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第1章 税收风险管理简介 1

1．引言 1

2．税务评估 1

3．经济资本 5

4．税收风险的报告——会计角度的税收风险管理 7

5．声誉风险 10

6．经营性税收风险 11

7．策略性税收风险管理 12

8．综合性税收风险管理 12

第2章 税务控制框架 14

1．从风险管理到机会管理 14

2．税务控制框架 14

2.1 术语和定义 14

2.2 构建兼具效力和效率且透明的税务职能 16

2.3 从风险到机会 17

2.4 什么是税务控制？ 17

2.5 各组成部分概述 18

2.6 作用概述 18

2.7 利益相关方 20

3．构建税务控制框架 22

3.1 引言 22

3.2 税务策略 23

3.3 税务事项的处理与风险 28

3.4 税务会计和报告 39

3.5 税务遵从：全球性的范围 41

3.6 自动化 42

3.7 组织和资源 45

4．文化 46

4.1 如何实现可持续遵从，同时不丧失灵活性和创造性？ 47

4.2 除了COSO以外的其他方案 48

4.3 控制手段 49

5．如何开始 49

5.1 TCF的设计蓝图 50

5.2 结论 52

第3章 税务会计 53

1．引言 53

2．第一部分——财务报表中所得税报告出现错误的风险 54

2.1 概述 54

2.2 复杂性和普遍性等同于风险 55

2.2.1 IAS 12和ASC 740概述 55

2.2.1.1 确认递延所得税资产 56

2.2.1.2 特殊项目 57

2.2.1.3 中期报告 58

2.3 后果 59

2.4 税务部门现状 60

2.4.1 欧洲总部——情况1 60

2.4.2 总部所得税计算与合并 61

2.4.3 美国分支机构——情况2 62

2.5 规避风险 64

2.5.1 内部控制 64

2.5.2 标准化 64

2.5.3 人员培训 65

2.5.4 技术 65

2.5.5 中期和年终策略（如初步的预审程序） 65

2.5.6 外部资源 66

2.6 展望 67

3．第二部分——财务报表中的所得税会计风险 68

3.1 概述 68

3.2 简要回顾 69

3.3 US GAAP和IFRS准则下税负不确定性的会计方法——概述 70

3.3.1 ASC 740对税负不确定性采用的会计方法 70

3.3.2 IAS 12与ASC 740——概述和关键差异 75

3.3.3 这意味着什么？ 76

3.4 非以所得为基础征收的税种相关税收风险计量 78

4．结论 79

第4章 税收风险管理和企业纳税人——国际税收管理的发展历程 81

1．税收风险管理：税收管理机关和企业纳税人的不同视角 81

2．经济及社会发展 83

3．涉税风险管理和管控方法背景 84

3.1 风险管理的萌生 84

3.2 企业管理 84

3.3 响应机制和强化合作——一种遵从模式 85

3.4 风险等级评定 86

3.5 风险等级评定方法的局限性 86

4．OECD开展的相关工作 87

4.1 《首尔宣言》和税务中介作用的研究 87

4.2 激进的税收筹划 88

4.3 税收风险管理和风险等级评定 88

4.4 公司治理 90

4.5 风险管理方法的国际经验 92

4.6 税收遵从和银行 93

4.7 税收管理机关进行税收风险管理的困难 94

5．欧盟 95

5.1 财政指引 95

5.2 欧盟成员国税收管理机关和企业纳税人的税收风险 96

6．结论 97

第5章 澳大利亚 99

1．引言 99

2．税务控制框架 100

3．法律和管理制度改变及公众舆论对税收风险管理的影响 101

3.1 法律和管理制度 101

3.2 澳大利亚税务局遵从模型 103

3.3 税务立法 105

3.3.1 反避税机制与相关的风险 105

3.3.2 转让定价规定与相关的风险 106

3.3.3 股利归原 106

3.4 商业环境 106

4．实际工作中的税务控制框架 108

4.1 税务控制框架常用的机制 109

4.2 健全的税务控制框架的好处 110

5．税收管理机关的方法 111

5.1 风险评估与审计 112

5.2 法律从业人员的特权和会计师的权力 113

6．全球环境下的税收风险管理 114

6.1 与澳大利亚纳税人达成的国际安排 114

6.2 澳大利亚在税务方面的双边协定 116

6.3 对在国际市场运营的公司的影响 116

7．税收风险管理方法变化的未来动向及其预期影响 116

7.1 亨利博士的税务系统审查评估 117

7.2 税务申报 118

第6章 加拿大 119

1．引言 119

2．税务控制框架简述 120

2.1 税务控制框架的性质和范围 120

2.2 公司治理与内部控制 121

2.3 税务控制框架的利益相关方 122

2.4 税务控制框架中技术的作用 122

2.5 有效地组织税务职能，以此作为税务控制框架的一部分 123

3．法律和管理制度改变的影响及公众舆论 123

3.1 会计标准 123

3.1.1 上市公司 124

3.1.2 私人公司 124

3.2 各项税法规定的责任 125

4．实际工作中的税务控制框架 126

4.1 税务控制框架的目标和益处 126

4.2 税收风险的性质和类型 127

4.3 在实际工作中管理税收风险 129

4.4 行业差异 130

5．税收管理机关的方法 131

5.1 审计 131

5.2 资料保存 132

5.3 要求取得资料 132

5.4 “客户-律师特权” 132

5.5 纳税人的工具 133

5.5.1 主动披露方案（VDP） 133

5.5.2 所得税裁决和解释 133

5.5.2.1 事先所得税裁决 133

5.5.2.2 技术解释 134

6．全球环境下的税收风险管理 134

7．税收风险管理方法变化的未来动向及其预期影响 136

7.1 国际财务报告标准 136

7.2 税收协调和全球化 137

7.3 信息技术部门和知识的重要性 137

7.4 对第三方的影响 138

第7章 中国 139

1．引言 139

2．税务控制框架简述 140

2.1 登记要求 141

2.2 会计账簿和凭证 141

3．法律和管理制度改变及公众舆论的影响 141

3.1 大企业的税收风险管理 142

3.2 企业内部控制的基本标准 142

3.3 上市公司的信息披露要求 143

4．实际工作中的税务控制框架 143

4.1 跨国公司与国内公司 144

4.2 税收风险管理指引 145

4.2.1 税款缴纳 145

4.2.2 预提税 146

4.2.3 处罚 146

4.2.4 税款追缴 146

4.2.5 法定时限 147

4.2.6 反避税 147

4.2.7 公司股东、董事及管理层的法律责任 148

4.3 税收风险的具体内容 148

4.4 企业税收风险管理体系的构建 149

4.5 税收风险的性质和类别 150

4.5.1 企业所得税 150

4.5.2 增值税（VAT） 151

4.5.3 营业税（BT） 152

4.5.4 消费税 152

4.5.5 房产税 152

4.5.6 土地增值税 153

4.5.7 契税 153

4.5.8 资源税 153

4.5.9 印花税 153

4.5.10 关税 153

4.6 近期法律和管理制度的改变 154

4.6.1 大企业税收管理部门 154

4.6.2 转让定价 155

4.6.3 资本弱化 157

4.6.4 一般反避税条款 158

4.6.5 行业性税收优惠政策 159

5．税收管理机关的方法 159

5.1 税收法律法规解读 159

5.2 与税收管理机关商谈 160

5.3 对税收法律法规的质疑 161

5.4 政府部门之间的协调 161

6．全球环境下的税收风险管理 161

6.1 新疆案例 162

6.2 重庆案例 163

6.3 其他反避税措施 163

7．今后的动向 164

第8章 法国 166

1．引言 166

2．税务控制框架简述 167

3．法律和管理制度改变及公众舆论的影响 168

4．实际工作中的税务控制框架 170

4.1 法国企业税收风险管理的目的 170

4.1.1 从法国角度看税收风险管理的目的 170

4.1.2 税收风险是战略性的还是经营性的？ 171

4.2 一般税收风险框架 172

4.2.1 遵从 172

4.2.1.1 公司所得税 172

4.2.1.2 增值税 173

4.2.1.3 关税 173

4.2.1.4 营业税 174

4.2.1.5 其他税种 174

4.2.1.6 资料归档要求 174

4.2.2 经营 174

4.2.2.1 从税务角度验证会计收益 174

4.2.2.2 账面税务调整 175

4.2.3 重组 176

4.2.4 跨境经营和集团内交易 176

4.2.4.1 集团内跨境交易 176

4.2.4.2 反避税规定 177

4.2.5 税务筹划 177

4.2.6 行业方法 178

4.3 健全的税务控制框架的益处 178

5．税收管理机关的方法 179

6．全球环境下的税收风险管理 180

6.1 与外国税收管理机关改善合作 180

6.2 根据FIN48的规定，报告税收风险 181

7．税收风险管理方法变化的未来动向及其预期影响 181

第9章 德国 182

1．引言 182

2．税务控制框架 183

3．法律变化的影响和需要吸取的教训 185

3.1 德国公司治理法典 185

3.2 BilMoG——修订后的公司治理法规 185

3.3 SOX 404与需要吸取的教训 186

4．实际工作中的税务控制框架 187

4.1 作为审计问题的税收风险管理 187

4.2 税收风险管理系统的建立 188

5．税收管理机关的方法 189

5.1 税收制度和档案记录保存规定 189

5.2 税务审计法规 190

5.3 处罚和其他制裁 193

5.4 有可能产生风险的特定税收法规 197

5.5 税务裁定 200

6．全球环境下的税收风险管理 201

7．今后的动向 202

第10章 日本 206

1．引言 206

2．税务控制框架简述 208

2.1 概述 208

2.2 税收制度 208

3．法律和管理制度改变及公众舆论的影响 212

4．实际工作中的税务控制框架 213

4.1 概述 213

4.2 具体风险 214

4.2.1 降低国内风险 217

4.2.2 降低国际风险 218

5．税收管理机关的方法 220

6．近期动态 220

第11章 墨西哥 222

1．引言 222

2．税务控制框架简述 222

3．法律和管理制度改变及公众舆论的影响 226

4．实际工作中的税务控制框架 228

5．税收管理机关的方法 232

6．全球环境下的税收风险管理 233

7．税收风险管理方法变化的未来动向及其预期影响 234

第12章 荷兰 235

1．引言 235

2．荷兰常见的税收风险 236

3．声誉风险、法律风险和税收监控风险的交织：法律和管理制度改变及公众舆论的影响 238

4．荷兰税收管理机关的方法：遵从协议 239

5．横向监督是荷兰继续重视税务控制框架的关键动因 241

6．全球环境下的税收风险管理 248

7．税收风险管理方法变化的未来动向及其预期影响 250

第13章 新加坡 252

1．引言 252

1.1 对税收的认知 252

1.2 对税收征收部门的认知 253

2．税收风险管理框架简介 254

2.1 中小型企业（SME） 254

2.2 跨国公司（MNC） 255

3．法律和管理制度改变及公众舆论的影响 255

3.1 全球管理制度改变的影响 255

3.2 新加坡公司是否应遵循SOX，并以此作为税收风险管理的工具？ 256

3.3 IRAS对全球性趋势的回应 257

3.4 IRAS与纳税人之间的关系 258

4．实际工作中的税务控制框架 258

4.1 税务控制框架的目标 258

4.2 税收风险——解释、识别和管理 259

4.3 管理税收风险的常见机制 266

4.4 税务控制框架的益处 268

5．税收管理机关的方法 268

5.1 事先税务裁决 268

5.2 主动披露方案（VDP） 269

5.3 法律专业特权 269

6．全球环境下的税收风险管理 270

6.1 纳税人的跨境交易 271

6.2 与外国税收管理机关合作 271

7．税收风险管理方法变化的未来动向及其预期影响 272

7.1 对纳税人的影响 272

7.2 对税务顾问的影响 272

7.3 对公司内部税务顾问的影响 273

7.4 对IRAS的影响 273

第14章 南非 275

1．引言 275

2．税务控制框架描述 277

3．法律和管理制度改变及公众舆论的影响 281

4．实际工作中的税务控制框架 283

5．税收管理机关的方法 287

6．全球背景下的税收风险管理 288

7．税收风险管理方法变化的未来动向及其预期影响 289

第15章 英国 290

1．引言 290

2．税务局认可的传统方法 290

2.1 纳税申报和调查 290

2.2 特权 292

2.3 创新型交易的报告和相关处罚 292

3．法律及相关法规环境的发展 293

3.1 “瓦尼”审查和基于风险的方法 293

3.2 新的公司处罚制度 295

3.3 英国税务局权力和行为的其他变化 296

3.4 高级会计人员 297

3.5 银行税务实践准则 300

4．其他环境改变 301

4.1 分析师和投资者 301

4.2 其他影响 302

5．实际工作中的税务控制框架 303

5.1 英国的风险管理 303

5.2 主要的税收风险 304

5.3 接受新风险 305

5.4 控制系统改革 305

5.5 加强治理 306

6．全球背景下的税收风险管理 307

7．未来动向及其预期影响 308

8．结论 308

第16章 美国 310

1．引言 310

2．美国的税务控制框架 311

3．法律和管理制度改变的影响 311

4．实际工作中的税务控制框架 313

4.1 引言 313

4.1.1 数据和信息 314

4.1.2 税务技术和系统 314

4.1.3 税务流程和政策 315

4.1.4 人员与组织 315

4.2 战略性税收风险 316

4.3 美国有关的税收风险 319

4.3.1 企业所得税 319

4.3.2 所得税会计 320

4.3.2.1 ASC 740，企业所得税 320

4.3.2.2 ASC 740-10，所得税不确定性的会计处理 320

4.3.3 美国各州所得税、特许权与收入总额税 321

4.3.3.1 美国各州所得税 321

4.3.3.2 美国各州特许权税 321

4.3.3.3 美国各州收入总额税 321

4.3.3.4 美国各州的税收筹划 322

4.3.4 间接税 322

4.3.5 与薪资相关的税收 323

4.3.5.1 联邦保险捐助条例 323

4.3.5.2 联邦失业税收法案 323

4.3.5.3 联邦个人所得税扣缴 324

4.3.5.4 各州个人所得税扣缴 324

4.3.5.5 各州失业保险税 324

4.3.6 财产税 324

4.3.7 其他需考虑的税收风险 324

4.3.7.1 税收经营损失 324

4.3.7.2 供应链和税收风险 325

4.3.7.3 交易风险 325

4.3.7.4 声誉风险 325

5．税收管理机关的方法 325

5.1 交易 326

5.2 应报告的交易 326

5.3 法定时限 326

5.4 国税局特别检查决议程序 327

5.4.1 预申报协议（PFA） 327

5.4.2 争议快速解决决议（AIR） 327

5.4.3 遵从保证程序（CAP） 327

5.4.4 快速追踪解决程序（FTS） 327

5.4.5 有限争议重点检查程序（LIFE） 328

5.5 国税局检查的高风险区域 328

5.5.1 争议分层系统 328

5.5.2 国税局审计指南 329

6．全球环境下的税收风险管理 329

6.1 概述 329

6.2 处理全球税务事务复杂性 330

6.2.1 理解全球的申报要求 330

6.2.2 了解进程 331

6.2.3 交易追踪 331

6.2.4 追踪境外税收争议 331

7．税收风险管理方法变化的未来动向及其预期影响 331

7.1 政府管理的变化 332

7.2 国际财务报告准则 332

7.3 公司董事在税收风险管理中的作用 332

第17章 税收风险管理——三思而后行，且保持受控 334

1．引言 334

2．历史背景 335

3．TCF的基本要点 336

4．税务会计 339

5．国际动态 340

6．各国的情况 340

7．结语 343