会计实操从新手到高手 图解案例版PDF电子书下载

第一篇 会计入门篇 2

第1章 了解会计职业 2

1.1 什么是会计 2

1.1.1 会计的三重含义 2

1.1.2 会计为什么重要 3

1.2 会计有哪些职能 3

1.2.1 图解会计核算 3

1.2.2 图解会计监督 3

1.3 会计工作有哪些特点 4

1.3.1 计算方法的特点 4

1.3.2 计算度量的特点 4

1.3.3 具体事务处理的特点 4

1.4 会计职业的未来是什么 5

1.4.1 会计职业的特点 5

1.4.2 会计职业的发展路径 5

1.5 会计工作的法律法规 6

1.5.1 《中华人民共和国会计法》 7

1.5.2 图示会计准则体系框架 7

第2章 做一名合格的会计人员 9

2.1 会计人员基本要求有哪些 9

2.1.1 专业技能 9

2.1.2 职业道德 9

2.1.3 职业判断力 10

2.1.4 具备财务公关和财务风险观念 10

2.2 会计工作需要哪些专业证书 10

2.2.1 会计从业资格证 10

2.2.2 会计从业资格证考试科目 11

2.2.3 会计专业技术资格证 11

2.2.4 图示报考中级职称条件 12

2.2.5 注册会计师执业资格认证 12

2.2.6 注册会计师考试的两个阶段 12

2.2.7 注册会计师的两种从业方向 13

2.3 会计人员应承担的法律责任 13

常用单据及实例索引 12

表2-1 注册会计师考试科目 12

第3章 会计不得不了解的概念 15

3.1 会计核算前提：四大基本假设 15

3.1.1 会计主体 15

3.1.2 持续经营假设 16

3.1.3 会计分期 16

3.1.4 货币计量 17

3.2 会计核算内容：六大会计要素 17

3.2.1 资产 17

3.2.2 负债 18

3.2.3 所有者权益 19

3.2.4 收入 20

3.2.5 费用 20

3.2.6 利润 21

3.3 会计核算的原则 22

3.3.1 可靠性原则 22

3.3.2 相关性原则 22

3.3.3 可理解性原则 23

3.3.4 可比性原则 23

3.3.5 实质重于形式原则 23

3.3.6 重要性原则 23

3.3.7 谨慎性原则 24

3.3.8 及时性原则 24

3.4 基本会计科目 24

常用单据及实例索引 18

表3-1 资产项目划分 18

表3-2 负债和所有者权益的构成 20

表3-3 收入和费用的构成 21

表3-4 会计假设与会计核算原则 24

表3-5 会计科目表 25

第4章 有“借”就有“贷” 28

4.1 复式记账法 28

4.1.1 借贷记账法的特点 29

4.1.2 “借”与“贷”的含义 29

4.2 会计等式 29

4.2.1 会计等式的形式 29

4.2.2 会计等式类型与实例 30

4.2.3 会计恒等式规则图表说明 33

常用单据及实例索引 30

表4-1 会计等式的形式 30

表4-2 会计恒等式规则说明 33

例4-1 资产和所有者权益同时变化的会计等式 30

例4-2 资产和负债同时变化的会计等式 30

例4-3 会计要素内部增减变动的会计等式举例1 30

例4-4 会计要素内部增减变动的会计等式举例2 31

例4-5 会计要素内部增减变动的会计等式举例3 31

例4-6 权益增加负债减少的会计等式 31

例4-7 权益减少负债增加的会计等式 32

例4-8 资产增加收入增加的会计等式 32

例4-9 资产减少费用增加的会计等式 32

例4-10 负债减少收入增加的会计等式 33

第5章 白纸黑字要清楚：会计凭证 34

5.1 原始凭证的分类 34

5.1.1 按照来源分类 35

5.1.2 按照填制方法分类 35

5.2 记账凭证的分类 36

5.2.1 按适用的经济业务分类 37

5.2.2 按包括的会计科目是否单一分类 38

5.3 原始凭证的填制与审核 39

5.3.1 原始凭证的填制 39

5.3.2 原始凭证的审核 40

5.4 记账凭证的填制与审核 41

5.4.1 记账凭证填制的注意事项 41

5.4.2 记账凭证填制举例 42

5.4.3 记账凭证的审核 43

5.5 会计凭证的传递与保管 44

5.5.1 会计凭证的传递 44

5.5.2 会计凭证的保管要求 45

常用单据及实例索引 34

表5-1 原始凭证分类表 34

表5-2 收货单（一次凭证） 36

表5-3 限额领料单（累计凭证） 36

表5-4 原材料发料凭证汇总表（汇总凭证） 36

表5-5 记账凭证分类表 37

表5-6 收款凭证 37

表5-7 付款凭证 38

表5-8 转账凭证 38

表5-9 单式记账凭证（借项记账凭证） 39

表5-10 收款凭证 42

表5-11 付款凭证 43

表5-12 转账凭证 43

例5-1 收到欠款的记账凭证填制举例 42

例5-2 支付办公费的记账凭证填制举例 43

例5-3 提取折旧费的记账凭证填制举例 43

第6章 汇总发生的业务：会计账簿 46

6.1 会计账簿的基本内容 46

6.2 会计账簿的分类 47

6.2.1 按照账簿性质和用途分类 47

6.2.2 按照账簿外形特征分类 48

6.2.3 按照账簿格式分类 49

6.3 会计账簿的登记 51

6.3.1 日记账的登记 51

6.3.2 总分类账和明细账的登记 52

6.4 会计账簿的保管与更换 53

6.4.1 会计账簿的保管 53

6.4.2 会计账簿的更换 54

6.5 银行存款日记账的设置和登记 54

6.6 管理费用多栏式明细分类账的设置和登记 55

常用单据及实例索引 46

表6-1 账簿启用与交接情况 46

表6-2 会计账簿分类表 47

表6-3 明细分类账（三栏式） 48

表6-4 总分类账 48

表6-5 三栏式（总分类账） 49

表6-6 生产成本明细账（多栏式） 50

表6-7 ××材料明细账（数量金额式） 51

表6-8 现金日记账（三栏式） 52

表6-9 银行存款日记账（三栏式） 52

表6-10 总分类账 53

表6-11 会计账簿保管期限 54

表6-12 银行存款日记账 55

表6-13 管理费用明细账 56

例6-1 银行存款日记账 55

例6-2 管理费用明细账 55

第7章 核查与盘点：对账和结账 57

7.1 期末账项结转 57

7.1.1 成本结转 57

7.1.2 收入与费用结转步骤与实例 58

7.2 对账 58

7.2.1 账证核对 59

7.2.2 账实核对 59

7.2.3 账账核对 60

7.3 三种错账更正方法 61

7.3.1 画线更正法操作与实例 62

7.3.2 红字更正法操作与实例 62

7.3.3 补充登记法操作与实例 63

7.4 结账 64

7.4.1 月结 64

7.4.2 年结 65

常用单据及实例索引 61

表7-1 错账更正方法的比较 61

表7-2 总账 65

例7-1 收入与费用结转举例 58

例7-2 红字更正法举例1 62

例7-3 红字更正法举例2 63

例7-4 补充登记法举例 63

第8章 财务工作最终成果：财务报告 66

8.1 财务报表的分类 66

8.1.1 按会计报表反映的经济内容分类 66

8.1.2 按会计报表报送的对象不同分类 67

8.1.3 按会计报表编制的时间不同分类 67

8.1.4 按会计报表编制的单位分类 67

8.2 资产负债表 67

8.2.1 资产负债表的意义 67

8.2.2 资产负债表的结构特点 68

8.2.3 资产负债表的编制方法 70

8.2.4 资产负债表编制举例 71

8.3 利润表 73

8.3.1 利润表的意义 73

8.3.2 利润表的结构特点 74

8.3.3 利润表的编制方法 75

8.3.4 利润表编制举例 76

8.4 现金流量表 77

8.4.1 现金流量表的意义 77

8.4.2 现金流量表的结构特点 78

8.4.3 现金流量表的编制方法 80

8.5 会计报表的报送与审核 82

8.5.1 会计报表的报送 82

8.5.2 会计报表的审核 82

常用单据及实例索引 66

表8-1 财务报告的分类 66

表8-2 资产负债表 68

表8-3 光明公司10月份总账余额表 71

表8-4 资产负债表 72

表8-5 利润表 75

表8-6 光明公司损益类科目2009年度累计发生净额 76

表8-7 利润表 76

表8-8 现金流量表 78

表8-9 现金流量表补充资料 79

表8-10 现金流量表编制方法 80

例8-1 资产负债表编制——以“光明公司”为例 71

例8-2 利润表编制——以“光明公司”为例 76

第二篇 财务会计篇 84

第9章 保险柜的秘密：库存现金业务 84

9.1 库存现金的相关管理规定 84

9.1.1 库存现金使用范围的规定 84

9.1.2 限额管理 85

9.1.3 不准坐支现金 85

9.2 库存现金的会计处理 85

9.2.1 现金收入的账务处理 86

9.2.2 现金支出的账务处理 86

9.3 备用金的账务处理 87

9.3.1 定额管理法的核算 88

9.3.2 非定额管理法的核算 88

9.4 现金长短款的账务处理 89

9.4.1 现金短款的处理方法 89

9.4.2 现金长款的处理方法 90

常用单据及实例索引 87

表9-1 现金日记账 87

例9-1 现金收入填制凭证举例 86

例9-2 现金支出填制凭证举例 87

例9-3 定额管理法的备用金处理举例 88

例9-4 非定额管理法的备用金处理举例 88

例9-5 发生现金短款的处理举例 89

例9-6 现金被盗的账务处理举例 90

例9-7 盘点出现金溢余的账务处理举例 90

例9-8 四舍五入导致现金溢余的账务处理举例 91

第10章 银行存款业务 92

10.1 银行存款账户 92

10.1.1 银行存款账户类型与用途 92

10.1.2 银行存款账户管理规定 93

10.2 银行支付结算办法 93

10.2.1 银行汇票与结算账务处理 93

10.2.2 商业汇票与结算账务处理 94

10.2.3 银行本票与结算账务处理 95

10.2.4 支票与结算账务处理 97

10.2.5 信用卡与结算账务处理 97

10.2.6 汇兑与结算账务处理 98

10.2.7 托收承付与结算账务处理 98

10.2.8 委托收款与结算账务处理 99

10.3 银行存款会计处理 99

10.3.1 收到销售产品的货款实例 100

10.3.2 收到股东投入的款项实例 100

10.3.3 支付原材料采购款项实例 101

10.3.4 现金与银行存款互转的处理实例 101

10.3.5 支付银行利息的处理实例 102

10.4 银行存款的对账 102

常用单据及实例索引 92

表10-1 银行存款账户类型与用途 92

表10-2 银行存款日记账 102

表10-3 未达账项产生情形 103

表10-4 银行存款余额调节表 104

例10-1 销售商品取得存款的账务处理举例 100

例10-2 取得股东投资款的账务处理举例 100

例10-3 购买原材料支付货款的账务处理举例 101

例10-4 存入现金的账务处理举例 101

例10-5 提取现金的账务处理举例 101

例10-6 支付银行利息的账务处理举例 102

例10-7 未达账项处理举例 103

第11章 他人欠钱要记清：应收款项的处理 105

11.1 应收票据处理 105

11.1.1 不带息应收票据的账务处理实例 105

11.1.2 带息应收票据的账务处理实例 106

11.1.3 应收票据贴现的账务处理实例 107

11.1.4 应收票据背书转让的账务处理实例 108

11.2 预付款项的处理 109

11.3 应收账款的处理 109

11.3.1 普通应收账款的处理 110

11.3.2 商业折扣下应收账款的处理 110

11.3.3 现金折扣下应收账款的处理 111

11.4 坏账损失的核算 112

11.4.1 应收账款发生坏账的情形 112

11.4.2 坏账损失的计算方法 113

11.4.3 计提坏账准备的处理 114

常用单据及实例索引 114

表11-1 应收款项账龄分析及坏账损失估算表 114

例11-1 无息商业汇票的账务处理举例 105

例11-1 带息商业汇票的账务处理举例 106

例11-3 商业汇票贴现的账务处理举例 108

例11-4 银行汇票背书的账务处理举例 108

例11-5 预付货款的账务处理举例 109

例11-6 一般应收账款的账务处理举例 110

例11-7 商业折扣条件下的应收账款的账务处理举例 110

例11-8 现金折扣条件下的应收账款的账务处理举例 112

例11-9 赊销百分比法坏账损失计算举例 114

例11-10 坏账准备计提举例 115

第12章 家有隔夜粮：存货的处理 117

12.1 什么是存货 117

12.1.1 存货有哪些特点 117

12.1.2 存货的实物形态 118

12.1.3 存货确认的原则 118

12.2 存货的初始计价方法 118

12.3 发出存货的计价方法 120

12.3.1 先进先出法 120

12.3.2 加权平均法 120

12.3.3 个别计价法 121

12.4 存货清查的会计核算 122

12.4.1 存货盘盈的核算 122

12.4.2 存货盘亏和毁损的核算 123

12.5 存货期末计价的会计核算 124

12.5.1 成本与可变现净值孰低法 124

12.5.2 存货跌价准备的确认和结转 125

12.6 低值易耗品的账务处理 126

12.6.1 低值易耗品的购入 126

12.6.2 领用与摊销 127

12.6.3 低值易耗品的报废 127

12.7 包装物的账务处理 128

12.7.1 包装物的购入 128

12.7.2 生产领用包装物 128

12.7.3 随同产品出售的包装物 129

12.7.4 包装物的摊销与报废 129

常用单据及实例索引 119

表12-1 存货实际成本构成表 119

表12-2 甲材料明细账 121

表12-3 存货盘存方法比较 122

表12-4 存货期末计价方式 124

例12-1 实际成本法下的存货计量举例 119

例12-2 存货盘盈的账务处理举例 122

例12-3 存货盘点亏损的账务处理举例 123

例12-4 存货跌价准备计提举例 126

例12-5 购入低值易耗品的账务处理举例 126

例12-6 摊销低值易耗品的账务处理举例 127

例12-7 报废低值易耗品的账务处理举例 127

例12-8 购入包装物的账务处理举例 128

例12-9 领用包装物的账务处理举例 129

例12-10 出售包装物的账务处理举例 129

例12-11 摊销与报废包装物的账务处理举例 129

第13章 固定资产的处理 131

13.1 固定资产的概念和分类 131

13.1.1 什么是固定资产 131

13.1.2 固定资产的分类 131

13.2 固定资产折旧的处理 132

13.2.1 固定资产折旧的影响因素 132

13.2.2 固定资产折旧的范围 132

13.2.3 固定资产折旧的方法 133

13.2.4 直线法 133

13.2.5 工作量法 134

13.2.6 双倍余额递减法 134

13.2.7 年数总和法 135

13.2.8 固定资产折旧的账务处理 136

13.3 固定资产处置与清理的处理程序 137

13.4 固定资产盘点的会计处理 138

13.4.1 固定资产盘盈及实例 138

13.4.2 固定资产盘亏、处理程序和实例 139

13.5 办公小汽车的会计处理实例 141

常用单据及实例索引 131

表13-1 固定资产分类表 131

表13-2 固定资产折旧方法 133

表13-3 固定资产折旧计算表 136

表13-4 固定资产盘亏报告单 140

例13-1 单位工作量折旧额 134

例13-2 按双倍余额递减法计提折旧每年折旧额计算 135

例13-3 采用年数总和法计算的各年折旧额 135

例13-4 计提固定资产折旧的账务处理举例 136

例13-5 固定资产处置与清理的处理 137

例13-6 盘盈固定资产的账务处理举例 139

例13-7 盘亏固定资产的账务处理举例 140

例13-8 办公小汽车由购买到报废的账务处理举例 141

第14章 “无形胜有形”：无形资产 143

14.1 什么是无形资产 143

14.1.1 无形资产的分类 143

14.1.2 无形资产的内容 143

14.2 自行研究开发无形资产的核算 144

14.3 无形资产摊销的核算 146

14.4 无形资产减值的核算 147

14.5 无形资产处置的核算 148

14.6 无形资产核算综合实例 150

常用单据及实例索引 143

表14-1 无形资产分类表 143

例14-1 自行研发无形资产的账务处理举例 145

例14-2 摊销无形资产的账务处理举例 146

例14-3 出租无形资产的账务处理举例 147

例14-4 无形资产减值的账务处理举例 148

例14-5 处置无形资产的账务处理举例1 148

例14-6 处置无形资产的账务处理举例2 149

例14-7 无形资产由购置到处置的账务处理举例 150

第15章 短期借款 151

15.1 短期借款的种类 151

15.1.1 经营周转借款 151

15.1.2 票据贴现借款 152

15.1.3 专项储备借款 152

15.2 短期借款的核算 153

15.2.1 取得短期借款的处理 153

15.2.2 借款利息的核算 153

15.2.3 归还借款的核算 155

常用单据及实例索引 153

例15-1 借入短期借款的账务处理举例 153

例15-2 计提借款利息的账务处理举例 154

例15-3 偿还短期借款的账务处理举例 155

第16章 我也欠人钱：应付项目的处理 156

16.1 应付账款的处理 156

16.1.1 一般情况下应付账款的处理 156

16.1.2 应付账款无法支付的处理 157

16.1.3 现金折扣下应付账款的处理 158

16.2 应付票据处理 158

16.2.1 带息应付票据的处理 159

16.2.2 应付票据到期无力支付的处理 160

16.3 预收账款的处理 160

16.3.1 一般预收账款的处理 161

16.3.2 不单设“预收账款”科目的处理 162

常用单据及实例索引 156

例16-1 一般应付账款的账务处理举例 156

例16-2 作为利得的应付账款的账务处理举例 157

例16-3 现金折扣条件下应付账款的账务处理举例 158

例16-4 计息商业汇票的账务处理举例 159

例16-5 无力偿还商业汇票的账务处理举例 160

例16-6 一般预收账款的账务处理举例 161

例16-7 应收账款科目核算预收账款的账务处理举例 162

第17章 干活要给钱：应付职工薪酬的核算 163

17.1 什么是职工薪酬 163

17.1.1 职工薪酬的含义 163

17.1.2 职工薪酬的内容 164

17.1.3 职工薪酬的知识补充 164

17.2 应付职工薪酬的核算 164

17.3 非货币性福利的核算 167

17.3.1 以自产产品或外购商品发放给职工作为福利 167

17.3.2 将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用、或租赁住房等资产供职工无偿使用 169

17.4 辞退福利的核算 170

常用单据及实例索引 170

表17-1 光明公司2011年辞退计划一览表 170

例17-1 应付职工薪酬计提的账务处理举例 165

例17-2 计提应付职工薪酬计填制记账凭证举例 166

例17-3 资产家用电器发放给职工的账务处理举例 168

例17-4 租赁房屋供职工使用的账务处理举例 169

例17-5 辞退福利的账务处理举例 170

第18章 “用钱的代价”：应付利息和应付股利 172

18.1 应付利息 172

18.2 股利政策 174

18.2.1 剩余股利政策 174

18.2.2 固定股利支付额政策 174

18.2.3 固定股利支付率政策 175

18.2.4 正常股利加额外股利政策 175

18.3 应付股利的核算 176

18.3.1 股利支付的方式 176

18.3.2 现金股利的核算 177

18.3.3 股票股利的核算 177

常用单据及实例索引 176

表18-1 股利政策优缺点比较 176

例18-1 计提短期借款利息的账务处理举例 173

例18-2 计提长期借款利息的账务处理举例 173

例18-3 发放现金股利的账务处理举例 177

第19章 实收资本与资本公积 179

19.1 实收资本 179

19.1.1 投入资本 179

19.1.2 公积金转增资本 180

19.1.3 股票股利增加资本 180

19.1.4 债务转为资本 181

19.1.5 实收资本的减少 181

19.2 资本公积——资本溢价的核算 182

19.3 资本公积——其他资本公积的核算 183

19.3.1 债务转为资本 184

19.3.2 被投资企业净损益以外的所有者权益变动 184

19.3.3 投资性房地产公允价值的变动 184

19.3.4 持有至到期投资与可供出售金融资产的互相转化 185

19.3.5 可供出售金融资产公允价值的变动 185

常用单据及实例索引 179

例19-1 投入银行存款作为资本的账务处理举例 179

例19-2 资本公积转增资本的账务处理举例 180

例19-3 发放股票股利增加资本的账务处理举例 180

例19-4 债务重组增加资本的账务处理举例 181

例19-5 回购股票减少资本的账务处理举例 182

例19-6 发行股票产生资本溢价的账务处理举例 182

例19-7 债务重组产生资本公积的账务处理举例 184

例19-8 长期股权投资核算产生资本公积的的账务处理举例 184

例19-9 投资性房地产核算产生资本公积的账务处理举例 185

例19-10 金融资产互换产生资本公积的账务处理举例 185

例19-11 可供出售金融资产核算产生资本公积的账务处理举例 185

第20章 留存收益 187

20.1 盈余公积 187

20.1.1 盈余公积的用途 187

20.1.2 提取盈余公积 188

20.1.3 盈余公积弥补亏损 188

20.1.4 盈余公积转增资本 189

20.2 未分配利润 189

常用单据及实例索引 188

例20-1 计提盈余公积的账务处理举例 188

例20-2 盈余公积弥补亏损的账务处理举例 188

例20-3 盈余公积转增资本的账务处理举例 189

例20-4 利润分配的账务处理举例 189

第21章 为有源头活钱来：收入的账务处理 191

21.1 收入概述 191

21.1.1 收入的定义 191

21.1.2 收入的分类 192

21.2 销售商品收入 192

21.2.1 一般销售收入的核算 193

21.2.2 现金折扣销售的核算 194

21.2.3 销售折让的处理 196

21.2.4 销售退回的处理 196

21.2.5 委托代销商品的处理 198

21.3 提供劳务收入 200

21.3.1 劳务收入实例分析 200

21.3.2 劳务收入确认时的程序 201

21.4 转让资产使用权的收入 202

常用单据及实例索引 192

表21-1 收入的分类 192

表21-2 销售商品收入的相关科目结构与内容 193

例21-1 一般销售收入确认的账务处理举例 193

例21-2 无法确认销售收入的账务处理举例 194

例21-3 现金折扣销售的账务处理举例 195

例21-4 销售折让的账务处理举例 196

例21-5 销售折让的账务处理举例 197

例21-6 买断方式委托代销商品的账务处理举例 198

例21-7 代销方式委托代销商品的账务处理举例 199

例21-8 提供技术服务取得收入的账务处理举例 200

例21-9 提供安装服务取得收入的账务处理举例 202

例21-10 转让技术使用权的账务处理举例 202

例21-11 转让商标使用权的账务处理举例 202

第22章 钱是怎么花的：期间费用 204

22.1 销售费用 204

22.2 管理费用 205

22.3 财务费用 207

常用单据及实例索引 204

例22-1 确认销售费用的账务处理举例 204

例22-2 确认管理费用的账务处理举例 206

例22-3 计提管理人员工资的账务处理举例 207

例22-4 确认财务费用的账务处理举例 207

第23章 营业外收支：利得与损失 209

23.1 营业外收入 209

23.1.1 非流动资产处置利得的处理 210

23.1.2 债务重组利得的处理 210

23.1.3 盘盈利得的处理 211

23.1.4 政府补助与接受捐赠利得的处理 211

23.2 营业外支出 212

23.2.1 非流动资产处置损失的处理 212

23.2.2 盘亏损失的处理 213

23.2.3 捐赠损失的处理 213

23.2.4 债务重组损失的处理 214

常用单据及实例索引 210

例23-1 报废固定资产的账务处理举例 210

例23-2 债务重组利得的账务处理举例 210

例23-3 盘盈利得的账务处理举例 211

例23-4 接受财政补助的账务处理举例 211

例23-5 营业外收入结转的账务处理举例 212

例23-6 资产处置损失的账务处理举例 213

例23-7 盘亏材料损失的账务处理举例 213

例23-8 对外捐赠的账务处理举例 214

例23-9 债务重组的账务处理举例 214

例23-10 营业外支出结转的账务处理举例 215

第24章 利润的形成 216

24.1 利润的内容 216

24.1.1 营业利润 216

24.1.2 利润总额 218

24.1.3 净利润 218

24.2 所得税费用的核算 218

24.2.1 当期应交所得税 218

24.2.2 递延所得税 219

24.2.3 所得税费用 221

24.3 利润的形成 222

常用单据及实例索引 219

表24-1 账面价值、计税基础、递延所得税资产或负债的关系 219

表24-2 账面价值与计税基础 221

表24-3 损益类科目余额表 223

例24-1 递延所得税负债确认的账务处理举例 220

例24-2 递延所得税资产确认的账务处理举例 220

例24-3 可供出售金融资产递延事项的账务处理举例 220

例24-4 所得税费用确认的账务处理举例 221

例24-5 利润的形成过程举例 222

第25章 政策变了怎么办：会计政策与估计变更 226

25.1 会计政策变更 226

25.1.1 会计政策变更的条件 226

25.1.2 不属于会计政策变更的情形 227

25.1.3 会计政策变更的处理 227

25.2 会计估计变更 228

25.2.1 会计估计变更的情形 228

25.2.2 会计估计变更的处理 229

常用单据及实例索引 229

表25-1 2010年初相关科目余额表 229

例25-1 折旧政策调整的账务处理举例 229

第26章 出了差错怎么办：会计差错更正 231

26.1 会计差错的类型 231

26.1.1 错误的应用会计政策 231

26.1.2 疏忽或曲解事实 232

26.1.3 固定资产盘盈 232

26.1.4 其他错误 232

26.2 会计差错的更正 232

26.2.1 不重要的会计差错的更正 232

26.2.2 重要的会计差错的更正 233

常用单据及实例索引 233

例26-1 漏提折旧的账务处理举例 233

例26-2 重要会计差错更正的账务处理举例 233

例26-3 盘盈账外设备的账务处理举例 234

第三篇 税务篇 236

第27章 税务登记很重要 236

27.1 什么是税务登记 236

27.1.1 税务登记的准备工作 236

27.1.2 税务登记的目的 237

27.2 开业税务登记 238

27.2.1 填写税务登记表 238

27.2.2 提供证件和资料 238

27.2.3 审核与发证 239

27.2.4 办理纳税人档案 239

27.3 变更税务登记 239

27.3.1 变更税务登记的原因 239

27.3.2 变更税务登记的程序 240

27.4 注销税务登记 240

常用单据及实例索引 240

表27-1 变更税务登记程序 240

表27-2 注销税务登记的程序 241

第28章 要交税，先申报 242

28.1 纳税申报的概述 242

28.1.1 纳税申报的对象 242

28.1.2 纳税申报的期限 243

28.1.3 纳税申报的内容 243

28.2 纳税申报的方式 244

28.2.1 上门申报 244

28.2.2 邮政申报 244

28.2.3 网上申报 245

常用单据及实例索引 242

表28-1 纳税申报的对象 242

表28-2 纳税申报期限 243

第29章 增值税：有流转，要交税 246

29.1 增值税概述 246

29.1.1 增值税的征收范围 246

29.1.2 增值税的纳税义务人 247

29.2 一般纳税人和小规模纳税人 247

29.2.1 一般纳税人 248

29.2.2 小规模纳税人 248

29.3 增值税的税率与征收率 248

29.3.1 一般纳税人的税率 248

29.3.2 小规模纳税人的征收率 249

29.4 一般纳税人增值税的确定 249

29.4.1 销项税额的计算 249

29.4.2 进项税额的计算 251

29.5 小规模纳税人增值税的确定 252

29.6 增值税的财务处理 252

29.6.1 一般纳税人的账务处理 253

29.6.2 小规模纳税人的账务处理 254

常用单据及实例索引 249

表29-1 一般纳税人适用的税率 249

表29-2 销售额计算方式 250

表29-3 进项税额抵扣方式 251

例29-1 增值税征收范围判断举例 247

例29-2 不得抵扣的进项税额判断举例 251

例29-3 小规模纳税人增值税计算举例 252

例29-4 一般纳税人增值税的账务处理举例 253

例29-5 小规模纳税人增值税的账务处理举例 254

第30章 消费税 255

30.1 消费税征税范围和纳税义务人 255

30.1.1 消费税征税范围 255

30.1.2 消费税的纳税义务人 256

30.2 消费税的计税方法 256

30.2.1 从价定率征收 256

30.2.2 从量定额征收 257

30.2.3 从价定率和从量定额复合征收 257

30.3 消费税应税消费品和税率 257

30.3.1 应税消费品 257

30.3.2 消费税税率 258

30.4 消费税额的确定 259

30.4.1 生产销售环节消费税的计算 259

30.4.2 委托加工环节消费税的计算 261

30.4.3 进口环节消费税的计算 262

30.5 消费税的财务处理 263

常用单据及实例索引 255

表30-1 消费税征税范围 255

表30-2 税目以及税率 257

表30-3 消费税计算公式 259

表30-4 平均成本利润率 261

例30-1 直接对外销售商品消费税的计算举例 259

例30-2 消费税纳税范围判断举例 260

例30-3 当做职工福利的消费品消费税计算举例 260

例30-4 委托加工高尔夫缴纳消费税的计算举例 262

例30-5 进口游艇缴纳消费税的计算举例 263

例30-6 缴纳消费税的账务处理举例 263

例30-7 消费税计入在建工程的账务处理举例 263

第31章 营业税 264

31.1 营业税的纳税义务人 264

31.2 营业税应税项目和税率 265

31.3 营业税的确定 266

31.4 营业税的账务处理 267

31.4.1 提供应税劳务的营业税 267

31.4.2 销售不动产的营业税 268

31.4.3 转让无形资产的营业税 269

常用单据及实例索引 265

表31-1 营业税应税项目与税率 265

表31-2 营业额的确定方式 266

例31-1 营业税纳税义务人判断举例 264

例31-2 广告费收入缴纳营业税计算举例 266

例31-3 旅费收入缴纳营业税计算举例 267

例31-4 客运收入缴纳营业税计算举例 267

例31-5 销售不动产缴纳营业税计算举例 267

例31-6 提供劳务缴纳营业税的账务处理举例 267

例31-7 销售不动产缴纳营业税的账务处理举例 268

例31-8 转让专利权缴纳营业税的账务处理举例 269

第32章 有利润，要交税：企业所得税 270

32.1 企业所得税概述 270

32.1.1 企业所得税纳税义务人 270

32.1.2 征税对象 271

32.1.3 税率 271

32.2 企业所得税的计算 272

32.2.1 收入 272

32.2.2 扣除 273

32.2.3 企业所得税计算举例 274

32.3 企业所得税的优惠政策 276

32.3.1 免税和减税的情况 276

32.3.2 加计扣除的情况 276

32.3.3 降低税率的情况 277

32.4 企业所得税的财务处理 277

常用单据及实例索引 272

表32-1 税率 272

表32-2 不征税收入和免税收入 272

表32-3 企业所得税扣除项目及标准 273

例32-1 免税收入范围判断举例 272

例32.2 可扣除工资、福利费计算举例 273

例32-3 可扣除招待费、宣传费计算举例 274

例32-4 应交所得税计算举例 274

例32-5 企业所得税的账务处理举例 277

第33章 拿工资，要交税：个人所得税 279

33.1 个人所得税的纳税义务人与征税范围 279

33.1.1 个人所得税纳税义务人 279

33.1.2 个人所得税征税范围 280

33.2 工资、薪金所得应缴纳的个人所得税的计算 281

33.2.1 一般工资、薪金所得的处理 281

33.2.2 年终一次性奖金的处理方法 282

33.2.3 个税起征点与免征额 283

33.3 劳务报酬所得应缴纳的个人所得税的计算 283

33.4 稿酬所得应缴纳的个人所得税的计算 284

33.5 利息、股息、红利所得应缴纳的个人所得税的计算 285

33.6 财产租赁所得应缴纳的个人所得税的计算 286

33.7 财产转让所得应缴纳的个人所得税的计算 286

33.8 偶然所得应缴纳的个人所得税的计算 287

33.9 个人所得税的免税和减税政策 287

33.9.1 个人所得税免税项目 287

33.9.2 个人所得税减税项目 288

33.10 个人所得税的财务处理 288

常用单据及实例索引 279

表33-1 居民纳税义务人与非居民纳税义务人 279

表33-2 个人所得税纳税项目 280

表33-3 工资、薪金所得适用的速算扣除数表 281

表33-4 劳务报酬适用的速算扣除数表 284

例33-1 个人所得税计税收入范围判断举例 280

例33-2 一般工资薪金应缴个税计算举例 282

例33-3 返聘收入应缴个税计算举例 282

例33-4 年中一次奖应缴个税计算举例 282

例33-5 劳务报酬应缴个税计算举例 284

例33-6 商业演出应缴个税计算举例 284

例33-7 稿酬应缴个税计算举例1 284

例33-8 稿酬应缴个税计算举例2 285

例33-9 股息所得应缴个税计算举例 285

例33-10 房屋出租收入应缴个税计算举例 286

例33-11 转让自有房屋应缴个税计算举例 286

例33-12 彩票中奖应缴个税计算举例 287

第34章 小税种：城建税与教育费附加 289

34.1 城市维护建设税 289

34.1.1 城建税的纳税义务人 289

34.1.2 城建税的税率 290

34.1.3 应纳税额的计算 290

34.2 教育费附加 290

34.2.1 教育费附加的征税对象 291

34.2.2 教育费附加的计算 291

34.2.3 城建税和教育费附加的财务处理 291

常用单据及实例索引 290

例34-1 城建税应缴税额计算举例 290

例34-2 教育费附加应缴税额计算举例 291

例34-3 城建税和教育费附加账务处理举例 292

附录A 怎么设置会计组织机构 293

一、会计机构的设置原则 293

二、会计机构的组织形式 294

三、不同核算模式的优缺点 294

四、如何设置会计机构的岗位 295

常用单据及实例索引 294

表A-1 会计机构组织形式的优缺点 294