企业内部控制评价与审计PDF电子书下载

上篇 基础理论 3

第1章 内部控制评价的意义与类型 3

一、内部控制基本理论 3

（一）内部控制的历史演进 3

（二）内部控制的定义 4

（三）内部控制的要素 5

（四）内部控制的目标 6

（五）内部控制的原则 6

二、评价内部控制的意义 6

（一）内部控制的重要性 6

（二）内部控制评价的作用 7

三、内部控制评价的类型 8

（一）内部控制自我评价——管理层评价 8

（二）内部控制外部评价——注册会计师评价 8

（三）管理层评价与注册会计师评价的关系 9

本章小结 9

案例分析 10

习题 12

第2章 内部控制评价的核心原则 14

一、评价内部控制遵循的核心原则 14

（一）支持企业目标 14

（二）明确的角色和职责 14

（三）与个人绩效相联系 14

（四）足够的胜任力 14

（五）支持组织文化 15

（六）风险应对 15

（七）定期沟通 15

（八）监控和评估控制 15

（九）责任心和透明度 15

二、内部控制评价核心原则的运用 15

（一）内部控制的范围 15

（二）谁对内部控制负责 16

（三）如何让管理层真正重视内部控制 17

（四）参与内部控制的人员如何履行职责 18

（五）除了正式职责，管理层和治理层还可以为内部控制做些什么？ 18

（六）内部控制应如何选择、实施和运行 18

（七）内部控制如何更好地融入企业经营过程 20

（八）内部控制应如何监督和评价 20

（九）企业应如何报告内部控制绩效 22

本章小结 22

案例分析 23

习题 24

第3章 内部控制自我评价 26

一、制订评价工作方案 26

二、组成评价工作组 26

三、实施现场测试 28

（一）了解公司层面基本情况 28

（二）了解各业务层面的主要流程及风险 28

（三）确定检查评价范围和重点 29

（四）开展现场测试 29

四、认定控制缺陷 29

（一）内部控制缺陷的分类 29

（二）内部控制缺陷的认定 30

五、汇总评价结果 30

六、编报评价报告 30

本章小结 35

案例分析 35

习题 36

第4章 内部控制审计 40

一、制订内部控制审计计划 40

（一）总体审计策略 40

（二）具体审计计划 41

（三）对应对舞弊风险的考虑 43

二、使用自上而下的方法 43

（一）概述 43

（二）从财务报表层次初步了解内部控制整体风险 43

（三）识别、了解和测试公司层面控制 44

（四）识别重大账目、列报及其相关认定 45

（五）了解潜在错报的来源并识别相应的控制 47

（六）选择拟测试的控制 47

三、测试控制有效性 48

（一）测试控制设计的有效性 48

（二）测试控制运行的有效性 48

（三）确定风险和证据之间的关系 49

（四）测试控制有效性的程序 50

（五）控制测试的涵盖期间 51

（六）控制测试的范围 51

（七）控制变更时的考虑 51

四、评估识别的缺陷 52

（一）控制缺陷的分类 52

（二）评价控制缺陷的严重程度 53

（三）表明可能存在重大缺陷的迹象 53

（四）被审计单位对存在缺陷的控制进行整改 54

五、完成审计工作 54

（一）形成审计意见 54

（二）获取书面声明 55

（三）沟通相关事项 55

六、出具审计报告 56

（一）出具无保留意见内部控制审计报告的条件 56

（二）内部控制存在重大缺陷（实质性漏洞）时的处理 56

（三）审计范围受到限制时的处理 56

（四）强调事项 57

（五）期后事项 57

本章小结 61

案例分析 61

习题 62

下篇 实务操作 67

第5章 企业层面的内部控制评价 67

一、与控制环境（即内部环境）相关的控制 67

（一）管理层的理念和经营风格 67

（二）诚信和道德价值观念的沟通与落实 68

（三）治理层的参与程度 68

二、监督经营成果的控制 69

三、企业的风险评估过程 69

四、对内部信息传递和期末财务报告流程的控制 70

五、对控制有效性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价 71

六、针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 72

七、了解、测试和评价企业层面的控制 73

本章小结 88

案例分析 89

习题 91

第6章 采购与付款循环内控评价 93

一、了解采购与付款循环 93

（一）了解采购与付款循环的基本情况 93

（二）了解采购与付款循环的内部控制 96

二、测试采购与付款循环的控制活动 108

（一）对材料采购流程的控制测试 109

（二）对应付账款流程的控制测试 111

（三）对付款流程的控制测试 114

（四）对供应商管理流程的控制测试 114

三、评价采购与付款循环的内部控制 116

（一）综合评价采购与付款循环的内部控制 117

（二）沟通 117

本章小结 118

案例分析 118

习题 121

第7章 销售与收款循环内控评价 123

一、了解销售与收款循环 123

（一）了解销售与收款循环的基本情况 123

（二）了解销售与收款循环的内部控制 126

二、测试销售与收款循环的控制活动 135

（一）对销售流程的控制测试 136

（二）对记录应收账款流程的控制测试 137

（三）对收款流程的控制测试 140

（四）对保管顾客档案流程的控制测试 141

三、评价销售与收款循环的内部控制 143

（一）综合评价销售与收款循环的内部控制 143

（二）沟通 143

本章小结 144

案例分析 144

习题 147

第8章 人事与薪酬循环内控评价 150

一、了解人事与薪酬循环 150

（一）了解人事与薪酬的基本情况 150

（二）了解人事与薪酬循环的内部控制 152

二、测试人事与薪酬的控制活动 164

（一）对员工雇佣和离职的控制测试 165

（二）对薪酬计算的控制测试 166

（三）对薪酬发放的控制测试 167

（四）对薪酬数据文档维护的控制测试 168

三、评价人事与薪酬循环 168

（一）综合评价人事与薪酬循环的内部控制 169

（二）沟通 169

本章小结 170

案例分析 170

习题 171

第9章 生产与仓储循环内控评价 174

一、了解生产与仓储循环 174

（一）生产与仓储循环涉及的人员 174

（二）了解生产与仓储循环的内部控制 176

二、测试生产与仓储循环的控制活动 187

（一）对材料验收和仓储的控制测试 187

（二）对生产和发运流程的控制测试 187

（三）对存货管理流程的控制测试 191

三、评价生产与仓储循环的内部控制 194

（一）综合评价生产与仓储循环的内部控制 194

（二）沟通 194

本章小结 195

案例分析 195

习题 196