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第一部分 审计职业 2

第1章 保证服务市场 2

1.1审计的性质 3

1.2审计与会计的区别 5

1.3对审计的经济需求 5

1.4保证服务 7

1.5审计的类型 10

1.6审计师的类型 12

1.7注册会计师 14

小结 15

重要术语 15

复习题 16

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 16

讨论问题 18

互联网问题1-1：注册会计师的要求 20

第2章 审计准则的制定过程 22

2.1注册会计师事务所 22

2.2注册会计师事务所的业务活动 24

2.3注册会计师事务所的结构 25

2.4《萨班斯-奥克斯利法案》和公众公司会计监督委员会 27

2.5证券交易管理委员会 27

2.6美国注册会计师协会 28

2.7国际和美国审计准则 29

2.8一般公认审计准则 30

2.9审计准则说明书 32

2.10质量控制 33

小结 35

重要术语 36

复习题 36

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 37

讨论问题 38

互联网问题2-1：国际审计与保证准则委员会 40

第3章 审计报告 41

3.1标准无保留报告 42

3.2《萨班斯-奥克斯利法案》404条款下对与财务报告相关内部控制的报告 45

3.3带解释段或修正措辞的无保留审计报告 46

3.4对无保留审计报告的背离 49

3.5重要性 51

3.6对需要背离的条件的讨论 53

3.7审计师的审计报告决策过程 56

3.8国际会计与审计准则 59

小结 59

重要术语 59

复习题 60

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 61

讨论问题 62

互联网问题3-1：研究年报 67

第4章 审计师的法律责任考虑 69

4.1变化中的法律环境 70

4.2区分经营失败、审计失败和审计风险 71

4.3影响责任的法律概念 72

4.4对客户的责任 74

4.5在普通法下对第三者的责任 76

4.6在《联邦证券法》下的民事责任 78

4.7刑事责任 83

4.8职业界对法律责任的应对措施 85

4.9注册会计师防范法律责任的措施 85

小结 86

重要术语 86

复习题 87

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 88

讨论问题 89

案例分析 93

互联网问题4-1：证券交易管理委员会 94

第5章 道德与审计职业 95

5.1什么是道德 95

5.2道德两难问题 97

5.3职业界对道德行为的特殊需要 100

5.4职业道德规范 101

5.5独立性 105

5.6独立性的行为规则及其解释 107

5.7其他行为规则 112

5.8强制执行 119

小结 120

重要术语 120

复习题 120

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 121

讨论问题 122

案例分析 126

互联网问题5-1：国际会计师道德准则委员会职业道德规范 128

第二部分 审计过程 130

第6章 审计责任和目标 130

6.1执行财务报表审计的目标 131

6.2管理层的责任 131

6.3审计师的责任 132

6.4财务报表循环 136

6.5确定审计目标 140

6.6管理层认定 141

6.7与交易相关的审计目标 144

6.8与余额相关的审计目标 145

6.9与列报和披露相关的审计目标 148

6.10如何实现审计目标 148

小结 150

重要术语 150

复习题 151

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 152

讨论问题 153

案例分析 157

互联网问题6-1：国际和公众公司会计监督委员会的审计目标 158

赫尔斯伯格五金器具公司2011年年报 159

第7章 审计证据的性质和类型 172

7.1证据的性质 172

7.2审计证据决策 173

7.3证据的说服力 175

7.4审计证据的类型 177

7.5审计工作底稿 185

小结 192

重要术语 192

复习题 193

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 194

讨论问题 195

案例分析 200

ACL问题 201

互联网问题7-1：在舞弊检查和持续审计中使用审计软件 201

第8章 审计计划 203

8.1计划 204

8.2接受客户和实施初步审计计划 205

8.3了解客户的业务及所处行业 209

8.4评价客户的经营风险 212

8.5实施初步的分析程序 213

8.6分析程序 216

8.7分析程序的五种类型 217

8.8常用的财务比率 222

小结 224

重要术语 224

复习题 225

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 226

讨论问题 227

案例分析 233

综合案例应用——顶点制造：第一部分 236

ACL问题 238

互联网问题8-1：获得客户的背景信息 238

第9章 考虑重要性和审计风险 240

9.1重要性 241

9.2确定重要性初步判断的金额 242

9.3将重要性初步判断的金额分配到各个组成部分 244

9.4估计错报并与初步判断金额进行比较 246

9.5审计风险 248

9.6审计风险模型的组成部分 249

9.7评估可接受的审计风险 252

9.8评估固有风险 254

9.9风险与证据的关系以及影响风险的因素 256

小结 260

重要术语 261

复习题 262

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 263

讨论问题 264

案例分析 271

综合案例应用——顶点制造：第二部分 274

互联网问题9-1：重要性与可容忍错报 275

第10章 考虑内部控制 276

10.1内部控制目标 277

10.2管理层和审计师对内部控制的责任 277

10.3特雷德韦委员会的发起人组织委员会的内部控制组成要素 281

10.4获取和记录对内部控制的了解 287

10.5评估控制风险 291

10.6控制测试 296

10.7决定计划的检查风险和设计实质性测试 298

10.8 404条款对内部控制的报告 298

10.9评价、报告和测试非上市公司的内部控制 299

小结 302

重要术语 303

复习题 304

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 306

讨论问题 307

案例分析 313

综合案例应用——顶点制造：第三部分 314

互联网问题10-1：与财务报告相关内部控制重大缺陷的披露 316

第11章 考虑舞弊的风险 317

11.1舞弊的类型 318

11.2舞弊发生的条件 319

11.3评估舞弊风险 322

11.4公司治理监督以减少舞弊风险 326

11.5对舞弊风险的应对措施 330

11.6特殊舞弊风险领域 331

11.7怀疑舞弊存在时的责任 336

小结 339

重要术语 339

复习题 340

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 341

讨论问题 342

案例分析 346

综合案例应用——顶点制造：第四部分 347

ACL问题 348

互联网问题11-1：有关舞弊风险的头脑风暴 348

第12章 信息技术在审计过程中的应用 349

12.1信息技术如何改善内部控制 349

12.2评估信息技术风险 350

12.3信息技术特有的内部控制 351

12.4信息技术对审计过程的影响 356

12.5不同信息技术环境的问题 362

小结 365

重要术语 365

复习题 366

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 367

讨论问题 368

案例分析 374

ACL问题 375

互联网问题12-1：评价信息技术治理 376

第13章 制定总体审计计划和审计方案 377

13.1测试的类型 378

13.2选择实施何种类型的测试 382

13.3信息技术对审计测试的影响 385

13.4证据组合 386

13.5设计审计方案 387

13.6与证据相关的关键术语的汇总 394

13.7审计过程的汇总 395

重要术语 398

复习题 399

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 400

讨论问题 401

案例分析 406

互联网问题13-1：评估证据组合的影响 409

第三部分 审计过程在销售与收款循环中的应用 412

第14章 销售与收款循环的审计：控制测试和交易的实质性测试 412

14.1销售与收款循环的账户和交易类别 413

14.2循环中的业务功能和相关的凭证和记录 414

14.3设计销售的控制测试和交易的实质性测试的方法 418

14.4销售退回与折让 426

14.5设计现金收款的控制测试和交易的实质性测试的方法 427

14.6对注销坏账的审计测试 431

14.7针对应收账款的额外内部控制和列报与披露 432

14.8控制测试和交易的实质性测试的影响 432

小结 433

重要术语 434

复习题 434

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 435

讨论问题 437

案例分析 441

综合案例应用——顶点制造：第五部分 442

ACL问题 443

互联网问题14-1：收入确认舞弊 443

第15章 控制测试和交易的实质性测试中的审计抽样 445

15.1具有代表性的样本 446

15.2统计抽样对非统计抽样以及概率样本选样对非概率样本选样 446

15.3非概率样本选择方法 448

15.4概率样本选择方法 449

15.5针对偏差率的抽样 451

15.6非统计审计抽样的应用 452

15.7统计审计抽样 467

15.8抽样分布 467

15.9属性抽样的应用 468

小结 473

重要术语 473

复习题 474

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 475

讨论问题 477

案例分析 481

综合案例应用——顶点制造：第六部分 482

互联网问题15-1：应用统计抽样 483

第16章 完成销售与收款循环的测试：应收账款 484

16.1设计余额细节测试的方法 485

16.2设计余额的细节测试 490

16.3应收账款的函证 495

16.4制定细节测试的审计方案 500

重要术语 503

复习题 503

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 504

讨论问题 505

案例分析 511

综合案例应用——顶点制造：第七部分 512

ACL问题 517

互联网问题16-1：收入确认 517

第17章 余额的细节测试中的审计抽样 518

17.1余额细节测试与控制测试和交易的实质性测试的审计抽样的比较 519

17.2非统计抽样 519

17.3货币单位选样 527

17.4变量抽样 537

17.5使用差额估计法的举例 541

小结 547

重要术语 547

复习题 548

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 549

讨论问题 551

案例分析 556

ACL问题 557

互联网问题17-1：货币单位选样法的考虑 558

第四部分 审计过程在其他循环中的应用 560

第18章 采购与付款循环的审计：控制测试、交易的实质性测试和应付账款 560

18.1采购与付款循环的账户和交易类别 561

18.2循环中的业务功能和相关的凭证和记录 561

18.3设计控制测试和交易的实质性测试的方法 564

18.4设计应付账款余额的细节测试的方法 570

小结 576

重要术语 577

复习题 577

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 579

讨论问题 580

案例分析 586

互联网问题18-1：识别应付账款舞弊 588

第19章 完成采购与付款循环中的测试：选择的账户的验证 589

19.1采购与付款循环中的其他账户的类型 590

19.2财产、厂房和设备的审计 590

19.3预付费用的审计 596

19.4应计负债的审计 599

19.5收入和费用账户的审计 600

小结 603

重要术语 604

复习题 604

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 605

讨论问题 607

案例分析 609

互联网问题19-1：中心活力有限责任公司舞弊 611

第20章 存货与仓储循环的审计 613

20.1循环中的业务职能与相关的凭证和记录 614

20.2存货审计的部分 616

20.3成本会计的审计 618

20.4分析程序 620

20.5存货的实物盘点 621

20.6计价和记账的审计 625

20.7测试的整合 628

小结 629

重要术语 630

复习题 630

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 631

讨论问题 633

案例分析 639

互联网问题20-1：运用存货盘点专家 640

第21章 薪酬与人力资源循环的审计 641

21.1薪酬与人力资源循环中的账户和交易 642

21.2循环中的业务职能与相关的凭证和记录 643

21.3设计控制测试和交易的实质性测试的方法 645

21.4设计余额的细节测试的方法 649

小结 653

重要术语 653

复习题 654

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 655

讨论问题 656

案例分析 660

互联网问题21-1：薪酬职能外包的风险 661

第22章 资本取得与偿还循环的审计 662

22.1循环中的账户 663

22.2应付票据 664

22.3所有者权益 668

小结 673

重要术语 673

复习题 673

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 674

讨论问题 676

互联网问题22-1：纽约证券交易所概览 680

第23章 现金余额的审计 681

23.1银行存款和交易循环 682

23.2现金账户的类型 683

23.3普通现金账户的审计 685

23.4舞弊导向程序 692

23.5定额薪酬银行账户的审计 695

23.6定额备用现金的审计 696

小结 696

重要术语 696

复习题 697

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 698

讨论问题 699

互联网问题23-1：21世纪支票清算法案 704

第五部分 完成审计 706

第24章 其他保证服务 706

24.1对列报和披露实施额外的测试 707

24.2或有事项和承诺的审核 708

24.3期后事项的审核 712

24.4最终的证据收集 715

24.5评价结果 718

24.6签发审计报告 722

24.7与审计委员会和管理层进行沟通 722

24.8期后发现事实 724

小结 725

重要术语 725

复习题 726

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 727

讨论问题 729

案例分析 732

互联网问题24-1：审计委员会的责任 733

第六部分 职业责任和其他服务 736

第25章 其他保证服务 736

25.1审阅和编表服务 737

25.2上市公司中期财务信息的审阅 740

25.3鉴证业务 741

25.4网誉认证和系统认证 745

25.5对服务机构控制的报告 746

25.6预测性财务报表 747

25.7商定程序业务 749

25.8其他审计或有限保证业务 749

小结 752

重要术语 752

复习题 753

从注册会计师考试中摘录的单项选择题 754

讨论问题 755

互联网问题25-1：会计和审阅服务委员会 759

第26章 内部和政府财务审计与经营审计 760

26.1内部财务审计 761

26.2政府财务审计 764

26.3经营审计 766

小结 773

重要术语 773

复习题 774

从注册会计师、注册内部审计师和注册管理会计师考试中摘录的单项选择题 775

案例分析 777

互联网问题26-1：内部审计师协会 781

附录 ACL软件的安装和指导 782