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第1章 增值税与营业税之异同 1

1.1 增值税与营业税的渊源 1

1.1.1 我国流转税的沿革 1

1.1.2 营业税的沿革和基本特征 3

1.1.3 增值税的沿革和基本特征 5

1.1.4 增值税的缺陷 10

1.2 增值税和营业税的税负分析 11

1.2.1 增值税营业税并行，抵扣链条中断导致税收歧视 11

1.2.2 增值税非单一税率结构，导致小企业税负重于大企业 12

1.2.3 营业税增值税税负宏观比较 13

1.2.4 增值税营业税税负无差异分析 14

1.3 价内税与价外税 15

1.3.1 价内税与价外税的概念 15

1.3.2 价内税改为价外税的必要性 16

1.3.3 价内税与价外税对会计核算影响的比较 19

第2章 营业税改征增值税试点改革总体框架 22

2.1 营业税改征增值税试点概述 22

2.1.1 营业税改征增值税是党和国家现阶段经济体制改革的重要措施 22

2.1.2 营业税改征增值税试点的经济效应 23

2.1.3 营业税改征增值税的总体考虑和试点方案 25

2.1.4 改革试点的开展情况和扩大试点的基本考虑 27

2.2 营业税改征增值税试点方案 29

2.2.1 试点方案的指导思想和基本原则 30

2.2.2 改革试点的主要内容 30

2.3 营业税改征增值税具体制度安排 32

2.3.1 目的地征税原则 32

2.3.2 营业税改征增值税的纳税人 33

2.3.3 营业税改征增值税的纳税范围 41

2.3.4 营业税改征增值税的税率、征收率 49

2.3.5 营业税改征增值税纳税期限与纳税地点 50

2.3.6 营业税改征增值税的过渡优惠政策 51

2.3.7 营业税改征增值税后的起征点 57

2.4 营业税改征增值税应纳税额的计算 57

2.4.1 营业税改征增值税后纳税义务的确认时点 57

2.4.2 营业税改征增值税销项税额的计算 59

2.4.3 营业税改征增值税进项税额的计算 68

第3章 营业税改征增值税的实务处理 84

3.1 营业税改征增值税后会计核算基础 84

3.1.1 增值税核算的科目设置 84

3.1.2 营业税改征增值税试点会计核算 87

3.1.3 增值税会计报表 90

3.2 试点行业进项税额及其转出的会计处理 91

3.2.1 运输企业存货采购进项税额的核算 93

3.2.2 投资者投入货物进项税额的会计处理 96

3.2.3 支付应税劳务进项税额的会计处理 97

3.2.4 委托加工货物进项税额的会计处理 105

3.2.5 接受捐赠货物进项税额的会计处理 105

3.2.6 购置固定资产进项税额的会计处理 106

3.2.7 小规模纳税人购进货物支付应税劳务进项税额的会计处理 106

3.2.8 增值税进项税额转出的会计处理 107

3.3 试点行业销项税额的会计处理 111

3.3.1 一般营运业务提供应税劳务销项税额的会计处理 112

3.3.2 差额计征增值税的会计处理 119

3.3.3 视同销售业务销项税额的会计处理 124

3.3.4 销售使用过的固定资产销项税额会计处理 125

3.4 增值税结转上缴和减免税的会计处理 127

3.4.1 增值税缴纳的核算 127

3.4.2 增值税减免的核算 129

3.4.3 试点期间纳税人取得过渡性财政扶持资金的核算 132

3.4.4 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的核算 132

3.5 营业税改征增值税出口劳务退免税会计处理 133

3.5.1 出口退税概述 133

3.5.2 “免、抵、退”税方法 139

3.5.3 出口劳务退免税的范围 141

3.5.4 免抵退税的退税率 143

3.5.5 免抵退增值税的基本程序 143

3.5.6 免抵退增值税的计算与会计处理 143

第4章 营业税改征增值税的征收管理 151

4.1 营业税改征增值税专用发票的使用和管理 151

4.1.1 专用发票开具的信息化和初始发行 152

4.1.2 专用发票的领用和保管 153

4.1.3 专用发票的开具 153

4.1.4 营业税改征增值税试点发票使用的特殊要求 154

4.1.5 专用发票开具后，发生销货退回、开票有误的处理 156

4.1.6 不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 158

4.1.7 专用发票丢失的处理 158

4.1.8 增值税专用发票的管理 159

4.2 营业税改征增值税的申报与缴纳 163

4.2.1 一般纳税人的纳税申报 163

4.2.2 增值税纳税申报资料的管理 164

4.2.3 纳税申报违法行为的法律责任 165

4.2.4 增值税纳税申报表及附列资料的填报（适用于增值税一般纳税人） 165

4.2.5 小规模纳税人的纳税申报 190

4.2.6 增值税款的解缴 196

4.3 营业税改征增值税出口劳务退免税征收管理 197

4.3.1 免抵退增值税的认定 197

4.3.2 出口退（免）税申报 198

4.3.3 出口退（免）税的审核 199

4.3.4 骗取国家出口退税的法律责任 200