营改增的大时代 政策透析与解决方案PDF电子书下载

第1章 营业税到增值税，由试点地区到全国的快速推进 1

1.1 营改增试点扩展至全国 2

1.2 财税〔2013〕37号整装后的变化 3

1.3 试点应税服务范围的框架 5

1.4 营业税与试点增值税的比较 5

1.5 营改增试点政策与现行增值税暂行条例体系的关系 8

第2章 营改增试点政策中的税制要素 9

2.1 应税服务范围 10

2.1.1 交通运输业特殊事项的说明 13

2.1.2 广播影视服务 14

2.1.3 其他现代服务业服务 16

2.1.4 征税范围的界定 18

2.1.5 不被认定为应税服务的事项 19

2.1.6 有偿提供应税服务的理解 20

2.1.7 对“境内”提供服务的理解 22

2.2 纳税义务人 25

2.2.1 单位或个人 26

2.2.2 增值税一般纳税人与小规模纳税人 28

2.2.3 可以不被认定为一般纳税人的例外情形 30

2.2.4 合并纳税的主体 32

2.3 税率与征收率 33

2.3.1 税率与征收率的分类 33

2.3.2 价内税与价外税对税率的应用 33

2.3.3 选择简易计税办法的一般纳税人 34

2.3.4 混业经营销售货物、提供加工与修理修配劳务、应税服务，兼营营业税应税劳务的税率或征收率应用 36

2.3.5 代扣代缴境外单位或个人增值税的适用税率 37

2.4 计税方式 40

2.5 纳税义务发生时间 42

2.6 纳税地点 44

2.7 纳税期限 44

第3章 营改增的商业因素分析 47

3.1 取得可抵扣的票据进行抵扣究竟有何“好处” 48

3.2 坚持取得增值税专用发票与提供普通发票但降价供给时的比较 50

3.3 供应商涨价的“偷换概念” 52

3.4 对外“涨价”的可能 53

3.5 如何测试自己的税负影响 55

3.6 交易模式的影响 56

3.6.1 集团统一结算开具发票的方式 56

3.6.2 从事技术服务的分公司如何定位纳税主体 57

3.6.3 营改增后车辆进项抵扣认证与动产登记矛盾问题 57

3.7 总结 58

第4章 一般纳税人 59

4.1 销售额 60

4.1.1 价款和价外费用 61

4.1.2 原增值税政策中的价外费用 64

4.1.3 试点航空企业的机场建设费和燃油费附加 66

4.1.4 折扣、折让 67

4.1.5 定价不公允时核定销售额 70

4.1.6 销售额扣除的规定 72

4.1.7 服务中止 73

4.1.8 销售额货币折算的处理 74

4.1.9 有形动产租赁中一次性收取多期租金 76

4.2 销项税额 78

4.2.1 销售额、发票与申报表 78

4.2.2 销项税额的冲减 79

4.2.3 销项税额的合并计算 79

4.3 进项税额 79

4.3.1 纳税人可以取得的进项税额抵扣凭证 79

4.3.2 取得运费发票抵扣的专项分析 83

4.3.3 进项税额票据抵扣的规定条件 86

4.3.4 进项税额不得抵扣的一般规定 89

4.3.5 进项税额抵扣的时间性计划 99

4.3.6 关于存量资产的争议 100

4.3.7 进项税额抵扣的综合理解 100

4.4 应纳税额 101

4.4.1 简易计税方法 101

4.4.2 一般计税方法 105

4.5 兼营 106

4.5.1 兼营营业税应税项目 106

4.5.2 兼营增值税减免税项目 107

4.6 混业经营 108

4.7 混合销售 110

第5章 小规模纳税人 113

5.1 简易计税方法 114

5.2 现行小规模纳税人与试点小规模纳税人的身份认定 115

5.3 小规模纳税人转变为增值税一般纳税人的注意事项 117

5.4 坚守“小规模纳税人”应对之策的风险 118

5.5 境外单位与个人能否适用小规模纳税人身份 118

5.6 兼营 120

5.6.1 兼营营业税应税项目 120

5.6.2 兼营增值税减免税项目 120

5.7 混业经营 121

第6章 会计处理 123

6.1 增值税会计处理与其他税种的比较 124

6.2 增值税会计处理的基本方式 125

6.2.1 一般纳税人 126

6.2.2 小规模纳税人与简易计税方法的税款计算 129

6.3 营改增的特殊会计处理规定 129

6.4 价外税模式，会计核算的起点 130

6.5 一般纳税人的一般计税方法的会计处理 131

6.5.1 试点一般纳税人增值税进项税额的核算 131

6.5.2 试点一般纳税人销项税额的核算 138

6.5.3 试点一般纳税人增值税缴纳的核算 141

6.5.4 试点融资租赁纳税人差额征税的会计处理 144

6.5.5 增值税期末留抵税额的会计处理 147

6.5.6 取得过渡性财政扶持资金的会计处理 148

6.5.7 税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的处理 150

6.5.8 出口退税的会计处理 154

6.6 小规模纳税人与简易计税方法的会计处理 158

6.6.1 小规模纳税人取得应税服务收入的处理 159

6.6.2 小规模纳税人初次购买税控系统抵减增值税的处理 162

6.6.3 小规模纳税人缴纳增值税的处理 163

6.6.4 取得过渡性财政扶持资金的会计处理 163

6.6.5 融资租赁差额纳税的会计处理 164

6.7 营改增之后会计核算变化对利润表的影响 166

6.8 税会差异的调整 168

6.9 代扣代缴税款的会计处理 169

6.10 税控设备与技术维护费抵减增值税的所得税问题 170

第7章 税收优惠 173

7.1 免征增值税 174

7.2 即征即退 182

7.3 应税服务税收优惠所面临的挑战 185

第8章 特殊事项 187

8.1 “三流一致”的坚持与扭曲 188

8.2 《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）的修订影响 189

8.3 报废／变卖固定资产 190

8.3.1 固定资产的定义 190

8.3.2 营改增过渡环节的义务延续 191

8.3.3 变卖固定资产的政策适用 191

8.3.4 报废固定资产的情形 194

8.3.5 融资租赁公司处置融资租赁货物的适用税率 195

8.4 从混合销售到兼营处理 195

8.5 视同提供应税服务 196

8.5.1 视同提供应税服务的规定 197

8.5.2 单纯视同提供应税服务 197

8.5.3 提供服务过程中赠送货物 199

8.5.4 内部提供服务的理解 200

8.5.5 视同提供应税服务涵盖加工、修理修配是未来方向 200

8.5.6 视同提供应税服务的“虚拟”表现 200

8.5.7 不作为视同提供应税服务的特殊规定 201

8.6 差额征税适用范围将仅限于融资租赁企业 201

8.6.1 差额计税的基本规定 202

8.6.2 差额计税的核算与抵扣方式 203

8.7 过渡期的政策把握 204

8.7.1 过渡期政策变化对实务的影响 204

8.7.2 跨期营业税与增值税应税事项的界定标准 208

8.7.3 适用于过渡期的应税范围差异及票据取得的风险 208

8.7.4 过渡期的“投机”与风险 209

8.8 小规模纳税人转变为一般纳税人 209

8.9 营改增中的“转让定价”问题 211

8.10 纳税人注销过程中的增值税事项 212

8.11 营改增对于印花税的影响 214

8.12 分摊水电费带来的货物“转售”风险 214

8.13 文化事业建设费 217

8.14 以土地使用权以外的无形资产投资入股是否缴增值税 218

第9章 发票 223

9.1 增值税涉税发票的种类 225

9.2 发票的领购 225

9.3 发票的开具 226

9.3.1 开具的一般原则 226

9.3.2 不得开具专用发票的情形 227

9.3.3 发票开具的作废 228

9.3.4 红字发票的开具 228

9.3.5 未能开具红字发票的涉税处理 230

9.4 丢失发票的处理 231

9.5 折扣与免税开具发票的情形 231

9.6 增值税专用发票的信息 232

9.7 先行开具发票的理解 232

9.8 取得虚开增值税专用发票的处理 233

9.9 法律责任 235

第10章 特定行业营改增的分析 237

10.1 融资租赁 238

10.1.1 融资租赁纳入增值税的历程 238

10.1.2 有形动产融资租赁的发票开具 241

10.1.3 有形动产融资租赁销售额的确定 246

10.1.4 有形动产融资租赁销售额确定环节“扣额”的计算规则 250

10.1.5 有形动产融资租赁业务超税负即征即退 251

10.1.6 售后回租构成融资租赁的增值税处理 253

10.2 货运代理 260

10.3 广播影视服务 261

10.4 电子商务与第三方支付 263

10.5 邮电通信行业营改增之前的业务分析 265

10.6 建筑业营改增之前的业务分析 275

第11章 试点政策与原有增值税法规的差异与融合 279

11.1 基本税收要素方面的比较 280

11.2 具体单独涉税事项方面的比较 280

11.3 两者的融合 281

第12章 应对营改增 283

12.1 技术上的应对 284

12.2 规划方面的应对 285

12.3 管理工具的应对 285

附录 相关法规 289

营业税改征增值税试点方案（2011年11月16日 财税〔2011〕110号） 290

财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（2013年5月24日 财税〔2013〕37号） 291

国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）》的公告（2013年8月7日 国家税务总局公告2013年第47号） 317

国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（2013年6月19日 国家税务总局公告2013年第32号） 324

国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告（2013年7月10日 国家税务总局公告2013年第39号） 326

国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关事项的公告（2013年6月28日 国家税务总局公告2013年第35号） 329

国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（2013年6月21日 国家税务总局公告2013年第33号） 330

国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（2013年5月31日 国家税务总局公告2013年第28号） 331

国家税务总局关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告（2013年5月7日 国家税务总局公告2013年第22号） 332

国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点期间航空运输企业增值税征收管理暂行办法》的公告（2013年2月6日 国家税务总局公告2013年第7号） 333

财政部 国家税务总局关于部分航空公司执行总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知（2013年1月14日 财税〔2013〕9号） 336

财政部 国家税务总局关于印发《总分支机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》的通知（2012年12月31日 财税〔2012〕84号） 337

财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告（2012年12月4日 国家税务总局公告2012年第51号） 340

国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告（2011年12月15日 国家税务总局公告2011年第74号） 341

国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关事项的公告（2012年12月4日 国家税务总局公告2012年第50号） 343

财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知（2012年8月29日 财综〔2012〕68号） 343

财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（2012年7月31日 财税〔2012〕71号） 344

财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（2012年7月5日 财会〔2012〕13号） 346

国家税务总局关于中国东方航空股份有限公司增值税计算缴纳有关问题的公告（2012年7月3日 国家税务总局公告2012年第32号） 349

国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告（2011年12月2日 国家税务总局公告2011年第65号） 350

国家税务局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（2006年10月17日 国税发〔2006〕156号） 351

中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过 2008年国务院令第538号公布） 358

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（2008年12月15日 财政部、国家税务总局第50号令） 362

国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（2007年2月16日 国税发〔2007〕第18号） 369

国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知（2006年12月29日 国税函〔2006〕第1279号） 370

中华人民共和国发票管理办法（2010年修订）（1993年12月12日国务院批准、1993年12月23日财政部令第6号发布根据2010年12月20日《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》修订 2010年12月20日中华人民共和国国务院令第587号公布） 370

中华人民共和国发票管理办法实施细则（2011年2月14日 国家税务总局令第25号） 377