增值税纳税实务与节税技巧 第4版PDF电子书下载

第一章 连点成线 织线成面——从增值税业务流程谈起 4

第一节 增值税一般纳税人资格登记 4

一、增值税一般纳税人资格登记条件 4

二、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的增值税一般纳税人资格登记 6

三、增值税一般纳税人资格登记程序 6

四、增值税一般纳税人资格登记的其他事项 8

第二节 增值税一般纳税人纳税辅导期管理 9

一、实行纳税辅导期管理的一般纳税人范围 9

二、辅导期管理的期限 9

三、辅导期纳税人抵扣进项税额的规定和会计处理 9

四、辅导期纳税人专用发票的领购 10

五、辅导期纳税人转正 10

第三节 增值税专用发票和普通发票开具中的重点事项和疑难问题 11

一、增值税征税范围 12

二、税率和征收率 28

三、增值税简易征收涉及的疑难问题 31

四、纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货、其他物品等疑难问题 38

五、重点事项：掌握各种销售结算方式的发票开具时间 39

六、增值税发票开具的常见疑难问题 42

1．混合销售、兼营业务行为怎样开具发票？ 43

2．纳税人取得的价外费用怎样开具发票？ 44

3．汇总开具发票怎样开具？ 45

4．赊销和分期收款销售方式下怎样开具增值税专用发票？ 47

5．折扣方式销售货物、提供应税服务怎样开具增值税专用发票？ 47

6．商业企业向供货方收取的返利、进场费、展示费等能否开具增值税专用发票？ 48

7．与承租单位共用水电，怎样给承租单位开具增值税专用发票？ 48

8．销货退回、开票有误、销售折让、应税服务中止等情形怎样开具发票？ 49

9．视同销售行为和视同提供应税服务行为是否需要开具增值税专用发票？ 51

10．挂靠经营怎样开具发票？ 53

11．开票限额不能满足经营需要怎么办？ 55

12．不得开具增值税专用发票的情形有哪些？ 56

13．简易征收项目可以开具增值税专用发票吗？ 58

14．成品油生产企业开具的增值税发票的特殊要求有哪些？ 58

15．成品油经销企业开具的增值税发票的特殊要求有哪些？ 59

16．国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品的发票开具有何要求？ 59

17．固定业户临时外出经营怎样开具增值税专用发票？ 60

18．开具发票时应注意哪些事项才能避免或减少作废发票？ 60

19．小规模纳税人超出经营范围怎样开具发票？ 61

20．营改增差额征税项目怎样开具发票？ 61

21．营改增后发票的种类有哪些？如何使用？ 62

22．增值税普通发票可以开具哪些税率？ 63

23．增值税发票备注栏有哪些规定？ 63

24．发票盖章有哪些规定？ 64

25．酒店业开具专票，可否一票多率，多业务合并开具？ 64

26．为客户开具住宿费增值税专用发票时，对付款方式有什么要求？ 65

27．保险业个人佣金如何汇总代开增值税发票？ 65

28．怎样对增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票进行查验？ 66

29．领取增值税发票数量有何规定？ 66

30．增值税电子普通发票的使用有何规定？ 66

31．其他11个常见开票问题。 66

第四节 增值税扣税凭证的认证和抵扣的重点事项和疑难问题 67

一、增值税扣税凭证的种类 68

二、增值税扣税凭证抵扣期限 72

三、增值税扣税凭证的认证、采集 75

四、增值税扣税凭证允许抵扣进项税额的计算 77

五、不得从销项税额中抵扣进项税额的情形 80

六、不动产进项税额分期抵扣相关规定 83

七、增值税扣税凭证的常见疑难问题 85

1．增值税一般纳税人丢失增值税专用发票的应怎样处理？ 85

2．增值税一般纳税人丢失海关进口增值税专用缴款书的应怎样处理？ 86

3．外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联的应怎样申报出口退税？ 86

4．一般纳税人丢失增值税普通发票的应怎样处理？ 87

5．失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证吗？ 87

6．外贸企业取得失控增值税专用发票可以办理出口退税吗？ 87

7．企业用加油卡加油是否可以要求加油站直接开具专用发票？ 88

8．一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营，其一般纳税人资格是否可以继续保留？尚未抵扣的进项税额是否允许继续抵扣？ 88

9．增值税一般纳税人在资产重组过程中按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣吗？ 89

10．物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可否开一张租赁发票，再开一张物业服务费发票，以区别不同税率？ 89

11．一般纳税人企业取得的增值税专用发票都要认证吗？ 89

12．增值税发票勾选认证或者远程认证不成功怎么办？ 89

13．接受的发票税率有误，是否属于接受虚开增值税发票？ 90

第五节 抄税、报税、税款缴纳的重点事项 90

一、远程抄报税流程 91

二、纳税申报表及其附列资料 92

三、纳税申报其他资料 92

四、《增值税预缴税款表》 93

五、一般纳税人纳税申报表填列特别注意事项 93

第六节 一般纳税人增值税财税处理及纳税申报操作综合案例 97

案例1-1 丰收公司增值税财税处理及纳税申报操作 97

案例1-2 雨丰公司增值税财税处理及纳税申报操作 111

第七节 小规模纳税人增值税的纳税申报 122

一、小规模纳税人常见业务账务处理 122

二、小规模纳税人纳税申报 132

附录1-1 《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明 134

附录1-2 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料填写说明 149

附录1-3 《增值税预缴税款表》填写说明 152

附录1-4 《营改增税负分析测算明细表》填写说明 153

第二章 重点解析 难点突破——一般纳税人增值税业务账务处理 159

第一节 纳税人增值税会计科目的设置 159

一、一般纳税人增值税会计科目的设置 159

二、小规模纳税人增值税会计科目的设置 161

第二节 纳税人具体增值税业务的财税处理（适用于所有行业） 162

一、纳税人购入货物、固定资产、无形资产或接受应税行为的财税处理 162

二、纳税人接受捐赠转入货物、固定资产、无形资产的财税处理 166

三、纳税人接受投资转入货物、固定资产、无形资产的财税处理 167

四、纳税人利润分配转入货物、固定资产、无形资产的财税处理 167

五、自行建造、改扩建固定资产的财税处理 167

六、纳税人发生各类不得抵扣进项税额情形的财税处理 168

七、纳税人进项税额转回的财税处理 170

八、已抵扣进项税额的固定资产进项税转出的财税处理 171

九、农产品增值税进项税额核定扣除的财税处理 171

十、纳税人接受境外单位提供应税服务扣缴税款的财税处理 176

十一、纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务或发生应税行为的财税处理 177

十二、纳税人发生适用简易计税方法应税项目情形的财税处理 178

十三、纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的或者发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的财税处理 178

十四、纳税人发生视同销售货物情形的财税处理 179

十五、纳税人销售货物、应税劳务或发生应税行为收取价外费用的财税处理 187

十六、纳税人现金折扣、商业折扣、销售折让的财税处理 188

十七、纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的财税处理 191

十八、混合销售的财税处理 192

十九、兼营免税、减税项目的财税处理 194

二十、纳税人差额征税的财税处理 194

二十一、包装物缴纳增值税的财税处理 200

二十二、以旧换新的财税处理 204

二十三、债务重组涉及的增值税账务处理 205

二十四、非货币性交易中涉及的增值税账务处理 205

二十五、商业企业以返利、返点、促销费、进店费、展示费、管理费等名义向生产企业收取的各种费用的财税处理 208

二十六、捆绑销售、买一赠一等促销方式的财税处理 210

二十七、应税消费品的增值税缴纳 212

二十八、还本销售方式的增值税账务处理 215

二十九、进出口货物增值税纳（退）税的账务处理 216

三十、纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产进项税转出的增值税账务处理 226

三十一、纳税人销售自己使用过的固定资产的增值税账务处理 228

三十二、纳税人享受增值税优惠政策（直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返）的财税处理 229

三十三、纳税人增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的财税处理 233

三十四、纳税人月末缴纳增值税的财税处理 236

三十五、纳税人增值税检查调整的财税处理 237

三十六、因发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为被辅导期管理的一般纳税人的特殊财税处理 240

三十七、纳税人共用水电费的财税处理 243

三十八、纳税人租赁业务的财税处理 245

三十九、纳税人转让金融商品的财税处理 248

第三节 建筑业、房地产业纳税人具体增值税业务的财税处理 249

一、纳税人挂靠经营挂靠方与被挂靠方的财税处理 249

二、纳税人跨区经营预缴税款的财税处理 252

三、总分包业务的财税处理 256

四、建筑施工企业对已经办理工程进度结算却未收到的结算工程款的财税处理 263

五、纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金的财税处理 265

六、企业会计准则与企业所得税收入确认时点、增值税纳税义务发生时间差异的财税处理（暨建筑企业财税处理综合案例） 268

七、纳税人销售房地产差额征税的财税处理 270

八、房地产开发企业财税处理综合案例 273

第三章 税收优惠 全面了解——用足用好增值税税收优惠政策 281

第一节 所有行业领域均适用的增值税优惠政策（销售货物、加工修理修配劳务） 281

一、小微企业暂免征收增值税优惠政策 281

二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额优惠政策 283

三、资产重组增值税优惠政策 284

第二节 特定行业领域适用的增值税优惠政策 285

一、免征增值税的优惠政策 285

二、农业产品的增值税优惠政策 286

（一）销售自产农产品增值税优惠政策 286

（二）粮食企业增值税优惠政策 290

（三）农民专业合作社增值税优惠政策 291

（四）“公司＋农户”经营模式销售畜禽有关增值税优惠政策 291

三、农业生产资料的增值税优惠政策 292

（一）免税饲料产品范围 292

（二）免税饲料产品其他规定 293

（三）免税农业生产资料 293

（四）其他免税或优惠政策 293

四、资源综合利用增值税优惠政策 296

五、促进残疾人就业的增值税优惠政策 304

六、软件产品增值税优惠政策 308

七、电力增值税优惠政策 310

八、医疗卫生增值税优惠政策 311

九、文化企业增值税优惠政策 313

十、军队军工系统增值税优惠政策 315

十一、公安司法部门增值税优惠政策 317

十二、供热企业增值税优惠政策 318

十三、自来水厂（公司）增值税优惠政策 318

十四、煤层气抽采企业增值税优惠政策 318

十五、修理修配增值税优惠政策 319

十六、拍卖行增值税优惠政策 319

十七、黄金、钻石、铂金增值税优惠政策 320

十八、外国政府、国际组织无偿援助项目增值税优惠政策 320

十九、蔬菜流通环节增值税优惠政策 320

二十、进口种子种源增值税优惠政策 321

二十一、研发机构采购设备增值税优惠政策 322

二十二、部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税优惠政策 323

二十三、农村饮水安全工程建设运营增值税优惠政策 324

二十四、新型显示器件产业增值税优惠政策 324

二十五、成都双流等三个机场民航国际航班使用保税航空燃油增值税优惠政策 325

二十六、熊猫普制金币增值税优惠政策 325

二十七、中国邮政储蓄银行改制上市增值税优惠政策 326

二十八、租赁企业进口飞机增值税优惠政策 327

二十九、原油和铁矿石期货保税交割业务增值税优惠政策 327

三十、新型墙体材料增值税优惠政策 328

三十一、大型客机和新支线飞机增值税优惠政策 329

三十二、直接免税的营改增政策 329

三十三、增值税即征即退的营改增政策 338

三十四、扣减增值税的营改增政策 339

（一）退役士兵创业就业 339

（二）重点群体创业就业 341

三十五、金融企业表外利息的营改增政策 343

三十六、个人出售二手房的营改增政策 343

三十七、跨境应税行为适用增值税零税率的营改增政策 344

三十八、跨境应税行为免征增值税的营改增政策 345

第四章 活用政策 开源节流——简单、实用的节税小招数 377

第一节 通过正确理解政策节税 377

一、超过标准必登记，不够标准择优选 377

（一）纳税人销售额超过小规模纳税人标准，必须办理一般纳税人登记手续 377

（二）纳税人销售额未超过小规模纳税人标准，身份可选择 378

二、分立经营试试看，有时还真节省税 378

（一）一般纳税人分立为小规模纳税人 378

（二）混合销售行为的服务分立可降税负 379

三、兼营业务分开算，明明白白缴两税 380

四、会开发票也节税，不开错开多缴税 381

（一）不按纳税义务发生时间开具发票多缴税、早缴税 381

（二）不开发票多缴税 382

（三）错开发票多缴税 383

五、支付代垫运输费，专票开具有学问 383

六、出租出借包装物，押金怎样来核算 385

七、个人车辆耗油费，取得“油票”怎抵扣 386

八、一般购销转代购，节省税费利润多 387

九、总分机构转货物，网络结算缓缴税 389

十、优惠政策要熟悉，恰当运用才节税 390

十一、扣税凭证细审核，应抵尽抵降税负 390

第二节 通过比较分析选择节税 392

一、销售方式几多种，节税比较来选择 392

二、最佳选择供应商，关键是看净利润 397

三、平销返利要节税，把握方式和时点 398

（一）根据平销返利的返还方式选择节税方案 398

（二）根据平销返利的返还时点选择节税方案 399

（三）平销返利与向供货方收取的不与商品销售量、销售额挂钩的返还收入的区别 400

四、委托代销有两种，选择哪种需比较 400

五、经营模式巧转换，收入相同税不同 404

六、多种方案哪个好，临界点法做比较 405

第五章 风险防范 未雨绸缪——增值税税务风险控制 412

第一节 销项税额方面的税务风险 412

一、增值税纳税义务发生时间确定有误 412

二、视同销售货物及视同销售服务、无形资产或者不动产处理不当 414

三、跨县（市）、跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租不动产处理不当 415

四、销售额确定有误 417

五、价外费用处理不当 418

六、兼营未分开核算 419

七、混合销售处理不当 420

八、未确保销售收入完整性 421

第二节 进项税额方面的税务风险 421

一、增值税扣税凭证不符合规定 421

二、不应抵扣而抵扣进项税额 423

三、应做进项税额转出而未做 424

第三节 发票使用管理方面的税务风险 424

一、不得开具增值税专用发票而开具 425

二、增值税发票不及时认证 427

三、不按税法规定开具发票 428

四、虚开发票 429

第四节 税控设备管理方面的税务风险 437

一、防伪税控专用设备被盗、丢失的税务风险 437

二、未按照规定安装、使用税控装置的税务风险 438

第五节 逾期申报、逾期缴税的税务风险 438

一、逾期申报 438

二、逾期缴税 439

第六节 纳税人销售额超过小规模纳税人标准不登记的税务风险 439

第七节 账务处理方面的税务风险 439

第八节 纳税人签订合同方面的税务风险 441

第九节 节税筹划方面的操作风险 446

第六章 亡羊补牢 犹未为晚——增值税纳税自查要点与纳税检查方法 452

第一节 销项税额方面的自查要点 452

一、纳税义务发生时间的自查 452

二、销售收入完整性的自查 452

三、视同销售和视同提供应税服务行为的自查 453

四、价外费用的自查 453

五、适用税率的自查 454

第二节 进项税额方面的自查要点 454

一、申报进项税额抵扣范围的自查 454

二、运输费用进项税额的自查 455

三、农产品收购发票进项税额的自查 455

四、进项税额转出的自查 455

第三节 增值税专用发票及普通发票方面的自查要点 456

一、是否存在未按规定保管专用发票和专用设备的情形 456

二、是否存在专用发票不按要求开具的情形 456

三、是否存在不得开具专用发票而开具的情形 456

四、是否存在未按规定取得发票的行为 457

五、是否存在未按规定保管发票的行为 457

六、其他重点自查事项 458

第四节 增值税优惠政策方面的自查要点 458

第五节 增值税纳税自查的方法 458

一、检查账户之间的异常对应关系 459

二、检查账户之间的特殊对应关系 459

三、检查账户之间的发生额对应关系 460

四、纳税自查需要关注的其他账户 462

五、分析财务数据是否异常 463

六、分析财务指标是否异常 463

七、盘点存货，检查仓库实物库存与财务账面是否相符 465

八、检查记账凭证和附件是否相符 466

九、检查账务处理的关联性 467

十、检查账务处理的反常行为 467

十一、检查账务处理与实际经营情况的一致性 469

第七章 答疑解惑 简洁明白——增值税纳税常见疑难、热点问题解析 473

第一节 进项税额常见疑难、热点问题解析 473

1．企业收到一份增值税专用发票，其销货单位栏中只填写了账号，没有填写开户行，可以抵扣吗？ 473

2．企业购进货物从销货方取得的增值税专用发票抬头为其他单位，能否抵扣？ 474

3．自然灾害造成的货物损失已抵扣的进项税额需要转出吗？ 474

4．企业生产经营用井、管道、池的进项税额怎样抵扣？ 474

5．建造石灰窑窑体的钢材及耐火砖，取得专用发票，怎样抵扣进项税额？ 476

6．保修期内免费维修所消耗的材料或免费更换的配件是否需要做进项税额转出？ 476

7．公司购进的货物存放过期，是否属于正常损失？ 476

8．货款支付单位与开具增值税专用发票的销售单位不一致能否抵扣？ 476

9．失控增值税专用发票能否报税和认证抵扣？ 476

10．公司为了美化工作环境，增强工厂、商场的市场竞争能力，购进一批花草、树木，进项税额怎样抵扣？ 477

11．购置客车用于接送员工上下班能否抵扣进项税额？ 477

12．抵扣联未盖章的增值税专用发票可以抵扣吗？ 477

13．粮食企业开具的专用发票能否抵扣进项税额？ 477

14．企业出口货物取得的海运费增值税专用发票是否可以抵扣进项税额？ 478

15．辅导期一般纳税人取得的农产品收购发票能否当月抵扣？ 478

16．一般纳税人因当期购入一台大型机器设备且取得增值税专用发票，进项税额金额较大，造成留抵税额较大，留抵税额有无抵扣期限？ 478

17．农产品收购发票计算抵扣进项税额有无360天的申报抵扣期限？ 478

18．企业购买一辆客车，既用于运输货物又用于接送员工上下班，购进的客车进项税额可以抵扣吗？ 478

19．增值税一般纳税人经营地点迁移后仍继续经营，其一般纳税人资格是否可以继续保留？尚未抵扣的进项税额是否允许继续抵扣？ 478

20．一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目怎样计算不得抵扣的进项税额？ 479

21．《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）对农产品抵扣政策有何重大影响？ 479

22．异地收购农副产品如何取得发票抵扣？ 480

23．增值税专用发票没有在规定的认证期内进行认证抵扣可以要求重开吗？ 481

24．企业收到一份增值税专用发票，已认证通过，而销售方因操作不慎误作废，双方该如何处理？ 481

25．煤炭采掘企业巷道增值税进项税额怎样抵扣？ 481

26．纳税人登记为一般纳税人之前取得的增值税扣税凭证，在什么情况下可以抵扣进项税额？ 481

27．同一纳税人在简易计税办法与一般计税办法并存情况下，进项税额如何划分？ 481

28．在会计制度上按“固定资产”核算的不动产，其进项税额如何抵扣？在会计制度上不按“固定资产”核算（如投资性房地产）的不动产或者不动产在建工程，其进项税额如何抵扣？ 482

29．房地产企业为宣传新项目、老项目投入大量广告费用，其进项税额如何在新项目、老项目之间分摊、计算？ 482

30．项目清算后进项税额留抵，如何处理？ 483

31．房地产企业取得的境外公司发票（如规划、设计费发票）是否能够抵扣？ 483

32．房地产兼有新老项目无法准确划分进项税额的如何计算？ 483

33．房地产开发企业的售楼处、样板间的进项税额如何抵扣？这些设施如果最后拆除，已经抵扣的进项税额是否要转出？ 483

34．施工企业作为一般纳税人，采购小规模纳税人按简易计税方法出售的材料，该材料可否作为施工企业的进项税额进行抵扣？ 483

35．跨县（市、区）的建安项目，经总公司授权并由分公司对外签订分包合同、材料合同等，其取得进项发票回机构所在地申报时，由于公司名称不一致，无法进行抵扣。这一问题有无解决办法？ 483

36．建筑公司在工地搭建的临时建筑在工程完工后会被拆除，原已抵扣的进项税额是否需要转出？ 484

37．营改增后提供建筑服务的一般纳税人按照建委要求为施工人员购买团体意外保险，取得保险费增值税专用发票能否作为进项税额抵扣？ 484

38．建筑企业违法分包怎样界定？能否适用差额征税？能否抵扣进项税额？ 484

第二节 销项税额常见疑难、热点问题解析 486

1．食品公司向职工发放自己生产的食品是否应该缴纳增值税？ 486

2．增值税一般纳税人将不同税率的货物捆绑销售，应该怎样计算缴纳增值税？ 486

3．将委托加工的应征消费税的货物用于投资的行为，怎样缴纳增值税？ 486

4．酒厂销售酒类产品同时收取的包装物押金是否征收增值税？ 487

5．保修期内免费为客户提供维修服务所领用的零配件是否需要视同销售缴纳增值税？ 487

6．汽车生产企业将本企业自产汽车用于管理部门使用和移送企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验是否需要视同销售缴纳增值税？ 487

7．企业通过省红十字会向地震灾区捐赠物资是否缴纳增值税？ 487

8．因购货方违约而解除销货合同，销货方向购货方收取的违约金是否需要缴纳增值税？ 487

9．合同履行后向购货方收取的违约金是否缴纳增值税？能否开具增值税专用发票？ 487

10．单位支付水电费后向职工和共用水电单位收取水电费，怎样计算缴纳增值税？ 488

11．企业销售货物因在运输途中破损而收到的运输公司支付的赔偿款是否需要缴纳增值税？ 488

12．收到的客户因违约而支付的延期付款利息是否需要缴纳增值税？ 488

13．电力公司向发电厂收取的过网费是否需要缴纳增值税？ 488

14．供电企业收取的并网服务费是否需要缴纳增值税？ 489

15．供电企业收取的电费保证金是否征收增值税？ 489

16．林业部门外购树苗再销售是否缴纳增值税？ 489

17．生产免税货物产生的下脚料销售给客户，是否征收增值税？ 489

18．桶装饮用水应按照3％还是17％的税率征收增值税？ 489

19．企业销售部门领用自产产品作为样品是否缴纳增值税？ 489

20．商业企业销售宠物饲料征收增值税吗？ 489

21．公司为提高知名度而印制宣传资料向公众发放，是否要视同销售缴纳增值税？ 490

22．以旧换新业务怎样缴纳增值税？ 490

23．采取以物易物方式销售货物有什么注意事项？ 490

24．市场原因导致商品打折销售，致使销售价格低于购进价格的，是否会被税务机关核定销售额？ 490

25．企业以购物送积分方式搞促销，例如消费者购买1000元货物，将获得200元积分，消费者可用积分来购物。用积分购物应该如何缴纳增值税？ 490

26．货物移库是否视同销售？ 491

27．纳税人转让土地使用权或者销售不动产同时一并销售附着于土地或者不动产上的固定资产怎样交税？有无税法依据？ 491

28．B企业与A企业签订合同，向A企业出售一台机器设备，随后再采用融资租赁形式租回该设备，B企业销售机器设备的行为是否需要缴纳增值税？ 491

29．纳税人提供的电梯保养服务怎样缴纳增值税？ 492

30．转让土地使用权、土地出租怎样缴纳增值税？ 492

31．纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，是否需要视同销售？ 492

32．转租不动产怎样缴纳增值税？ 492

33．宾馆（酒店）在楼层售货或房间内的单独收费物品如何纳税？ 492

34．宾馆住宿服务和不动产租赁怎样划分？ 492

35．酒店餐饮企业里的兼营和混合销售怎样划分？ 492

36．不动产的范围如何界定？出租附着在土地或不动产上的空位、楼面、屋顶给他人安装竖立广告牌等怎样缴纳增值税？ 493

37．以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，如何缴纳增值税？ 493

38．楼体广告、电梯间广告、车辆广告行为如何适用增值税税目？ 493

39．以不动产对外投资是否缴纳增值税？ 493

40．股权转让涉及的不动产是否缴纳增值税？ 493

41．营改增纳税人兼营和混合销售有什么区别？ 493

42．婚庆公司提供婚庆策划、主持司仪、婚车接送、花篮等服务怎样缴纳增值税？ 494

43．提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税吗？ 494

44．纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，需要视同销售服务缴纳增值税吗？ 494

45．对于集团内各单位之间及集团总部与下属各单位间的资金占用是否需要视同销售？ 494

46．购买非保本的理财产品，到期收到的利息是否缴纳增值税？ 494

47．物业公司代收水电费、暖气费怎样缴纳增值税？ 495

48．房地产开发企业代收的办证费、契税、印花税等代收转付费用是否属于价外费用？ 496

49．房地产开发企业自行开发的产品用于出租怎样纳税？ 496

50．房地产公司返还给拆迁户的住房，是否需要视同销售？销售收入如何确认？ 497

51．地下车位签订的转让几十年使用权的租赁合同，一次性收取租金，该转让行为应按照销售还是租赁缴纳增值税？ 497

52．全面推开营改增后，房地产开发企业“代建”房屋的行为如何缴纳增值税？ 497

53．出售车位或储藏间，没有独立产权，是否按不动产出售处置？ 497

54．房地产开发企业销售精装修房、售房送装修，怎样纳税？ 497

55．房地产企业销售不动产的同时，无偿提供家具、家电等货物如何纳税？ 498

56．2016年5月1日后发生的退补面积差，如何缴纳税款？ 498

57．地下车位永久租赁行为增值税税目如何适用？ 498

58．没收的定金和违约金是否应当缴纳增值税？ 498

59．建筑服务未开始前收到的备料款是否纳税？ 498

60．建筑服务已在营改增前完成，按合同规定营改增后收取工程款怎样纳税？ 498

61．纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，应按照什么税目缴纳增值税？ 499

62．总包向分包收取的配合费用是否需要缴纳增值税？ 499

63．BT、BOT、PPP项目如何缴纳增值税？ 499

第三节 发票常见疑难、热点问题解析 501

1．小规模纳税人企业购进一批货物尚未付款，销售方尚未开票，次月该企业成为一般纳税人，对方能否开具增值税专用发票？ 501

2．一般纳税人取得的增值税专用发票如果税法不允许抵扣，是否需要认证？ 501

3．一般纳税人领用的增值税专用发票有无使用期限？ 501

4．酒类生产企业销售副产品酒糟，应购货方要求开具增值税专用发票，本来应该免税的货物还能再享受免税待遇吗？ 501

5．公司用加油卡加油可以取得加油站开具的增值税专用发票吗？ 502

6．保险公司开展共保业务怎样开具增值税发票？ 502

7．什么情形下可以开具红字增值税专用发票？ 502

8．哪些情况下自然人可申请代开专用发票？ 502

9．非企业性单位出租住房是否可以申请代开增值税专用发票？ 503

10．纳税人申请代开增值税发票办理流程是怎样的？ 503

11．走逃（失联）企业开具增值税专用发票怎样处理？ 503

12．哪些项目的差额扣除部分不得开具增值税专用发票？不得开具增值税专用发票的部分应如何开票？ 504

13．增值税一般纳税人从安装总电表单位购进的非直供电力产品，应如何开票、缴税？ 505

14．一般纳税人开具农产品收购发票时税率怎样填写？ 505

15．纳税人销售货物开具普通发票后，发生退货、销售折让或开票有误怎样处理？ 505

16．公司超营业范围经营，可否开具增值税发票？ 506

17．选择简易计税方法的试点一般纳税人，是否可以开具增值税专用发票？ 506

18．二手车经销企业发票使用政策是怎样规定的？ 506

19．融资性售后回租业务向承租方收取的有形动产价款本金，在营改增后开具发票吗？ 506

20．什么情况下可以使用新系统中的差额征税开票功能？ 507

21．房地产开发企业适用差额征税的增值税发票怎样开具？ 507

22．原已开具地税的不动产发票若发生退房、更名等需要开具红字发票的情况，红字发票如何开具？发生退税行为的去哪个部门办理？ 507

23．房地产企业在预售环节的预收款范围怎样确定？是否需要开票？ 507

24．建筑企业跨县、市、区承接建筑工程，是在服务发生地开具发票，还是回机构所在地统一开具发票？ 508

25．销售建筑服务、不动产和出租不动产，开票时有什么特殊规定？ 508

26．建筑分包项目的总包方和分包方分别如何开具发票？ 508

27．建筑企业购买砂、土、石料能够取得17％税率的增值税专用发票或普通发票吗？ 508

28．实施分包的工程，减除分包款项，须取得合法发票，是否指增值税专用发票？ 509

29．一般纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服务，适用简易计税方法，开票金额是总金额还是分包之后的金额？ 509

30．不得开具增值税专用发票的情形有哪些？ 509

第四节 其他常见疑难、热点问题解析 510

1．如何判断增值税税负指标是否合理？ 510

2．安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策？ 510

3．福利企业被查补的税款可否享受退税政策？ 510

4．企业欠缴增值税被税务机关扣押物资怎样确定抵缴税款额？ 510

5．享受增值税50％即征即退的一般纳税人企业购买运输车辆，运输车辆既运输即征即退货物，也运输一般货物，其进项税额填在增值税纳税申报表中的“即征即退货物及劳务”栏还是填在“一般货物及劳务”栏？ 511

6．《外出经营活动税收管理证明》相关制度和办理程序是怎样的？ 511

7．资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，怎样确定增值税纳税人？ 512

8．到外县（市）销售货物如何进行增值税纳税申报？ 513

9．连锁经营企业如何进行增值税纳税申报？ 513

10．纳税人以资金结算网络方式收取货款如何进行增值税纳税申报？ 513

11．如何把握“纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由”这一条款？出现这种情况后是否可以认定为偷税？ 514

12．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款怎么办？ 515

13．营改增后公司食堂整体外包怎样进行税务处理？ 515

14．企业有欠缴增值税，同时本月有留抵税额，能否用留抵税额抵缴欠税？如果能抵缴，应该如何进行纳税申报？ 516

15．企业增值税享受先征后返、先征后退、即征即退优惠政策的，附征的城市维护建设税和教育费附加是否同时享受退（返）还优惠？ 516

16．某企业9月份发生销项税额并申报纳税，10月份该笔业务发生红字冲回，并且10月份再没有任何销项税额。假如当月企业申请注销，请问该笔税款能否申请退税？ 516

17．纳税人可以既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策吗？ 516

18．挂靠企业应当如何确定纳税义务人？ 517

19．如何区分劳务派遣和人力资源外包？增值税税收政策有何区别？ 517

20．分支机构已达到一般纳税人登记标准，但总机构尚未登记一般纳税人资格，分支机构能否认定？ 518

21．企业将因客户抵顶欠款而收到的一辆单缸柴油三轮车再销售，是否需要缴纳增值税？ 518

22．企业因生产设备维修需要，委托了境外企业提供维修技术服务，是否需要代扣代缴增值税？ 519

23．企业因被兼并而将全部产权进行了转让，转让的机器设备和存货是否需要缴纳增值税？ 519

24．企业用优良资产（占企业总资产的90％左右）和另外一家企业成立一家新公司，企业这部分资产的转移是否需要缴纳增值税？ 519

25．原兼营增值税、营业税业务分别享受小微企业优惠政策的纳税人，如何享受小微企业增值税优惠政策？ 519

26．加油机自有车辆自用油、加油站检测用油是否应在销售数量中扣除？ 519

27．纳税人受托代理销售二手车，什么情况下不需要缴纳增值税？ 520

28．企业将超过一年的包装物押金缴纳了增值税，一个月后收回包装物押金，能否冲减已缴纳增值税款？ 520

29．纳税人转让不动产，按照规定可以差额缴纳增值税的，如果丢失发票，可向税务机关提供其他资料进行差额扣除吗？ 520

30．我公司连续12个月取得装饰服务销售额400万元，同期还取得设计服务销售额80万元，取得货物销售额40万元，那么我公司是否要认定为一般纳税人？ 521

31．营改增试点纳税人中，已登记为一般纳税人的个体工商户能适用增值税起征点的规定吗？ 521

32．建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料、砖、瓦、商品混凝土，是必须采用简易计税方法，还是可选择一般计税方法或简易计税方法？ 521

33．《营业税改征增值税试点有关事项的规定》指出：“试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。”这里所称的“分包款”，是指工程分包、劳务分包还是材料分包？不同项目可以差额扣除分包款吗？ 521

34．EPC总承包合同属于兼营还是混合销售？怎样预缴税款？ 521

35．纳税人提供建筑服务时，应按照工程进度还是按合同约定缴纳增值税？ 521

36．经住建部门批准在原建筑工程项目基础上进行新增建设（如扩大建筑面积等），新增合同对应项目可否参照原建筑工程项目按照老项目选择简易计税方法？ 521

37．现房销售是否要按3％预缴增值税？ 522

38．房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合哪些条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款？ 522

39．房地产开发企业在2015年4月30日前购入在建工程，于5月1日后销售的，可否选择适用简易计税方法扣除土地价款后按照5％征收率计税？ 522

40．房地产公司销售不动产的纳税义务发生时间如何确定？ 523

41．房地产开发企业的多个老项目是否可以部分选择简易计税方法，部分选择一般计税方法？ 523

42．房地产开发企业中的一般纳税人出租自行开发的房地产老项目如何计税？ 524

43．房地产开发企业收到购房人的定金、订金、诚意金、意向金时，是否视同收到预收款按照3％的预征率预缴增值税？ 524

44．房地产开发企业跨县（市、区）开发房产如何预缴税款？ 524

45．房地产开发企业自行开发的开发产品转为固定资产后再销售的怎样纳税？ 525

46．房地产开发企业总机构支付的土地价款能否在分支机构进行扣除？ 525

47．房地产开发企业将尚未出售的房屋进行出租怎样界定房地产新、老项目？ 525

48．房地产企业销售不动产在营改增前已开具营业税发票的，营改增后，企业发生退款等其他情形的，应如何处理？ 526

49．房地产开发企业中的一般纳税人销售开发的房地产老项目如何计税？ 526

50．房地产企业在预售环节如何预缴增值税？ 526

51．营改增后，房地产企业代垫的施工水电费，可否作为代收代付处理？ 526

52．房产预售按3％预缴的税款，在发生纳税义务时未抵减完的可以结转下期继续抵减，具体应怎样抵减？若因后续没有销售收入，预缴税款未抵减完的，能否退税？ 526

53．房地产开发企业增值税留抵税额是否可以抵减预缴税款？ 527

54．房地产企业“一次拿地、分次开发”，如何扣除土地成本？可供销售建筑面积如何确定？ 527

55．适用简易计税方法的房地产开发项目是否允许扣除土地价款？ 528

56．房地产开发企业一般纳税人土地价款扣除范围怎样确定？ 528

57．因土地缴纳的契税、配套设施费、政府性基金及因延期缴纳地价款产生的利息能否纳入土地价款扣除？ 528

58．当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积／房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款，这里的房地产项目可供销售建筑面积能否将用于出租、自用的物业面积剔除？ 528

59．如果存在土地返还款，企业实际需要支付的土地价款可能要小于土地出让合同列明的土地价款，该种情况下可以扣除的土地价款的范围是不是只包含企业直接支付的土地价款？ 528

60．同一法人多项目滚动开发，新拿地支付的土地出让金是否能够在其他正在销售的项目的销售额中抵减？ 528

61．一个项目分期开发，分别取得《建筑工程施工许可证》，是作为一个项目还是不同项目？ 529

62．三流一致或四流一致，其中的资金流究竟有无政策依据？资金流不一致究竟能否抵扣？三方抵款协议、委托付款协议在税法上是否认可？ 529

63．异地预缴增值税怎样缴纳城市维护建设税和教育费附加？ 531

附表 535

附表1 一般纳税人增值税主要纳税事项一览表 535

附表2 增值税销售额一般规定及特殊规定一览表 540

附表3 建筑服务、销售不动产、不动产经营租赁营改增政策一览表 542

附表4 融资租赁、融资性售后回租特殊政策一览表 552