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第1章 基本财务报告 1

第2章 补充财务信息 87

第3章 流动资产与投资 104

第4章 生产性有形资产 154

第5章 无形资产（含研究与开发和计算机软件） 226

第6章 税金 266

第7章 权益（一） 315

第8章 权益（二） 429

第9章 每股收益 490

第10章 租赁 533

第11章 员工福利 634

第12章 外币和衍生工具 777

第13章 企业合并 855

第14章 中期报告 884

第15章 特殊行业 896

附录A 998

索引 1010

第1章 基本财务报告 4

会计研究公告第43号，第1章（1953年）——原来的意见；会计研究公告第43号，第2章（1953年）——报表格式；会计研究公告第46号（1956年2月）——盈余公积追溯的终止；会计原则委员会第6号意见（1965年10月）——会计研究公告的地位；会计原则委员会第12号意见（1967年12月）——1967年意见汇编；会计原则委员会第20号意见（1971年7月）——会计变更；财务会计准则公报第73号（1983年8月）——铁路运输企业会计变更的报告；财务会计准则公报第111号（1992年11月）——财务会计准则委员会第32号公报的废止和技术性修正；财务会计准则公报第154号（2005年5月）——会计变更以及差错更正 4

会计原则委员会第22号意见（1972年4月）——会计政策的披露 21

会计原则委员会第9号意见（1966年12月）——经营成果的报告；会计原则委员会第10号意见（1966年12月）——1966年意见汇编；会计原则委员会第30号意见（1973年6月）——经营成果报告；财务会计准则公报第144号（2001年8月）——长期资产减值或处置的会计处理 24

会计原则委员会第9号意见（1966年12月）——经营成果的报告；财务会计准则公报第16号（1977年6月）——前期调整 35

财务会计准则公报第57号（1982年3月）——关联方披露 39

财务会计准则公报第95号（1987年11月）——现金流量表；财务会计准则公报第102号（1989年2月）——现金流量表——特定企业的豁免以及取得的用于再销售的某些证券现金流量的分类；财务会计准则公报第104号（1989年12月）——现金流量表——特殊现金收支的净额列报及套期保值业务现金流量的分类 40

财务会计准则公报第130号（1997年6月）——综合收益的列报 67

美国注册会计师协会立场公告总结 85

第2章 补充财务信息 87

财务会计准则公报第131号（1997年6月）——企业分部及相关信息的披露以及财务会计准则公报第135号（1999年2月）——废止财务会计准则委员会第75号公报以及更正技术性错误 87

财务会计准则公报第89号（1986年12月）——企业分部及相关信息的披露以及财务会计准则公报第139号（2000年6月）——废止第53号财务会计准则公报以及修订第63号、89号和121号公报 102

第3章 流动资产与投资 109

会计研究公告第43号，第3章（1953年6月）——营运资本；会计研究公告第43号，第4章（1953年6月）——存货计价；会计原则委员会第6号意见（1965年10月）——会计研究公告的地位；财务会计准则公报第151号（2004年11月）——存货成本 109

会计原则委员会第18号意见（1971年3月）——以权益法核算普通股投资；财务会计准则公报第94号（1987年10月）——将全部持有多数股权的子公司进行合并 117

财务会计准则公报第115号（1993年5月）——某些债权性和权益性证券投资的会计核算；财务会计准则公报第135号（1999年2月）——财务会计准则委员会第75号公报的取消以及更正技术性错误；财务会计准则公报第140号（2000年9月）——金融资产的转让与服务以及负债清偿 134

财务会计准则委员会技术公告第85-4号（1985年11月14日）——对购买人寿保险的会计处理 153

第4章 生产性有形资产 156

会计研究公告第43号，第9章（1953年6月）——折旧；会计原则委员会第12号意见（1967年12月）——综合意见——1967年 156

会计原则委员会第29号意见（1973年5月）——非货币性交易的会计处理；财务会计准则公报第153号（2004年12月）——非货币性资产的交换 159

财务会计准则公报第34号（1979年10月）——利息费用的资本化；财务会计准则公报第42号（1980年11月）——确定利息费用资本化的重要性；财务会计准则公报第58号（1982年4月）——财务报表中包含以权益法核算的投资时，利息费用的资本化；财务会计准则公报第62号（1982年6月）——涉及免税借款和礼品及补助时，利息费用的资本化 173

财务会计准则公报第143号（2001年6月）——资产报废的会计处理 203

会计原则委员会第6号意见（1965年10月）——会计研究公告的地位；财务会计准则公报第144号（2001年8月）——长期资产减值或处置的会计核算；财务会计准则公报第147号（2002年10月）——收购特定的金融机构——对第72、144号公报以及对准则委员会第9号解释的修订 211

美国注册会计师协会立场公告总结 225

第5章 无形资产（含研究与开发和计算机软件） 228

财务会计准则公报第2号（1974年10月）——研究与开发成本的会计核算 228

财务会计准则公报第68号（1982年10月）——研究与开发协议 233

财务会计准则公报第86号（1985年8月）——出售、租赁或以其他方式销售的计算机软件成本的会计处理 237

财务会计准则公报第142号（2001年6月）——商誉和其他无形资产；财务会计准则公报第145号（2002年4月）——废止第4号、44号和64号公报，修订第13号公报并更正技术性错误；财务会计准则公报第147号（2002年10月）——收购某些金融机构——对第72号、144号公报以及第9号解释的修订 252

美国注册会计师协会的立场公告总结 264

第6章 税金 268

会计研究公告第43号，第10章（1953年）——不动产和个人财产税 268

会计原则委员会第10号意见（1966年12月）——综合意见——1966年；会计原则委员会第2号意见（1962年12月）——投资信贷的会计处理；会计原则委员会第4号意见（二次修订版）（1964年3月）——投资信贷的会计处理 270

第109号财务会计准则公报（1992年2月）——所得税会计 275

第7章 权益（一） 319

会计研究公告第43号，第3章（1953年6月）——营运资本 319

会计原则委员会第12号意见（1967年12月）——1967年意见汇编；会计原则委员会第21号意见（1971年8月）——应收和应付款项的利息 320

会计原则委员会第26号意见（1972年10月）——提前清偿债务；财务会计准则公报第140号（2000年9月）——金融资产转移和利息支付以及负债清偿的会计处理；财务会计准则公报第145号（2002年4月）——废止第4、44和64号公报，对第13号公报的修订和技术性修正 334

财务会计准则公报第5号（1975年3月）——或有事项会计；财务会计准则公报第11号（1975年12月）——或有事项会计——过渡方法；财务会计准则公报第114号（1993年5月）——债权人对贷款减值的会计处理；财务会计准则公报第118号（1994年10月）——债权人对贷款减值的会计处理——收入的确认和披露 344

财务会计准则公报第6号（1975年5月）——预计将再融资的短期负债的分类 364

财务会计准则公报第15号（1977年6月）——债务人和债权人的不良债务重组会计；财务会计准则公报第114号（1993年5月）——债权人对贷款减值的会计处理；财务会计准则公报第118号（1994年10月）——债权人对贷款减值的会计处理——收入的确认和披露 371

财务会计准则公报第43号（1980年11月）——带薪休假的会计处理 403

财务会计准则公报第47号（1981年3月）——长期负债的披露 408

财务会计准则公报第78号（1983年12月）——债权人可赎回债务的分类 416

财务会计准则公报第146号（2002年6月）——退出或处置成本的会计处理 419

财务会计准则委员会解释第39号（1992年3月）——特定合约金额的抵消；财务会计准则委员会解释第41号（1994年12月）——特定回购和反向回购协议金额的抵消 423

财务会计准则委员会技术公告第90-1号（1990年12月17日）——单独定价的延长担保期和产品维修合约的会计处理 428

美国注册会计师协会立场公报总结 428

第8章 权益（二） 433

会计研究公告第43号，第7章（1953年6月）——资本账户；会计研究公告第46号（1956年2月）——营运盈余日期确定的终止；会计原则委员会第6号意见（1965年10月）——会计研究公告的地位 433

会计原则委员会第14号意见（1969年3月）——可转换债券与附带认股权证债券的会计处理 435

财务会计准则公报第123号（修订版）（2004年12月）——股份支付会计 446

财务会计准则公报第48号（1981年6月）——销售可退回时的收入确认 473

财务会计准则公报第49号（1981年6月）——产品融资协议的会计处理 478

财务会计准则公报第84号（1985年3月）——可转换债券的引致性转换 484

财务会计准则公报第129号（1997年2月） 487

美国注册会计师协会立场公报总结 488

第9章 每股收益 492

财务会计准则公报第128号（1997年2月）——每股收益；财务会计准则公报第150号（2003年5月）——某些同时具有负债和权益性质的金融工具的会计处理 492

第10章 租赁 537

财务会计准则公报第13号（1976年11月）——租赁会计；财务会计准则公报第27号（1979年5月）——现有的销售租赁或直接融资租赁的续租或展期的分类；财务会计准则公报第28号（1979年5月）——售后租回会计；财务会计准则公报第29号（1979年6月）——或有租金的确定；财务会计准则公报第91号（1986年12月）——与发生或取得贷款相关的不可收回费用和成本以及租赁的初始直接费用的会计处理；财务会计准则公报第98号（1988年5月）——租赁会计：涉及房地产的售后租回，销售形式的房地产租赁，租赁条款的定义，直接融资租赁的初始直接费用；财务会计准则公报第135号（1999年2月）——第75号财务会计准则公报的废止和技术性更正；财务会计准则公报第145号（2002年4月）——第4、44和64号财务会计准则公报的废止，第13号财务会计准则公报的修订和技术性更正 537

财务会计准则公报第22号（1978年6月）——由偿还免税债务而引起的租赁合约条款的修改 626

财务会计准则公报第23号（1978年8月）——租赁开始日 632

第11章 员工福利 637

财务会计准则公报第35号（1980年3月）——固定福利养老金计划的会计和报告；财务会计准则公报第110号（1992年8月）——固定福利养老金计划的投资合同的报告 637

会计原则委员会第12号意见（1967年12月）——1967年意见汇编；财务会计准则公报第87号（1985年12月）——雇主对养老金的会计处理；财务会计准则公报第132号（修订版）（2003年12月）——雇主对养老金及其他退休后福利金的披露；财务会计准则公报第135号（1999年2月）——第75号财务会计准则公报的废止以及技术性更正；财务会计准则公报第146号（2002年6月）——与退出及清算活动相关的成本的会计处理 652

财务会计准则公报第88号（1985年12月）——雇主对固定福利养老金计划的清算与削减以及离职福利的会计处理 698

财务会计准则公报第106号（1990年12月）——雇主对非养老金的退休后福利的会计处理；财务会计准则公报第132号（修订版）（2003年12月）——雇主对养老金及其他退休后福利金的披露；财务会计准则公报第135号（1999年2月）——第75号财务会计准则公报的废止以及技术性更正 716

财务会计准则公报第112号（1992年11月）——雇主对离职后福利（Postem-ployment Benefits）的会计处理 770

美国注册会计师协会立场公告总结 775

第12章 外币和衍生工具 782

会计原则委员会第43号意见，第12章（1953年6月）——国外经营和外汇；财务会计准则公报第52号（1981年12月）——外币折算 782

财务会计准则公报第107号（1991年12月）——金融工具公允价值的披露；财务会计准则公报第126号（1996年12月）——对部分非上市实体的金融工具的特定披露要求的豁免；财务会计准则公报第133号（1998年6月）——衍生工具和套期会计；财务会计准则公报第137号（1999年6月）——衍生工具和套期会计——推迟第133号财务会计准则公报的生效日期；财务会计准则公报第138号（2000年6月）——特定衍生工具和特定套期会计；财务会计准则公报第145号（2002年4月）——废止第4号、第44号和第64号财务会计准则公报，修正第13公报，以及技术性更正；财务会计准则公报第149号（2003年4月）——对关于衍生工具和套期交易的第133号财务会计准则公报的修正；财务会计准则公报第155号（2006年2月）——特定混合工具会计 812

财务会计准则公报第150号（2003年5月）——对同时具有债务和权益性质的某些金融工具的会计处理 845

有关衍生工具和金融工具的财务会计准则委员会紧急问题工作组文件的总结 850

第13章 企业合并 860

会计研究公告第51号（1959年8月）——合并财务报表 860

财务会计准则公报第141号（2001年6月）——企业合并；财务会计准则公报第147号（2002年10月）——并购特定的金融机构——对第72、144号财务会计准则公报以及准则委员会第9号解释的修订；财务会计准则公报第153号（2004年12月）——非货币性资产交换 867

财务会计准则公报第72号（1983年2月）（经第141、142、147号公报修订）（2001年6月）——银行和储蓄机构的特定并购的会计处理；财务会计准则公报第147号（2002年10月）——并购特定金融机构——对第72、144号公报以及准则委员会第9号解释的修订 881

第14章 中期报告 884

会计原则委员会第28号意见（1973年5月）——中期财务报告；财务会计准则公报第154号（2005年5月）——会计变更与差错更正 884

第15章 特殊行业 907

会计研究公告第43号，第11章（1953年6月）——政府合约；会计研究公告第45号（1955年10月）——长期建造合约 907

财务会计准则公报第19号（1977年12月）——石油及天然气生产公司的财务会计与报告；财务会计准则公报第25号（1979年2月）——暂停针对石油及天然气生产公司的某些会计规定；财务会计准则公报第69号（1982年11月）——对石油及天然气生产作业的披露 908

财务会计准则公报第7号（1975年6月）——筹建阶段企业的会计与报告 910

财务会计准则公报第45号（1981年3月）——特许经营费收入的会计处理 914

财务会计准则公报第50号（1981年11月）——音乐唱片业财务报告 923

财务会计准则公报第51号（1981年11月）——有线电视公司财务报告 926

财务会计准则公报第60号（1982年6月）——保险公司的会计与报告；财务会计准则公报第97号（1987年12月）——保险公司对某些长期合约以及已实现的投资出售收益和损失的会计核算；财务会计准则公报第113号（1992年12月）——短期和长期合约再保险的会计与报告；财务会计准则公报第120号（1995年1月）——互助人寿保险公司以及保险公司对某些长期参与分红合约的会计与报告 928

财务会计准则公报第61号（1982年6月）——产权文件库（Title Plant）会计 936

财务会计准则公报第63号（1982年6月）——广播公司财务报告；财务会计准则公报第139号（2000年6月）——废止第53号公报，修订第63号、89号和121号公报 937

财务会计准则公报第65号（1982年9月）——某些抵押银行业务的会计；财务会计准则公报第134号（1998年10月）——抵押银行企业在持有待售的抵押贷款实施证券化之后保留的有抵押证券的会计核算 939

财务会计准则公报第66号（1982年9月）——房地产销售会计；财务会计准则公报第152号（2004年12月）——房地产分期交易会计 943

财务会计准则公报第67号（1982年10月）——房地产项目的成本与初始租赁运营；财务会计准则公报第152号（2004年12月）——房地产分期交易会计 950

财务会计准则公报第71号（1982年12月）——某些类型监管的影响的会计核算；财务会计准则公报第101号（1988年12月）——被监管企业——终止执行第71号公报的会计处理规定；财务会计准则公报第135号（1999年2月）——废止第75号公报以及更正技术性错误 953

财务会计准则公报第90号（1986年12月）——受监管企业——厂房弃置和不准列支工厂成本的会计核算 957

财务会计准则公报第91号（1986年12月）——对首次发放贷款或取得贷款的不可退还费用和成本以及租赁的初始直接成本的会计核算 959

财务会计准则公报第92号（1987年8月）——被监管企业——分阶段实施计划的会计 962

财务会计准则公报第93号（1987年8月）——非营利机构对折旧的确认；财务会计准则公报第99号（1988年9月）——推迟非营利组织折旧确认规定的生效日 964

财务会计准则公报第116号（1993年6月）——收到和给付捐赠的会计；财务会计准则公报第136号（1999年6月）——将资产转让给那些为其他机构筹措或持有捐赠的非营利组织或慈善基金 965

财务会计准则公报第117号（1993年6月）——非营利机构的财务报表 974

财务会计准则公报第124号（1995年11月）——非营利机构持有的某些投资的会计核算 976

财务会计准则公报第140号（2000年9月）——金融资产转让与交易、负债清偿的会计；财务会计准则公报第155号（2006年2月）——某些混合金融工具的会计；财务会计准则公报第156号（2006年3月）——金融资产交易的会计 981

美国注册会计师协会（AICPA）立场公告（SOP）总结 987

财务会计准则委员会概念公告（SFAC）总结 995

附录A 998

索引 1010