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序 1

前言 1

第一部分 总论 3

第一章 税收刑法概述 3

第一节 税收刑法与税收刑法学 3

一、税收刑法的概念 3

二、税收刑法的特征 4

三、税收刑法学的界定与体系 5

第二节 税收犯罪的种类 6

一、最广义的税收犯罪、广义的税收犯罪、中义的税收犯罪、狭义的税收犯罪与最狭义的税收犯罪 6

二、直接侵害税收债权的犯罪与间接侵害税收债权的犯罪 7

三、不作为的税收犯罪与作为的税收犯罪 8

四、征税主体的税收犯罪、纳税主体的税收犯罪与其他相关主体的税收犯罪 8

五、自然人主体的税收犯罪与单位主体的税收犯罪 9

六、单独的税收犯罪与非单独的税收犯罪 9

七、税收犯罪的身份犯与税收犯罪的非身份犯 9

八、本国人实施的税收犯罪、外国人实施的税收犯罪以及不同国籍人共同实施的税收犯罪 10

第三节 国内外税收犯罪立法的总体比较 11

一、我国税收犯罪的立法概况 11

二、外国税收犯罪的立法概况 22

三、税收犯罪的立法总体比较 28

第二章 税收犯罪案件的立案与侦查 33

第一节 税务稽查与罪案移送 33

一、税务稽查 33

二、罪案移送 38

第二节 税收犯罪案件的立案与侦查 40

一、税收犯罪案件的立案 40

二、税收犯罪案件的侦查 45

第三章 税收犯罪案件的起诉与辩护 46

第一节 税收犯罪案件的证据形式 46

一、刑事证据概述 46

二、税收犯罪证据的表现形式 48

第二节 税收犯罪案件的起诉与辩护 56

一、税收犯罪案件的起诉 56

二、税收犯罪案件的辩护 68

第四章 税收犯罪案件的定罪与量刑 78

第一节 税收犯罪的成立要件 78

一、对犯罪成立理论的批判与改良 78

二、税收犯罪的成立要件 83

第二节 税收犯罪的定罪与量刑 91

一、税收犯罪的定罪：规范刑法学、经济学与（守法）教育学视角 91

二、税收犯罪的量刑：规范刑法学、经济学与（守法）教育学视角 100

第五章 税收犯罪刑事裁判的执行 111

第一节 税收犯罪刑事裁判执行的立法沿革及检讨 111

一、我国刑事法中涉及（税收犯罪）刑事裁判执行的立法演变 111

二、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 117

第二节 税收犯罪刑事裁判执行的司法检讨 119

一、相关司法解释中的若干问题探讨 119

二、行刑实践中的若干普遍性问题探讨 121

第二部分 分论 131

第六章 逃税罪 131

案例概要 131

第一节 逃税罪的立法沿革及检讨 132

一、1997年刑法典生效之前逃税罪的立法状况 132

二、1997年刑法典生效之后逃税罪的立法演进 134

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 138

第二节 逃税罪的成立要件 142

一、法益侵害性 143

二、刑事违法性 149

第三节 逃税罪的司法认定 155

一、罪与非罪 155

二、此罪与彼罪 160

三、共同犯罪 161

四、一罪与数罪 163

五、逃税罪的量刑 167

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 170

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 173

第七章 抗税罪 175

案例概要 175

第一节 抗税罪的立法沿革及检讨 176

一、1997年刑法典生效前抗税罪的立法规定 176

二、现行刑法中抗税罪的立法规定 177

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 178

第二节 抗税罪的成立要件 179

一、法益侵害性 180

二、刑事违法性 184

第三节 抗税罪的司法认定 188

一、罪与非罪 188

二、此罪与彼罪 190

三、共同犯罪 193

四、一罪与数罪 193

五、抗税罪的量刑 197

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 198

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 202

第八章 逃避追缴欠税罪 204

案例概要 204

第一节 逃避追缴欠税罪的立法沿革及检讨 205

一、1997年刑法典生效前逃避追缴欠税罪的立法规定 205

二、现行刑法中逃避追缴欠税罪的立法规定 206

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 207

第二节 逃避追缴欠税罪的成立要件 209

一、法益侵害性 210

二、刑事违法性 212

第三节 逃避追缴欠税罪的司法认定 215

一、罪与非罪 215

二、此罪与彼罪 216

三、共同犯罪 218

四、一罪与数罪 218

五、逃避追缴欠税罪的量刑 221

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 222

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 224

第九章 骗取出口退税罪 226

案例概要 226

第一节 骗取出口退税罪的立法沿革及检讨 227

一、1997年刑法典生效前骗取出口退税罪的立法规定 227

二、现行刑法中骗取出口退税罪的立法规定 229

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 229

第二节 骗取出口退税罪的成立要件 232

一、法益侵害性 233

二、刑事违法性 234

第三节 骗取出口退税罪的司法认定 236

一、罪与非罪 237

二、此罪与彼罪 238

三、共同犯罪 239

四、一罪与数罪 240

五、骗取出口退税罪的量刑 242

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 244

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 247

第十章 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 248

案例概要 248

第一节 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法沿革及检讨 249

一、1997年刑法典生效前虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法规定 249

二、现行刑法中虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法规定 250

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 251

第二节 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的成立要件 253

一、法益侵害性 254

二、刑事违法性 258

第三节 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的司法认定 260

一、罪与非罪 260

二、此罪与彼罪 262

三、共同犯罪 264

四、一罪与数罪 264

五、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的量刑 267

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 268

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 272

第十一章 虚开发票罪 274

案例概要 274

第一节 虚开发票罪的立法沿革及检讨 275

一、虚开发票罪的立法沿革 275

二、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 276

第二节 虚开发票罪的成立要件 277

一、法益侵害性 278

二、刑事违法性 284

第三节 虚开发票罪的司法认定 286

一、罪与非罪 286

二、此罪与彼罪 287

三、共同犯罪 288

四、一罪与数罪 289

五、虚开发票罪的量刑 289

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 291

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 293

第十二章 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪 295

案例概要 295

第一节 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的立法沿革及检讨 296

一、1997年刑法典生效前伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的立法规定 296

二、现行刑法中伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的立法规定 297

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 298

第二节 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的成立要件 300

一、法益侵害性 301

二、刑事违法性 303

第三节 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的司法认定 305

一、罪与非罪 306

二、此罪与彼罪 306

三、共同犯罪 306

四、一罪与数罪 307

五、伪造、出售伪造的增值税专用发票的量刑 310

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 311

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 314

第十三章 非法出售增值税专用发票罪 315

案例概要 315

第一节 非法出售增值税专用发票罪的立法沿革及检讨 315

一、1997年刑法典生效前非法出售增值税专用发票罪的立法规定 316

二、现行刑法中非法出售增值税专用发票罪的立法规定 317

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 317

第二节 非法出售增值税专用发票罪的成立要件 320

一、法益侵害性 320

二、刑事违法性 321

第三节 非法出售增值税专用发票罪的司法认定 322

一、罪与非罪 323

二、此罪与彼罪 324

三、共同犯罪 324

四、一罪与数罪 325

五、非法出售增值税专用发票罪的量刑 328

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 329

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 330

第十四章 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪 332

案例概要 332

第一节 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的立法沿革及检讨 333

一、1997年刑法典生效前非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的立法规定 333

二、现行刑法中非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的立法规定 334

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 334

第二节 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的成立要件 336

一、法益侵害性 336

二、刑事违法性 338

第三节 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的司法认定 340

一、罪与非罪 340

二、此罪与彼罪 341

三、共同犯罪 343

四、一罪与数罪 344

五、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪的量刑 347

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 347

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 350

第十五章 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 351

案例概要 351

第一节 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法沿革及检讨 352

一、1997年刑法典生效前非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法规定 352

二、现行刑法中非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法规定 352

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 353

第二节 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的成立要件 355

一、法益侵害性 355

二、刑事违法性 357

第三节 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的司法认定 359

一、罪与非罪 359

二、此罪与彼罪 360

三、共同犯罪 361

四、一罪与数罪 361

五、非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的量刑 363

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 364

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 367

第十六章 非法制造、出售非法制造的发票罪 368

案例概要 368

第一节 非法制造、出售非法制造的发票罪的立法沿革及检讨 369

一、1997年刑法典生效前非法制造、出售非法制造的发票罪的立法规定 369

二、现行刑法中非法制造、出售非法制造的发票罪的立法规定 369

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 370

第二节 非法制造、出售非法制造的发票罪的成立要件 371

一、法益侵害性 372

二、刑事违法性 373

第三节 非法制造、出售非法制造的发票罪的司法认定 375

一、罪与非罪 375

二、此罪与彼罪 375

三、共同犯罪 376

四、一罪与数罪 376

五、非法制造、出售非法制造的发票罪的量刑 377

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 377

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 379

第十七章 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 381

案例概要 381

第一节 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法沿革及检讨 381

一、1997年刑法典生效前非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法规定 382

二、现行刑法中非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的立法规定 382

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 382

第二节 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的成立要件 383

一、法益侵害性 384

二、刑事违法性 384

第三节 非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的司法认定 386

一、罪与非罪 386

二、此罪与彼罪 387

三、共同犯罪 388

四、一罪与数罪 388

五、非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的量刑 390

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 390

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 391

第十八章 非法出售发票罪 392

案例概要 392

第一节 非法出售发票罪的立法沿革及检讨 392

一、1997年刑法典生效前非法出售发票罪的立法规定 393

二、现行刑法中非法出售发票罪的立法规定 393

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 393

第二节 非法出售发票罪的成立要件 394

一、法益侵害性 395

二、刑事违法性 395

第三节 非法出售发票罪的司法认定 397

一、罪与非罪 397

二、此罪与彼罪 398

三、共同犯罪 399

四、一罪与数罪 399

五、非法出售发票罪的量刑 401

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 401

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 402

第十九章 持有伪造的发票罪 404

案例概要 404

第一节 持有伪造的发票罪的立法沿革及检讨 404

一、持有伪造的发票罪的立法沿革 404

二、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 405

第二节 持有伪造的发票罪的成立要件 407

一、法益侵害性 407

二、刑事违法性 408

第三节 持有伪造的发票罪的司法认定 409

一、罪与非罪 409

二、此罪与彼罪 410

三、共同犯罪 411

四、一罪与数罪 411

五、持有伪造的发票罪的量刑 412

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 413

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 414

第二十章 走私普通货物、物品罪 416

案例概要 416

第一节 走私普通货物、物品罪的立法沿革及检讨 417

一、1997年刑法典生效前走私普通货物、物品罪的立法规定 417

二、现行刑法中走私普通货物、物品罪的立法规定 418

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 420

第二节 走私普通货物、物品罪的成立要件 421

一、法益侵害性 422

二、刑事违法性 424

第三节 走私普通货物、物品罪的司法认定 427

一、罪与非罪 427

二、此罪与彼罪 428

三、共同犯罪 429

四、一罪与数罪 429

五、走私普通货物、物品罪的量刑 430

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 432

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 435

第二十一章 徇私舞弊不征、少征税款罪 437

案例概要 437

第一节 徇私舞弊不征、少征税款罪的立法沿革及检讨 437

一、1997年刑法典生效前徇私舞弊不征、少征税款罪的立法规定 438

二、现行刑法中徇私舞弊不征、少征税款罪的立法规定 438

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 439

第二节 徇私舞弊不征、少征税款罪的成立要件 440

一、法益侵害性 440

二、刑事违法性 441

第三节 徇私舞弊不征、少征税款罪的司法认定 443

一、罪与非罪 443

二、此罪与彼罪 444

三、共同犯罪 444

四、一罪与数罪 445

五、徇私舞弊不征、少征税款罪的量刑 446

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 447

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 449

第二十二章 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪 450

案例概要 450

第一节 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的立法沿革及检讨 450

一、1997年刑法典生效前徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的立法规定 451

二、现行刑法中徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的立法规定 451

三、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 452

第二节 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的成立要件 453

一、法益侵害性 453

二、刑事违法性 454

第三节 徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的司法认定 456

一、罪与非罪 456

二、此罪与彼罪 456

三、共同犯罪 458

四、一罪与数罪 458

五、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪的量刑 460

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 460

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 462

第二十三章 违法提供出口退税凭证罪 464

案例概要 464

第一节 违法提供出口退税凭证罪的立法沿革及检讨 464

一、违法提供出口退税凭证罪的立法沿革 465

二、立法检讨：经济学与（守法）教育学视角 466

第二节 违法提供出口退税凭证罪的成立要件 467

一、法益侵害性 467

二、刑事违法性 468

第三节 违法提供出口退税凭证罪的司法认定 470

一、罪与非罪 470

二、此罪与彼罪 470

三、共同犯罪 471

四、一罪与数罪 472

五、违法提供出口退税凭证罪的量刑 472

六、司法检讨：经济学与（守法）教育学视角 473

附录：相关法律、法规、规章及司法解释索引 474

主要参考文献 475

附录一：刑事诉讼法 478

附录二：监狱法 523

后记 532