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第1章 财务报表基础知识 1

1.1认识财务报表 1

1.2浅谈资产负债表 2

1.2.1资产负债表的概念 2

1.2.2资产负债表的主要功能 2

1.3浅谈利润表 3

1.3.1利润表的概念 3

1.3.2利润表的用途 4

1.4浅谈现金流量表 5

1.4.1现金流量表的概念 5

1.4.2现金流量表的地位与作用 5

1.4.3编制现金流量表的基本要求 7

1.5浅谈所有者权益变动表 7

1.5.1全面收益观 7

1.5.2所有者权益变动表的概念 8

1.5.3所有者权益变动表的地位和作用 9

1.6浅谈财务报表附注 9

1.6.1附注的意义 9

1.6.2附注的作用及基本要求 10

1.6.3附注的编制形式 10

1.6.4附注的主要内容 11

第2章 资产负债表的编制 14

2.1资产负债表的结构 14

2.2资产负债表的借贷平衡原理及列报方式 14

2.3资产类各项目的编制 17

2.3.1流动资产项目 17

2.3.2非流动资产类项目（含备抵类会计科目） 29

2.3.3非流动资产类项目（不含备抵类会计科目） 31

2.4负债类各项目的编制 35

2.4.1流动负债项目（直接填列） 35

2.4.2流动负债项目（分析填列） 37

2.4.3流动负债项目（其他流动负债） 40

2.4.4非流动负债项目 40

2.5所有者权益类各项目的编制 42

2.5.1实收资本（或股本） 42

2.5.2资本公积 43

2.5.3盈余公积 43

2.5.4未分配利润 44

2.6资产负债表编制案例 45

第3章 利润表的编制 56

3.1利润表的结构及组成项目 56

3.1.1利润表的结构 56

3.1.2利润表的组成项目 57

3.2利润表各项目的编制 57

3.2.1营业利润的编制 57

3.2.2净利润的编制 68

3.2.3每股收益的编制 70

3.3利润表编制案例 70

第4章 现金流量表的编制 76

4.1现金流量表的结构 76

4.1.1现金流量表主表 76

4.1.2现金流量表补充资料 78

4.2现金流量表的编制方法 79

4.2.1主表的编制方法——直接法 79

4.2.2补充资料的编制方法——间接法 82

4.3现金流量表主表的编制 82

4.3.1经营活动产生的现金流量 82

4.3.2投资活动产生的现金流量 90

4.3.3筹资活动产生的现金流量 96

4.4现金流量表补充资料的编制 100

4.4.1关于现金流量表补充资料披露的信息 100

4.4.2现金流量表补充资料各项目的编制 101

第5章 所有者权益变动表的编制 114

5.1所有者权益变动表的结构 114

5.2所有者权益变动表的列报格式 114

5.3所有者权益变动表各项目的填列方法 117

5.3.1本年金额栏的填列 117

5.3.2上年金额栏的填列 119

5.4所有者权益变动表编制案例 119

第6章 财务报表附注的编制 122

6.1企业基本财务情况的披露 122

6.1.1企业基本情况的披露 122

6.1.2财务报表编制基础及遵循准则的声明 122

6.2会计政策、会计估计和会计差错变更的披露 123

6.2.1会计政策和会计估计的确定及说明 123

6.2.2会计估计变更说明 125

6.2.3会计政策变更说明 125

6.2.4前期会计差错更正说明 128

6.3财务报表重要事项的披露 129

6.3.1存货 129

6.3.2交易性金融资产 130

6.3.3长期股权投资 131

6.3.4投资性房地产 132

6.3.5固定资产 133

6.3.6无形资产 134

6.3.7所得税 135

6.3.8应收款项 135

6.3.9其他流动资产 136

6.3.10可供出售金融资产 137

6.3.11持有至到期投资 137

6.3.12生产性生物资产和公益性生物资产 137

6.3.13油气资产 138

6.3.14商誉 139

6.3.15 递延所得税资产和递延所得税负债 139

6.3.16资产减值准备 140

6.3.17所有权受到限制的资产 141

6.3.18交易性金融负债 141

6.3.19职工薪酬 142

6.3.20应交税费 143

6.3.21其他流动负债 143

6.3.22短期借款和长期借款 143

6.3.23应付债券 144

6.3.24长期应付款 144

6.3.25营业收入 145

6.3.26公允价值变动损益 145

6.3.27投资收益（或损失） 146

6.3.28资产减值损失 146

6.3.29营业外收入 147

6.3.30营业外支出 148

6.3.31租赁 148

6.3.32终止经营 150

6.4或有事项披露 150

6.4.1或有事项的类型 150

6.4.2或有事项的可能性区间 151

6.4.3或有事项的确认条件 151

6.4.4或有事项的计量 151

6.5资产负债表日后事项披露 152

6.5.1调整事项 153

6.5.2非调整事项 153

6.6关联方交易的披露 154

6.6.1关联方关系的确认 154

6.6.2关联方交易 155

6.6.3关联方关系及其交易的披露 156

6.7重要资产转让和出售及企业合并、分立的披露 156

6.7.1重要资产转让及其出售披露 156

6.7.2企业合并、分立的披露 157

6.7.3承诺事项的披露 158

6.7.4合并财务报表的披露 158

6.8分部报告 159

6.8.1附注披露分部报告的意义 159

6.8.2报告分部的确定 160

6.8.3分部报告的信息内容 162

6.8.4分部信息的披露方法 162

6.8.5分部报告编制说明及格式 164

6.9财务报表附注的编制案例 165

第7章 财务报表分析基础知识 181

7.1财务报表分析的含义和内容 181

7.1.1财务报表分析的含义 181

7.1.2财务报表分析的内容 181

7.2财务报表分析的依据和视角 183

7.2.1财务报表分析的依据 183

7.2.2财务报表分析的视角 186

7.3财务报表的主要阅读者 188

7.3.1股东 189

7.3.2债权人 189

7.3.3企业管理层 189

7.3.4潜在投资者 190

7.3.5监管部门 190

7.3.6证券交易所、客户和供应商 190

7.4财务报表分析的程序 190

7.4.1明确财务报表分析目标 191

7.4.2制定财务报表分析方案 191

7.4.3收集相关资料 191

7.4.4选择适当的分析方法并得出分析结论 192

7.4.5总结和传递分析结论 192

7.5财务报表分析评价标准 193

7.5.1预期标准 193

7.5.2行业标准 193

7.5.3历史标准 194

7.5.4经验标准 195

7.6财务报表分析的基本方法 195

7.6.1水平分析法 196

7.6.2垂直分析法 200

7.6.3比率分析法 204

7.6.4趋势分析法 205

7.6.5比较分析法 206

第8章 财务报表分析指标 209

8.1财务报表分析指标概述 209

8.1.1财务报表分析指标的含义 209

8.1.2财务报表分析指标的分类 210

8.2盈利能力与财务效益状况 212

8.2.1净资产收益率 212

8.2.2总资产报酬率 213

8.2.3营业利润率 214

8.2.4成本费用利润率 215

8.2.5资本收益率 215

8.2.6盈余现金保障倍数 216

8.3资产质量与资产运营状况 216

8.3.1资产质量与资产运营的内涵 216

8.3.2总资产周转率 217

8.3.3应收账款周转率 218

8.3.4流动资产周转率 220

8.3.5存货周转率 221

8.3.6资产现金回收率 222

8.3.7不良资产比率 223

8.4偿债能力与债务风险状况 223

8.4.1偿债能力与债务风险概述 223

8.4.2资产负债率 225

8.4.3已获利息倍数 226

8.4.4流动比率 227

8.4.5速动比率 228

8.4.6现金流动负债比率 229

8.4.7带息负债比率 229

8.4.8或有负债比率 230

8.5发展能力与经营增长状况 231

8.5.1增长与发展能力概述 231

8.5.2销售（营业）增长率 232

8.5.3销售（营业）利润增长率 233

8.5.4总资产增长率 234

8.5.5技术投入比率 234

第9章 资产负债表分析 236

9.1资产负债表个别项目分析 236

9.1.1资产项目分析 236

9.1.2负债项目 243

9.1.3所有者权益项目 246

9.2偿债能力分析 247

9.2.1 短期偿债能力分析 248

9.2.2长期偿债能力分析 252

9.3营运能力分析 256

9.3.1流动资产周转能力分析 256

9.3.2非流动资产周转能力分析 262

9.3.3总资产周转能力分析 264

9.4发展能力分析 266

9.4.1资产增长能力分析 266

9.4.2资本增长能力分析 267

9.5资产质量分析 268

9.5.1流动资产质量分析 269

9.5.2固定资产质量分析 269

9.5.3长期投资质量分析 270

9.6资产负债表分析实例 271

第10章 利润表分析 274

10.1利润表个别项目分析 274

10.1.1营业收入 274

10.1.2营业成本 274

10.1.3营业税金及附加 274

10.1.4销售费用 275

10.1.5管理费用 275

10.1.6财务费用 276

10.1.7资产减值损失 276

10.1.8公允价值变动损益 276

10.1.9投资收益 277

10.1.10营业外收入和营业外支出 277

10.1.11所得税费用 277

10.1.12每股收益 278

10.2偿债能力分析 279

10.3盈利能力分析 281

10.3.1经营盈利能力分析 281

10.3.2资产盈利能力分析 287

10.3.3资本盈利能力分析 290

10.4发展能力分析 296

10.4.1营业收入增长率 296

10.4.2营业收入三年平均增长率 297

10.4.3营业利润增长率 298

10.4.4净利润增长率 299

10.5利润质量分析 300

10.6利润表分析实例 302

第11章 现金流量表分析 306

11.1现金流量表趋势分析 306

11.2现金流量表结构分析 310

11.3比率分析 314

11.3.1短期偿债能力分析 314

11.3.2长期偿债能力分析 315

11.3.3支付能力分析 317

11.4现金流量质量分析 319

11.5现金流量表分析实例 322

第12章 财务综合分析 326

12.1综合绩效评价概述 326

12.1.1综合绩效评价的含义 326

12.1.2综合绩效评价体系的内容构成 327

12.1.3公司综合绩效分析与评价体系的主要类型 327

12.2杜邦财务分析体系 330

12.2.1杜邦财务分析体系的内涵 330

12.2.2对杜邦财务分析体系的改进 332

12.3企业综合绩效评价体系 335

12.3.1综合绩效评价体系的主要内容 335

12.3.2评分标准 336

12.3.3综合计分办法 337