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第1章 资金筹集业务 1

1.1投入资本的核算 1

1.1.1主要账户设置及账务处理 1

1.1.2接受现金资产投资 2

1.1.3接受非现金资产投资 3

1.2资本变动——增资的核算 4

1.3资本变动——减资的核算 5

1.4资本变动——转让出资的核算 7

1.5短期借款的核算 7

1.5.1主要账户设置 7

1.5.2主要账务处理 8

1.6长期借款的核算 9

1.6.1主要账户设置 9

1.6.2主要账务处理 10

1.7库存现金的核算 12

1.7.1现金的管理 12

1.7.2主要账户设置 14

1.7.3现金收支的账务处理 15

1.7.4现金清查的账务处理 17

1.8银行存款的核算 19

1.8.1银行结算方式 19

1.8.2银行存款的账务处理 22

1.8.3银行存款清查 24

1.9其他货币资金的核算 26

1.9.1主要账户设置 26

1.9.2外埠存款的账务处理 27

1.9.3银行汇票存款的账务处理 28

1.9.4银行本票存款的账务处理 29

1.9.5信用卡存款的账务处理 31

1.9.6信用证保证金存款的账务处理 32

1.9.7备用金的账务处理 33

第2章 生产准备业务 37

2.1固定资产购建的核算 37

2.1.1主要账户设置 37

2.1.2外购固定资产的核算 38

2.1.3自建固定资产的核算 40

2.1.4投资者投入固定资产的核算 45

2.2固定资产租赁的核算 46

2.2.1经营租赁 46

2.2.2融资租赁 47

2.3固定资产修理与改扩建的核算 48

2.3.1日常修理费的核算 49

2.3.2大修理支出的核算 49

2.3.3改扩建的核算 50

2.4无形资产取得的核算 51

2.4.1主要账户设置 51

2.4.2购入无形资产的账务处理 51

2.4.3投资者投入的无形资产 52

2.4.4自行开发的无形资产 52

2.4.5购入的土地使用权 53

2.5材料采购的核算——实际成本法 54

2.5.1主要账户设置 54

2.5.2外购材料的账务处理 55

2.5.3其他途径取得的材料 57

2.6材料采购的核算——计划成本法 60

2.6.1主要账户设置 60

2.6.2主要账户处理 61

2.7周转材料采购的核算 65

2.7.1主要账户设置 65

2.7.2主要账务处理 66

第3章 生产业务 69

3.1产品成本的核算 69

3.1.1产品成本的内容 69

3.1.2产品成本的计算方法 70

3.1.3产品成本核算的基本程序 71

3.1.4产品成本核算的主要账户设置 71

3.2材料费用的核算 73

3.2.1发出材料的计价方法 73

3.2.2材料费用的账务处理 77

3.3人工费用的核算 79

3.3.1主要账户设置 79

3.3.2人工费用的分配方法 80

3.3.3账务处理 80

3.4固定资产折旧与无形资产摊销的核算 83

3.4.1固定资产折旧方法 84

3.4.2固定资产折旧的账务处理 87

3.4.3无形资产摊销的核算 88

3.5周转材料摊销的核算 89

3.5.1一次摊销法 90

3.5.2分次摊销法 90

3.6委托加工物资的核算 91

3.6.1主要账户设置 92

3.6.2主要账务处理 92

3.7长期待摊费用的核算 95

3.7.1主要账户设置 95

3.7.2主要账务处理 96

3.8辅助生产费用的核算 97

3.8.1主要账户设置 97

3.8.2主要账务处理 97

3.9制造费用的核算 99

3.9.1制造费用的归集 100

3.9.2制造费用的分配 101

3.10完工产品成本的核算 103

3.10.1生产成本在完工产品与在产品之间的分配 103

3.10.2结转完工产品成本 106

第4章 销售业务 109

4.1商品销售收入的核算 109

4.1.1商品销售收入的确认 109

4.1.2主要账户设置 110

4.1.3一般商品销售业务的处理 112

4.1.4销售退回与销售折让的账务处理 117

4.2提供劳务收入的核算 119

4.2.1不跨年度劳务收入的账务处理 119

4.2.2跨年度劳务收入的账务处理 121

4.3政府补助的核算 122

4.3.1主要账户设置 122

4.3.2与资产有关的政府补助的账务处理 123

4.3.3补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的账务处理 124

4.3.4补偿本企业已发生的相关费用或亏损的账务处理 125

4.4无形资产出租与出售的核算 125

4.4.1无形资产的出租 125

4.4.2无形资产的处置 126

4.5其他业务收入的核算 127

4.5.1出售材料的账务处理 127

4.5.2包装物的账务处理 128

第5章 投资业务 131

5.1短期投资的核算 131

5.1.1主要账户设置 131

5.1.2取得短期投资的核算 133

5.1.3收取现金股利、利息的核算 135

5.1.4处置短期投资的核算 137

5.2长期股权投资的核算 138

5.2.1主要账户设置 138

5.2.2取得投资的核算 138

5.2.3投资持有期间的核算 139

5.2.4投资处置的核算 140

5.2.5长期股权投资损失的核算 141

5.3长期债券投资的核算 142

5.3.1主要账户设置 142

5.3.2取得长期债券投资的核算 142

5.3.3长期债券投资持有期间的核算 144

5.4债券投资收回的核算 147

5.5债券处置的核算 148

5.6债券投资损失的核算 148

第6章 应收及预付款项 151

6.1应收账款的核算 151

6.1.1应收账款的范围 151

6.1.2应收账款的计价 152

6.1.3应收账款的核算 153

6.2应收票据的核算 157

6.2.1主要账户设置 157

6.2.2取得票据的核算 158

6.2.3票据贴现的核算 159

6.2.4票据转让的核算 162

6.2.5票据到期收款的核算 163

6.3预付账款的核算 164

6.3.1主要账户设置 164

6.3.2主要账务处理 165

6.4其他应收款的核算 167

6.4.1主要账户设置 167

6.4.2主要账务处理 168

6.5坏账损失的核算 168

6.5.1坏账确认 169

6.5.2账务处理 169

第7章 应付及预收款项 171

7.1应付账款的核算 171

7.1.1主要账户设置 171

7.1.2发生应付账款的核算 172

7.1.3偿付应付账款的核算 174

7.2应付票据的核算 176

7.2.1主要账户设置 176

7.2.2主要账务处理 176

7.3预收账款的核算 178

7.3.1主要账户设置 179

7.3.2主要账务处理 179

7.4应付职工薪酬的核算 181

7.4.1主要账户设置 181

7.4.2计提职工薪酬的核算 182

7.4.3发放职工薪酬 183

7.5应付利息的核算 184

7.5.1主要账户设置 184

7.5.2主要账务处理 185

7.6应付利润的核算 186

7.6.1主要账户设置 186

7.6.2主要账务处理 186

7.7其他应付款的核算 187

7.7.1主要账户设置 187

7.7.2主要账务处理 188

7.8长期应付款的核算 188

7.8.1主要账户设置 188

7.8.2应付融资租赁款的核算 189

7.8.3分期付款购入固定资产的核算 190

第8章 应交税费 193

8.1应交增值税的核算 193

8.1.1主要账户设置 193

8.1.2应交增值税的核算特点 194

8.2一般纳税人增值税的核算 195

8.2.1国内采购物资 195

8.2.2接受应税劳务 196

8.2.3接受物资投资 196

8.2.4进口物资 197

8.2.5购进免税农产品等 197

8.2.6不可抵扣项目 198

8.2.7销售商品或提供应税劳务 199

8.2.8视同销售行为 199

8.2.9出口退税 200

8.2.10出售包装物 202

8.2.11不得抵扣进项税额 203

8.2.12缴纳增值税 203

8.3小规模纳税人增值税的核算 204

8.3.1核算要求 204

8.3.2账务处理 204

8.4应交消费税的核算 205

8.4.1主要科目设置 205

8.4.2销售应税消费品的消费税账务处理 205

8.4.3委托加工应税消费品消费税的账务处理 207

8.4.4进口应税消费品的账务处理 209

8.4.5出口应税消费品的账务处理 209

8.4.6金银首饰业务消费税的账务处理 210

8.4.7缴纳消费税的账务处理 211

8.5应交营业税的核算 211

8.5.1主要账户设置 211

8.5.2主要账务处理 212

8.6应交资源税的账务处理 213

8.6.1主要账户设置 213

8.6.2主要账务处理 214

8.7其他应交税费的核算 216

8.7.1城建税和教育费附加 216

8.7.2企业所得税 217

8.7.3个人所得税 217

8.7.4土地增值税 218

8.7.5城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费及排污费 219

8.7.6返还税费 220

第9章 特殊业务 221

9.1外币业务的核算 221

9.1.1发生外币业务时的核算要求 221

9.1.2接受外币现金投资的核算 221

9.1.3发生外币兑换业务的核算 222

9.1.4以外币结算的业务核算 224

9.1.5期末结转汇兑损益的核算 225

9.2库存商品的零售价法核算 227

9.2.1主要账户设置 227

9.2.2主要账务处理 227

9.3固定资产处置的核算 229

9.3.1主要账户设置 229

9.3.2主要账务处理 230

9.4生物资产的核算 233

9.4.1消耗性生物资产的核算 233

9.4.2生产性生物资产 237

9.5研发支出的核算 241

9.5.1资本化条件 241

9.5.2主要账户设置 242

9.5.3主要账务处理 243

9.6建筑工程成本的核算 244

9.6.1主要账户设置 244

9.6.2工程施工的账务处理 246

9.6.3机械作业的账务处理 248

9.7财产清查的核算 249

9.7.1存货清查 250

9.7.2存货盘盈的账务处理 250

9.7.3存货盘亏的账务处理 251

9.7.4存货毁损的账务处理 251

9.7.5固定资产清查的账务处理 252

第10章 利润形成及利润分配 255

10.1期间费用的核算 255

10.1.1 销售费用 255

10.1.2管理费用 257

10.1.3财务费用 259

10.2营业外收支的核算 261

10.2.1营业外收入 261

10.2.2营业外支出 263

10.3所得税费用的核算 266

10.3.1税额的确定 266

10.3.2主要账户设置 266

10.3.3主要账务处理 267

10.4利润结转的核算 267

10.4.1利润的构成 268

10.4.2利润结转的账务处理 268

10.5利润分配的核算 271

10.5.1利润分配顺序 271

10.5.2未分配利润 272

10.6留存收益的核算 274

10.6.1盈余公积的核算 274

10.6.2未分配利润的核算 278

附录1《小企业会计准则》的会计科目表 281

附录2《小企业会计准则》的财务报表 285