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第1篇 初识会计 2

第1章 走近会计 2

1.1 什么是会计 3

1.1.1 会计的概念 3

1.1.2 会计的经济意义 4

例1-1 会计经济意义的体现 4

1.1.3 会计岗位的工作内容 5

1.2 会计人员应具备的知识 6

1.2.1 会计人员要会做账——财务会计专业知识 6

1.2.2 会计人员要会报税——税务基本知识 7

1.2.3 会计人员应懂法——财经法规知识 8

1.2.4 会计人员应参与管理——基本的财务管理知识 8

1.3 会计的职业发展 9

1.3.1 工作晋升须“充电”——会计职称评定 9

1.3.3 会计的另一个从业方向——注册会计师执业资格认证 11

1.3.3 会计人员的职业发展方向 12

1.4 基础练习 12

疑难问答 13

1 财务与会计的联系和区别 13

2 新成立会计部门应准备的办公用品 14

第2章 万丈高楼起于垒土——会计基本概念 15

2.1 会计的两大职能 16

2.1.1 会计的核算职能 16

2.1.2 会计的监督职能 16

例2-1 会计核算与会计监督在工作中的体现 17

2.2 会计核算的两大前提 18

2.2.1 会计核算的基本假设 18

例2-2 持续经营假设在工作中的应用 19

例2-3 采用货币计量时优点的体现 20

例2-4 会计主体假设的应用 21

2.2.2 会计基础 22

例2-5 权责发生制下费用的计算 22

例2-6 收付实现制下费用的计算 23

2.3 会计核算的流程与会计信息的质量要求 24

2.3.1 会计核算的一般流程 25

2.3.2 会计信息的质量要求 25

2.4 基础练习 27

2.4.1 会计基本概念在工作中的体现 27

2.4.2 会计信息质量要求的应用 28

疑难问答 29

1 会计基本假设间的关系 29

2 重要性的判断 29

第3章 由表及里学会计——会计核算的内容 30

3.1 经济活动的会计对象化 31

3.1.1 会计对象的概念 31

3.1.2 会计的一般对象 31

3.2 财务报表与会计要素 32

3.2.1 初识财务报表 32

3.2.2 六大会计要素 34

例3-1 融资租赁资产入账的确定 35

例3-2 负债的判断 37

例3-3 所有者权益各要素的确定 39

例3-4 收入的判断 40

例3-5 费用的判断 41

3.3 会计科目与账户 42

3.3.1 “穿了马甲”的会计要素——会计科目 42

3.3.2 “有了房间”的会计科目——账户 45

3.4 基础练习 46

3.4.1 判别会计要素 46

3.4.2 设置会计科目 47

3.4.3 判定账户的四个核算指标 48

疑难问答 48

1 如何有效记忆会计科目的名称 48

2 会计计量属性的选择 49

第4章 工欲善其事，必先利其器——会计核算的工具 50

4.1 会计等式及其意义 51

4.1.1 资产＝负债＋所有者权益 51

4.1.2 利润＝收入-费用 51

4.1.3 经济业务发生对会计等式平衡的影响 51

例4-1 经济业务影响等式两边同时变化 52

例4-2 经济业务影响等式一边变化 53

4.2 记账方法及编制分录 54

4.2.1 可供选择的记账方法 54

例4-3 单式记账法与复式记账法下业务的核算 55

4.2.2 借贷那些事——借贷记账法 55

例4-4 “T”型账户登记举例 57

例4-5 涉及多个科目时“T”型账户的登记 59

例4-6 试算平衡表编制举例 60

4.2.3 编制会计分录 62

例4-7 为企业经济业务编制会计分录 62

4.3 基础练习 63

4.3.1 编制发生额和余额试算平衡表 63

4.3.2 编制会计分录 64

疑难问答 64

1 会计等式在编制会计分录时的意义 64

2 编制会计分录的步骤 65

第5章 开始“做账”第一步——会计凭证 66

5.1 原始凭证 67

5.1.1 原始凭证的分类 67

5.1.2 原始凭证的填制 70

例5-1 检查原始凭证的填制 71

例5-2 填制原始凭证 72

5.1.3 原始凭证的审核 73

例5-3 审核原始凭证 74

5.2 记账凭证 75

5.2.1 记账凭证的分类 75

5.2.2 记账凭证的填制 77

例5-4 填制记账凭证 78

5.2.3 记账凭证的审核 79

5.3 会计凭证的传递与保管 80

5.3.1 会计凭证的传递 80

例5-5 粘贴原始凭证 81

5.3.2 会计凭证的保管 82

5.4 基础练习 83

5.4.1 填制费用报销单 83

5.4.2 填制记账凭证 84

疑难问答 84

1 原始凭证的常见错误 84

2 记账凭证的常见错误 85

第6章 发生业务的汇总——会计账簿 86

6.1 会计账簿的作用与基本内容 87

6.1.1 会计账簿的作用 87

6.1.2 会计账簿的基本内容 87

6.2 会计账簿的分类 88

6.2.1 按用途分类 89

6.2.2 按账页格式分类 90

6.2.3 按外形特征分类 91

6.3 启用与登记会计账簿 92

6.3.1 启用会计账簿 92

6.3.2 登记会计账簿 93

例6-1 登记现金日记账 96

例6-2 登记银行存款日记账 99

例6-3 登记总分类账 101

例6-4 登记明细分类账 104

例6-5 平行登记总分类账与明细分类账 106

6.4 会计账簿的更换与保管 108

6.4.1 会计账簿的更换 108

6.4.2 会计账簿的保管 109

6.5 基础练习 109

6.5.1 登记日记账 109

6.5.2 登记总账与明细账 110

疑难问答 110

1 如何建账 110

2 新公司所需的手工账账本 111

第7章 必不可少的检查工作——对账与结账 112

7.1 对账 113

7.1.1 账证核对 113

7.1.2 账账核对 113

7.1.3 账实核对 113

7.2 错账查找与更正的方法 114

7.2.1 错账查找方法 114

例7-1 差数法的运用 114

例7-2 除2法的运用 115

7.2.2 错账更正方法 116

例7-3 划线更正法的运用 116

例7-4 红字更正法的运用（1） 117

例7-5 红字更正法的运用（2） 118

例7-6 补充登记法的运用 118

7.3 结账 119

7.3.1 结账的程序 119

7.3.2 结账的方法 120

7.4 基础练习 121

7.4.1 更正错账 121

7.4.2 对现金日记账进行结账处理 122

疑难问答 123

1 会计账簿中的常见错误 123

2 如何减少或避免错账的发生 124

第8章 会计工作的成果提交——财务报表 125

8.1 资产负债表 126

8.1.1 资产负债表的作用 126

8.1.2 资产负债表的列示要求 126

8.1.3 资产负债表的格式 127

8.1.4 资产负债表的编制方法 129

例8-1 编制资产负债表 130

8.2 利润表 133

8.2.1 利润表的作用 133

8.2.2 利润表的列示要求 134

8.2.3 利润表的格式 134

8.2.4 利润表的编制方法 135

例8-2 编制利润表 137

8.3 财务报表的报送与审核 139

8.3.1 财务报表的报送 139

8.3.2 财务报表的审核 139

8.4 基础练习 140

8.4.1 编制资产负债表 140

8.4.2 编制利润表 140

疑难问答 141

1 如何区分资产负债表项目和会计科目的名称 141

2 编制财务报表时的常见错误 142

第2篇 业务核算 144

第9章 明确资金的来源与去向——货币资金的核算 144

9.1 库存现金业务的核算 145

9.1.1 现金的管理规定 145

9.1.2 现金收入与支出的账务处理 146

例9-1 取得现金销售款的账务处理 147

例9-2 预借差旅费的账务处理 150

例9-3 报销费用的账务处理 151

9.1.3 现金长款、短款的账务处理 153

例9-4 现金长款的账务处理 154

9.2 银行存款业务的核算 155

9.2.1 银行存款账户的管理 155

9.2.2 银行存款收入与支出的账务处理 156

例9-5 收到转账支票的账务处理 157

例9-6 收到银行存款利息的账务处理 160

例9-7 计提与支付银行利息的账务处理 161

9.2.3 银行存款的对账 162

例9-8 银行对账单与银行存款日记账不一致的处理 163

9.3 其他货币资金业务的核算 164

9.3.1 其他货币资金的内容 165

9.3.2 其他货币资金业务的账务处理 166

例9-9 开出银行汇票的账务处理 167

9.3.3 其他银行结算方式及其账务处理 169

9.4 提高练习 171

9.4.1 处理银行存款业务 172

9.4.2 填开现金支票 172

疑难问答 172

1 备用金与库存现金的区别 172

2 银行账户的年检 173

第10章 处理好与合作商的关系——往来业务的核算 174

10.1 应收款项的核算 175

10.1.1 应收账款的核算 175

例10-1 商业折扣的表现形式 176

例10-2 现金折扣的表现形式 177

10.1.2 应收票据的核算 178

例10-3 收到应收票据的账务处理 179

例10-4 票据贴现的账务处理 181

例10-5 将票据进行背书转让的账务处理 182

10.1.3 预付账款的核算 182

10.2 坏账损失的核算 183

10.2.1 确认坏账损失的情形 184

10.2.2 坏账损失的核算 184

10.2.3 坏账损失的账务处理 186

例10-6 采用余额百分比法计提坏账准备 187

例10-7 采用账龄分析法计提坏账准备 188

例10-8 核销坏账的账务处理 190

例10-9 收回已核销坏账的账务处理 191

10.3 应付款项的核算 192

10.3.1 应付账款的核算 192

例10-10 应付采购款涉及现金折扣的账务处理 194

例10-11 转销无法支付应付账款的账务处理 196

10.3.2 应付票据的核算 197

例10-12 带息应付票据的账务处理 198

10.3.3 预收账款的核算 199

例10-13 预收账款的账务处理 200

10.4 提高练习 200

10.4.1 应收款项的账务处理 201

10.4.2 应付款项的账务处理 201

疑难问答 202

1 应收账款与其他应收款、应付账款与其他应付款的区别 202

2 商业折扣与现金折扣对增值税缴纳的影响 202

3 带息票据对企业收入的影响 203

第11章 妥善保管企业资产——固定资产和存货的核算 204

11.1 固定资产的核算 205

11.1.1 取得固定资产的核算 205

例11-1 投资协议中约定的固定资产价值不公允的处理 206

例11-2 购入不需安装固定资产的账务处理 208

11.1.2 固定资产的日常核算 210

例11-3 固定资产折旧额的计算 212

例11-4 固定资产盘盈的账务处理 215

例11-5 固定资产盘亏的账务处理 216

11.1.3 处置固定资产的核算 217

例11-6 处置固定资产的账务处理 219

11.2 存货的核算 220

11.2.1 存货的一般概念 221

例11-7 发出存货价值的计算 223

11.2.2 存货的日常核算 225

例11-8 五五摊销法下低值易耗品的账务处理 227

11.2.3 存货的期末核算 227

例11-9 计提存货跌价准备的账务处理 229

例11-10 盘亏存货的账务处理 230

11.3 提高练习 231

11.3.1 处理固定资产业务 231

11.3.2 处理存货业务 232

疑难问答 232

1 如何区分低值易耗品和包装物 232

2 固定资产折旧方法的选择 233

3 无形资产与固定资产的联系和区别 233

第12章 “一分一毫”需记清——生产过程的核算 234

12.1 材料费用的核算 235

12.1.1 计划成本法下材料费用的核算 235

例12-1 采用计划成本法核算材料的账务处理 236

12.1.2 实际成本法下材料费用的核算 237

12.2 职工薪酬的核算 238

12.2.1 应付职工薪酬的内容 238

例12-2 员工个人所得税的计算 240

12.2.2 职工薪酬的账务处理 241

例12-3 应付职工薪酬的账务处理 242

12.3 制造费用的核算 245

12.3.1 制造费用的归集与分配方法 245

例12-4 制造费用归集与分配方法的应用 246

12.3.2 制造费用的归集与分配的账务处理 247

例12-5 费用归集与分配的账务处理 248

12.4 产品成本的核算 251

12.4.1 产品成本核算的一般程序 251

12.4.2 生产费用在完工产品和在产品之间的分配 251

例12-6 在产品按所耗用直接材料成本计价法的应用 253

例12-7 约当产量比例法的应用 254

12.4.3 结转产品成本的账务处理 256

例12-8 归集产品成本的账务处理 256

12.5 提高练习 260

12.5.1 不同成本法下采购生产所需原材料的账务处理 260

12.5.2 生产领用低值易耗品的账务处理 261

12.5.3 在产品与完工产品成本分配的计算与账务处理 262

疑难问答 263

1 计划成本法与实际成本法的选择 263

2 “应交增值税”科目各明细科目的使用 263

第13章 长久经营需开源节流——销售业务的核算 265

13.1 销售收入的核算 266

13.1.1 销售收入的确认与计量 266

13.1.2 确认销售收入的账务处理 267

例13-1 现销方式下销售消费税应税商品的账务处理 268

例13-2 赊销商品不满足收入确认条件的账务处理 269

例13-3 采取委托代销方式销售商品的账务处理 271

例13-4 发生销售折让的账务处理 273

例13-5 销售商品发生销售退回的账务处理 274

13.2 费用的核算 276

13.2.1 期间费用的确认及其账务处理 276

例13-6 确认期间费用的账务处理 277

13.2.2 结转销售成本的账务处理 278

13.2.3 确认税金及附加的账务处理 278

13.3 提高练习 279

13.3.1 销售商品发生销售折让的账务处理 279

13.3.2 销售商品发生销售退回涉及现金折扣的账务处理 280

疑难问答 280

1 提供劳务收入与让渡资产使用权收入的账务处理 280

2 商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回账务处理的区别 281

第14章 又到期末算结果——利润的核算 282

14.1 利润的形成 283

14.1.1 企业利润的不同层次 283

14.1.2 营业外收支的账务处理 283

例14-1 接受政府捐赠的账务处理 285

例14-2 确认债务重组损失的账务处理 286

14.1.3 确认利润的账务处理 287

14.1.4 企业所得税的账务处理 288

例14-3 应交所得税的计算 289

例14-4 当期所得税费用的账务处理 290

14.2 利润结转与分配 291

14.2.1 结转本年利润 291

14.2.2 分配本年利润 291

14.2.3 分配本年利润的账务处理 292

例14-5 对本年利润进行结转与分配的账务处理 293

14.3 提高练习 294

14.3.1 结转并分配本年利润的账务处理 294

14.3.2 确认本年所得税费用的账务处理 295

疑难问答 296

1 结转本年利润不同方法的比较 296

2 规模小的企业是否提取盈余公积 296

第3篇 技能提升 298

第15章 做好企业与税务机关的中间人——报税 298

15.1 我国现行税收法律体系 299

15.1.1 税收种类 299

15.1.2 国税与地税的区分 300

15.2 主要税种 301

15.2.1 增值税 301

例15-1 判断是否缴纳增值税 302

例15-2 一般纳税人购进货物可抵扣进项税额的计算 304

例15-3 小规模纳税人增值税应纳税额的计算 305

15.2.2 企业所得税 306

例15-4 企业所得税各扣除项目的计算 309

15.2.3 其他税种 310

例15-5 自产自用应税消费品应缴纳消费税的计算 312

例15-6 进口应税消费品应缴纳消费税的计算 313

例15-7 应交城市维护建设税与教育费附加的计算 315

15.3 纳税申报 315

15.3.1 纳税申报的方法 315

15.3.2 纳税申报前的准备 316

15.3.3 纳税申报表的填写 317

例15-8 填写一般纳税人增值税纳税申报表 322

例15-9 填写企业所得税纳税申报表 326

例15-10 填写地税综合纳税申报表 328

15.4 纳税筹划 329

15.4.1 常见的纳税筹划方法 329

15.4.2 增值税的纳税筹划 332

例15-11 增值税一般纳税人与小规模纳税人的选择 333

15.4.3 企业所得税的税务筹划 334

例15-12 企业组织形式的选择 334

15.5 精通练习 335

15.5.1 增值税应纳税额的计算 335

15.5.2 填列企业所得税纳税申报表 335

疑难问答 336

1 纳税筹划与逃税、避税、骗税的区别 336

2 网上纳税申报流程 337

3 纳税申报代理 337

4 申请一般纳税人的条件和流程 337

第16章 会计人员的业务技能——票据管理 339

16.1 发票管理 340

16.1.1 发票的种类 340

16.1.2 发票的领购 343

16.1.3 发票的填开 344

例16-1 填开通用手工发票 345

例16-2 填开通用机打发票 347

例16-3 填开增值税专用发票 349

16.1.4 发票的缴销 353

16.2 支票管理 354

16.2.1 支票的种类 354

16.2.2 支票的填写 355

16.3 汇票管理 357

16.3.1 汇票概述 357

16.3.2 汇票的票据行为 358

例16-4 汇票的背书 359

16.4 本票管理 360

16.4.1 本票概述 360

16.4.2 本票与支票、汇票的区别 361

16.5 精通练习 362

16.5.1 填开通用手工发票 362

16.5.2 填开通用机打发票 362

16.5.3 填开增值税专用发票 362

疑难问答 363

1 通用机打发票与增值税普通发票的区别 363

2 一般纳税人利用互联网系统抄报税 363

第17章 做好老板的参谋——分析财务报表 365

17.1 财务报表分析概述 366

17.1.1 需要进行分析的财务报表 366

17.1.2 怎样分析财务报表 367

17.1.3 分析财务报表时应遵循的基本要求 369

例17-1 财务报表分析评价标准的选择 371

17.2 财务报表分析 371

17.2.1 偿债能力分析 371

例17-2 流动比率的数据弱点的体现 374

例17-3 流动比率、速动比率、现金比率计算比较 377

例17-4 对年初与年末资产负债率进行分析 379

17.2.2 营运能力分析 382

例17-5 应收账款周转率分析 383

例17-6 存货周转率分析 385

例17-7 固定资产周转率分析 387

17.2.3 盈利能力分析 388

例17-8 销售毛利率与销售净利率分析 390

17.3 精通练习 393

17.3.1 分析企业资产、负债与所有者权益的变化 393

17.3.2 分析企业的偿债能力 393

17.3.3 分析企业的营运能力 394

17.3.4 分析企业的盈利能力 394

疑难问答 395

1 财务报表分析的要点 395

2 不同主体对财务报表分析的关注重点 395

第18章 让会计工作更高效——会计电算化的运用 397

18.1 会计电算化基础知识 398

18.1.1 会计电算化概述 398

18.1.2 会计电算化后会计部门的岗位设置 399

18.1.3 会计软件 400

18.2 Excel在会计中的运用 403

18.2.1 公式与函数的运用 404

例18-1 引用单元格计算职工工资 406

例18-2 引用上月产品参数计算本月产品销售额 407

例18-3 利用函数计算平均数 410

18.2.2 凭证、账页、报表模板的设置 410

例18-4 入库单模板设置 411

18.2.3 善用Excel的筛选、排序、分类汇总功能 422

例18-5 对销售数据按要求进行求和、排序、筛选 426

18.3 精通练习 428

18.3.1 汇总当月生产数据 428

18.3.2 制作固定资产减少记录表 429

疑难问答 429

1 手工账存在的必要性 429

2 手工账、Excel账与财务软件账的区别 429

3 Excel中通过“数据有效性”设置下拉列表 430

第4篇 实战演练 432

一、北京铭昶机械制造有限公司概况 432

二、2016年7月经济业务 436

三、经济业务的原始凭证汇总 438

四、填制记账凭证 461

五、编制“T”型账户与试算平衡表 461

六、登记总账与明细账 461

七、编制财务报表 462

八、填制纳税申报表 462

附录 463

附录一 《企业会计准则》与《小企业会计准则》下业务处理的区别 463

附录二 利用Excel做账的模板 468