解释 165

4．关于“产权转移书据”的解释 165

5．关于“营业帐薄”的解释 165

6．关于不能确定性质的凭证纳税问题 166

（三）计税依据 166

1．关于计税依据的规定 166

2．关于未标明金额的凭征计税问题 167

3．关于签订时不能计算金额的合同计税贴花问题 167

4．关于同一凭证适用不同税率的计税贴花问题 167

5．关于修改凭证增加金额的计税贴花问题 168

6．关于实际结算与合同所载金额不符的计税贴花问题 168

7．关于合同所载金额为外国货币的计税问题 168

（四）税率 168

（五）纳税期限、环节和地点 169

1．关于纳税期限和环节的规定 169

2．关于纳税期限和环节的解释 169

3．关于合同在国外签订的纳税环节问题 169

4．跨地区经营的分支机构、其营业帐薄如何贴花问题 170

5．关于订货会所签合同印花税缴纳地点问题 170

（六）免税规定 171

1．条例、细则规定 171

2．关于“已纳税凭证的副本或抄本”的解释 171

3．关于“社会福利单位”的解释 172

4．关于农副产品与国家指定的收购部门的范围确定问题 172

（七）征收管理 173

1．印花税缴纳方法 173

2．印花税票的印制、种类和管理 174

3．印花税票的代售 175

4．纳税监督与检查 176

三、具体规定 177

（一）购销合同 177

1．关于工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单是否贴花的问题 177

2．关于易货合同如何贴花问题 178

3．关于供电、供水、供气合同是否贴花问题 178

4．关于邮政电信局与企业签订电信电话费合同是否贴花问题 179

5．关于单位向职工个人出售商品房如何征税问题 179

6．关于造纸厂与苇场签订的收购芦苇合同是否免税问题 179

7．关于代购、代销“国务院市场调节粮”协议书征免印花税问题 179

8．关于各种要货单据征收印花税问题 180

9．关于图书、报刊等征订凭证的贴花问题 180

10．关于军火武器合同免征印花税问题 181

11．关于中国郑州粮食批发市场粮食交易合同免征印花税的问题 181

12．关于威海花生批发市场交易合同免征印花税的规定 182

13．关于对外贸合同暂缓征收印花税的规定 183

14．关于批发市场交易合同征收印花税的规定 184

15．关于物资订贷合同印花税纳税人的确定问题 185

（二）加工承揽合同 186

1．关于受托方提供材料的加工、定作合同贴花问题 186

2．关于零星加工修理业务开具的修理单是否贴花的问题 186

3．关于外贸公司、企业与外商签订的来件装配合同和来料加工合同是否贴花的问题 186

（三）建筑、安装工程承包合同 187

关于建筑安装工程承包合同征税的问题 187

（四）财产租赁合同 187

1．房管部门与个人订立的租房合同是否贴花问题 187

2．企业租赁承包经营合同是否贴花问题 188

3．企业、个人出租门店、柜台等签订的合同是否贴花问题 188

4．关于工商行政管理部门出租集贸市场摊床签订的合同是否贴花问题 188

5．关于飞机租赁合同征收印花税的问题 189

（五）货物运输合同 192

1．关于货物运输应税凭证的确定问题 192

2．关于货物运输纳税人的确定问题 192

3．关于国内联运凭证的计税缴纳问题 193

4．关于国际货运凭证征免税划分问题 193

5．关于国际货运凭证征缴印花税的问题 193

6．关于特殊货运凭证的免税问题 194

7．关于货运凭证印花税代扣汇总缴纳问题 194

8．关于运输部门承运快件行李、包裹开具的托运单是否贴花问题 195

（六）仓储保管合同 196

1．关于仓储保管开立的单据是否贴花问题 196

2．仓储保管业务应税凭证的确定问题 196

（七）借款合同 196

1．关于以填开借据方式取得银行借款贴花问题 196

2．关于对流动资金周转性借款合同的贴花问题 197

3．关于对抵押贷款合同的贴花问题 197

4．关于对融资租赁合同的贴花问题 198

5．关于借款合同中既有应税金额又有免税金额的计税贴花问题 198

6．关于“拨改贷”借款合同贴花问题 198

7．关于借款方与银团“多头”签订借款合同的贴花问题 199

8．关于基建借款中先签订分合同，后签订总合同的贴花问题 199

9．关于农业银行与农民签订的购买农用生产资料借款合同是否免税问题 199

10．关于对短期借款合同能否降低税率问题 200

11．关于非金融机构或组织与单位及个人之间、个人与个人之间订立的借款合同和银行间同业拆借及企业集团内部的借款凭证是否贴花问题 200

12．关于“其他金融组织”的解释 200

13．关于“银行同业拆借”的解释 201

14．对财政等部门的拨款改贷款业务中所签订的合同是否贴花问题 201

15．对办理借款展期业务使用的借款展期合同是否贴花问题 201

16．关于国务院各部委委托各专业银行办理的委托贷款业务是否贴花问题 202

17．关于对保险公司发放贷款所签订的合同是否贴花问题 202

18．关于中国人民银行向专业银行发放贷款所签合同征免印花税问题 202

（八）财产保险合同 203

1．关于财产保险合同的贴花范围 203

2．关于责任、保证和信用合同贴花问题 204

3．关于代办保险签订的保险合同贴花问题 204

4．关于家庭财产两全保险合同贴花问题 204

5．关于涉外保险业务凭证征免印花税问题 204

6．关于改变保险合同印花税计税办法的问题 205

7．改变保险合同计税依据适用范围的问题 205

8．关于船舶保险合同印花税征免问题 206

（九）技术合同 206

1．关于技术转让合同适用税目税率问题 206

2．关于技术咨询合同的征税范围问题 207

3．关于技术服务合同的征税范围问题 207

4．关于计税依据问题 208

5．关于加强对技术合同征税的管理问题 208

（十）产权转移书据 209

1．关于“财产所有权”转移书据的征税范围问题 209

2．土地使用权出让、转让书据（合同）是否贴花问题 209

3．关于国营企业之间的固定资产转移书据是否贴花问题 209

4．关于股票买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据征税问题 210

（十一）营业帐薄 210

1．关于资金帐薄贴花后，以后年度的资金帐薄如何贴花问题 210

2．关于资金帐薄启用新帐未增加资金是否贴花问题 211

3．关于纳税人自有流动资金确定问题 211

4．关于特种储备资金免征印花税的规定 213

5．关于企业兼并的并入资金是否补贴印花的问题 214

6．关于对有经营收入的事业单位帐薄贴花问题 214

7．关于不同核算形式下的明细分类帐贴花问题 214

8．关于会计核算以表代帐如何贴花问题 215

9．关于以电子计算机记帐的应如何贴花问题 215

10．个体工商业户只设置一本帐薄及其使用的发票粘贴薄、购货薄是否贴花问题 215

11．关于营业帐薄贴花位置问题 216

12．关于资金帐的贴花问题 216

13．关于商业企业商品调价增值部分是否作为企业自有流动资金贴花问题 216

14．关于企业内部设置的辅助帐、册是否贴花问题 217

15．关于向所属企业收取管理费作为经费开支的管理单位的帐薄是否贴花问题 217

16．关于对资金帐一次贴花有困难的企业是否给予照顾的问题 217

17．关于政府部门派驻外埠的办事机构设置的经济业务往来帐薄是否贴花的问题 217

18．基建部门设置的帐薄应否贴花的问题 218

19．关于大型企业向社会发行债券取得的资金并将部分资金作为流动资金使用是否贴花问题 218

20．关于关停、合并、分设企业资金帐薄如何贴花问题 218

21．关于分立、合并和联营企业的资金帐薄如何计税贴花问题 219

（十二）权利、许可证照 219

1．关于权利许可证照贴花范围问题 219

2．关于工商管理部门以外的其他部门发放的各种生产或经营许可证照是否贴花问题 220

3．关于营业执照、商标注册证贴花规定 220

4．关于工商营业执照正副本如何贴花的问题 223

5．土地使用证贴花问题 223

（十三）几个具体政策业务问题 223

1．关于印花税开征前书立、领受的凭证贴花问题 223

2．关于未兑现或未按期兑现的合同贴花问题 224

3．关于纳税人多缴纳印花税应如何处理问题 224

4．关于应纳税额起点及尾数计算问题 225

5．代理单位与委托单位签订的代理合同是否属于应税凭证的问题 225

6．怎样理解印花税施行细则中“合同在国外签订的，应在国内使用时贴花”的规定 226

7．关于刻制“印花税票注销戳记”的问题 226

8．对微利、亏损企业可否减免税的问题 227

四、行业部门征免税规定 228

（一）军队系统 228

1．关于军队企业化管理工厂向军队系统内各单位签订的专用合同免贴印花问题 228

2．军队企业化管理工厂与军队系统外单位书立的凭证贴花问题 228

3．军队企业化管理工厂的营业帐薄贴花问题 228

（二）铁道部门 229

1．关于“七五”期间铁道部所属单位征免印花税的问题 229

2．关于由铁道部自行解决工交事业费的单位征免印花税的规定 230

（三）金融系统 231

1．关于营业帐薄与非营业帐薄划分的问题 231

2．关于营业帐薄如何贴花的问题 232

3．关于使用计算机记帐如何贴花的问题 232

4．关于纳税地点 233

5．关于中国银行营运资金印花税纳税地点问题 233

6．关于投资银行系统资金帐薄缴纳印花税的问题 234

7．关于银行经办国库业务设立的帐薄应否贴花问题 234

（四）涉外企业 235

1．关于对外商投资企业、外国公司、企业书立、领受应税凭证征、免印花税问题 235

2．关于外商投资企业与外国企业签订的购销合同免征印花税问题 237

3．关于尚未投产的涉外企业征免印花税的规定 237

五、委托代售和代扣汇缴规定 238

（一）关于对建设工程承包合同委托工商行政管理部门代售印花税票等的规定 238

（二）关于铁路货运凭证印花税汇缴和代扣汇缴的规定 240

（三）关于公路货运凭证印花税汇缴和代扣汇缴的规定 242

（四）关于技术合同委托市科委技术市场管理处代售印花税票的规定 245

城市维护建设税 249

一、基本法规 249

中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 249

辽宁省城市维护建设税暂行条例实施细则（草案） 251

沈阳市城市维护建设税征收管理暂行办法 255

二、综合规定 259

（一）纳税义务人 259

（二）计税依据 259

（三）税率 259

（四）纳税地点 260

（五）代征、代扣、代缴 260

三、具体规定、 261

（一）关于城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚规定 261

（二）关于对矿区和后批准十三个镇的规定 262

（三）关于对下列两种情况可按缴纳“三税”所在地规定的税率就地缴纳城市维护建设税 263

（四）关于对工商银行缴纳城建税规定 263

（五）关于对人民银行委托加工储备金饰品征免税规定 263

屠宰税 267

一、基本法规 267

屠宰税暂行条例 267

沈阳市屠宰税征收管理办法 270

二、综合规定 273

（一）纳税义务人 273

（二）征税对象 273

（三）计税依据 273

（四）税率 273

（五）征收管理 274

1．征收方法 274

2．纳税申报 274

3．税款报结入库 274

4．代征手续费 275

三、具体规定 275

1．关于经营肉类的个体业户的纳税问题 275

2．关于经营生猪（包括菜牛、菜羊）的单位和个人的纳税问题 275

3．关于农民（居民）和集体伙食单位屠宰牲畜的纳税问题 276

4．免征规定 276

牲畜交易税 279

一、基本法规 279

牲畜交易税暂行条例 279

辽宁省牲畜交易税施行细则 281

沈阳市牲畜交易税征收管理办法 283

二、综合规定 286

（一）纳税义务人 286

（二）征税对象和征收范围 286

（三）计税依据 286

（四）税率 287

（五）纳税环节和地点 287

（六）征收管理 287

1．征收方法 287

2．纳税申报 287

3．纳税检查 288

4．代征手续费 288

三、具体规定 288

（一）关于贩卖牲畜的单位和个人纳税问题 288

（二）关于从外地购进未税牲畜的纳税问题 289

（三）关于经营肉类的个体业户的纳税问题 289

（四）免征规定 289

筵席税 293

一、基本法规 293

中华人民共和国筵席税暂行条例 293

辽宁省筵席税实施细则 295

二、综合规定 297

（一）纳税义务人 297

（二）征税对象和起征点 297

（三）计税依据和计算方法 297

（四）税率 298

（五）纳税环节 298

（六）征收管理 298

1．征收方法 298

2．完税凭证的开立 298

3．缴税期限及纳税申报 299

4．纳税检查 299

5．代征手续费 299

三、具体规定 300

（一）关于“其他饮食营业场所”的解释 300

（二）免征规定 300

（三）有关婚事筵席征税问题 301

教育费附加 305

征收教育费附加的暂行规定 305

国务院关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定 307

辽宁省人民政府关于贯彻执行国务院《征收教育费附加的暂行规定》的通知 310

沈阳市征收教育费附加暂行办法 313

沈阳市人民政府关于调整《沈阳市征收教育费附加暂行办法》中有关规定的通知 316

有关资料 319

中华人民共和国税收征收管理法 319

中华人民共和国税收征收管理法实施细则 334

沈阳市税收征收管理条例 350

最高人民法院最高人民检察院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释 363

全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定 367

中华人民共和国经济合同法 370

中华人民共和国涉外经济合同法 387

中华人民共和国技术合同法 394

中华人民共和国财产保险合同条例 407

借款合同条例 413

中华人民共和国专利法 418